Elektron hisob-fakturani qanday imzolash kerak. Elektron hisob-faktura

Yangi nashr nafaqat hisob-fakturalarga, balki hisob-faktura jurnaliga, xarid kitoblari va savdo kitoblariga ham ta'sir ko'rsatdi.

Hisob-fakturalarni to'ldirish qoidalarini belgilaydigan ushbu me'yoriy hujjat.

O'zgarishlar Rossiya Hukumatining 2017 yil 25 maydagi 625-sonli qarori bilan tasdiqlangan 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli Hukumat qarorining yangi tahriri bilan bog'liq.

2017 yil 18 yanvardagi MMV-7-6/16@-son buyrug'i bilan Federal Soliq xizmati soliq organlari va soliq to'lovchilar o'rtasidagi elektron hujjat aylanishi bilan birga keladigan hujjatlarni inventarizatsiya qilish formatini tasdiqladi.

2017 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasining hakamlik sudlariga hujjatlarni elektron shaklda, shu jumladan elektron hujjat shaklida taqdim etish tartibi kuchga kirdi.

Ular bilan birga keladigan inventarning formati ham shunga mos ravishda o'zgaradi. O'zgartirishlar Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 28 noyabrdagi MMB-7-6 / 643@-son buyrug'i bilan kiritilgan.

2017-yildan boshlab sudga ariza, ariza, shikoyat, taqdimot va dalillarni elektron shaklda yuborish mumkin bo‘ladi.

Bu shuni anglatadiki, bunday hujjatlar soliq organlariga faqat 2020 yil oxirigacha Internet orqali taqdim etilishi mumkin.

Kompaniya operatorlar uchun markazlashtirilgan markazga aylanishi kerak bo'lgan "Rouming markazi"ni (RC EDC) tashkil qilmoqda.

Bu aprel oyi oxirida tasdiqlangan yangi hisob-faktura formatidan bepul foydalanish imkonini beradi va UPD almashadigan kompaniyalar uchun EDI ga o‘tishdagi so‘nggi cheklovlarni olib tashlaydi.

Ilgari yana to'rtta SKB Kontur dasturi reestrga kiritilgan - Kontur-Kadrlar, Kontur-Ish haqi, "Kontur-Buxgalteriya aktivi" va "Kontur-Buxgalteriya byudjeti".

Endi UPDni qog'ozda ishlatadigan kompaniyalar uni osongina elektron shaklga o'tkazishlari mumkin bo'ladi.

7 aprel kuni Moskva vaqti bilan soat 11:00 da Oksana Leonova sizga Moliya vazirligining 174-sonli buyrug'i EDF foydalanuvchilariga qanday ta'sir qilganini aytib beradi va sizning savollaringizga javob beradi.

Hujjat 2016 yil 1 apreldan kuchga kiradi va Moliya vazirligining 2011 yil 25 apreldagi 50n-sonli amaldagi buyrug'ini bekor qiladi.

Buni Moliya vazirligi 2016 yil 25 yanvardagi 03-07-11/2722-sonli xat bilan rasman tasdiqladi.

Soliq xizmati TORG-12 schyot-fakturalari va ishlarni qabul qilish dalolatnomalarining avvalgi elektron formatlarini yangiladi.

Elektron hujjat aylanishi (EDF) standartlarini tartibga soluvchi qonunchilik tez o'zgarmoqda. 2016 yil ham bundan mustasno bo'lmaydi, bir qator o'zgarishlar kuchga kiradi.

Federal qonun loyihalari portali Federal Soliq xizmati tomonidan elektron universal o'tkazma hujjati (UDD) formatini tasdiqlash to'g'risidagi loyihasini e'lon qildi.

Rossiya kompaniyalari o'rtasidagi elektron hujjat aylanishi hajmi doimiy ravishda o'sib bormoqda. 2015 yilning uchinchi choragi yakuni bo‘yicha Diadoc elektron hujjat aylanish tizimi orqali 98,2 million hujjat o‘tkazildi. Bu birinchi yarim yilga nisbatan 24,1 mln. Shu bois elektron hujjatlarni saqlash masalasi tobora dolzarb bo‘lib bormoqda.

Ayni paytda Rossiya FSB tomonidan tasdiqlangan Windows 10 uchun CIPF versiyalari mavjud emas.
Sertifikatlanmagan elektron imzo vositalaridan foydalanish elektron imzo va u tomonidan imzolangan hujjatlarning qonuniyligiga shubha tug‘dirishi mumkin.

Qog'oz hujjat aylanishi ko'pincha kompaniyaning biznes jarayonlarini sekinlashtiradigan tizimli muammolarni emas, balki soliq organlari bilan bog'liq qiyinchiliklarni ham keltirib chiqaradi. Natijada, qo'shimcha soliqlar undiriladi va QQS chegirmalarini olish rad etiladi. Keling, Kontur.Diadoc (SKB Kontur tomonidan ishlab chiqilgan) elektron hujjat aylanishi (EDF) xizmati yordamida ushbu xavflarni qanday bartaraf etish mumkinligini ko'rib chiqaylik.

14 apreldan elektron hisobvaraq-fakturalarning yangi formati kuchga kirdi. Mutaxassislarimiz yangi formatni tahlil qildilar va oldingi versiyadan farqlarning qiyosiy ro'yxatini tuzdilar.

Elektron hisob-fakturalar uchun yangi format kuchga kirdi.

U Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan 2015 yil 4 martdagi MMV-7-6/93@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Oldingi formatda cheklangan kompaniyalar elektron hujjat aylanishiga (EDF) o'tishda bir qator kamchiliklarga ega edi. Yangi format ushbu cheklovlarni olib tashlash uchun mo'ljallangan.

O'zgarishlar Diadoc veb-versiyasi va API-ga ta'sir qiladi.

Yangi shakldan foydalangan holda QQS deklaratsiyasini topshirish muddati muqarrar ravishda yaqinlashmoqda va soliq to'lovchilarda hali ham ko'plab savollar mavjud. Qanday qilib ma'lumotlarni to'g'ri taqdim etish kerak? Kim qanday ma'lumotlarni taqdim etishi kerak? Xatolardan qanday sug'urta qilish kerak? Boshqacha qilib aytganda, QQS bo'yicha deklaratsiya o'z vaqtida topshirilganligiga va soliq organlarida hech qanday savol va shikoyatlar yo'qligiga qanday ishonch hosil qilish kerak.

Yangi yilda QQS bo'yicha hisobot o'zgaradi. Yuridik shaxslar kengaytirilgan shaklda deklaratsiyani taqdim etishlari kerak, unda xaridlar va sotish kitobidagi ma'lumotlar, vositachilar esa schyot-fakturalar jurnallaridan ma'lumotlarni taqdim etishlari kerak: olingan va berilgan. Bunday hisobotning shakli allaqachon Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan o'rnatilgan. Endi u Adliya vazirligida ro‘yxatdan o‘tgan.

Ko'pincha mahsulot yoki xizmat bir soliq davrida sotiladi va iste'molchi boshqasida schyot-faktura oladi. Amaldagi qonunchilik va o'rnatilgan amaliyot xaridorga tovarlarni etkazib berish yoki xizmatlarni ko'rsatish davrida schyot-faktura bo'yicha chegirma olishga ruxsat bermaydi. Biroq, 2015 yildan boshlab vaziyat o'zgaradi.

Elektron hujjat aylanishi (EDF) yirik kompaniyalarning vakolati ekanligi odatda qabul qilinadi. Biroq, statistika shuni ko'rsatadiki, bitta yirik kompaniya uchun EDI tizimida 20 ga yaqin kichik va o'rta kompaniyalar mavjud. Masalan, tizimimizning birinchi mijozlaridan biri yakka tartibdagi tadbirkor edi, u bilan biz hozir ham ishlaymiz.

Birinchi yarim yil davomida o‘tkazilgan elektron hujjatlar soni o‘tgan yilning shu davriga nisbatan 6 baravar oshdi.

Rossiyada birinchi marta jismoniy shaxslar SKB Kontur kompaniyasining Diadoc elektron yuridik ahamiyatga ega hujjat aylanishi (EDF) tizimida elektron hujjatlarni topshirishni boshladilar.

Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 21 oktyabrdagi MMV-20-3/96@-sonli "Soliq to'lovchilar hisobvaraq-faktura asosida tuzilgan birlamchi hujjatdan foydalanganda soliq xavfi yo'qligi to'g'risida" gi xatiga binoan soliq to'lovchilar faktura va asosiy hujjatni birlashtirgan hujjatdan erkin foydalanish huquqi.

SKB Kontur mijozlari soliq idorasiga berilgan va olingan schyot-fakturalar jurnalini hamda TKS bo'yicha xaridlar va sotish kitoblarini xml fayllarini o'zlari yaratmasdan taqdim etish imkoniyatiga ega.

Elektron hujjat aylanishi (EDF) operatorlari vakillari tomonidan berilgan va Rossiyadagi barcha ilg'or biznesni tashvishga soladigan savollar schyot-fakturalarni berishning besh kunlik muddatining buzilishi, elektron rasmiylashtirilgan hujjatlar soni, EDIga o'tgan soliq to'lovchilar uchun mumkin bo'lgan imtiyozlar bilan bog'liq. , va ishonchli EDI operatorlari tarmog'i.

Klerk.Ru portalidagi "Onlayn maslahatlar" bo'limida siz yana mutaxassisga elektron hujjat aylanishi bo'yicha har qanday savol berishingiz mumkin.

TKS bo'yicha so'ralgan hujjatlarni bir yildan ko'proq vaqt davomida topshirish mumkin. Tobora ko'proq turli kompaniyalar soliq organlari bilan elektron hujjat aylanishiga o'tmoqda. Uning qanday ishlashi va yirik soliq toʻlovchilar va soliq inspektorlari elektron topshirish haqida qanday fikrda ekanligini quyida koʻring.

Birinchi sonda Diadoc loyihasining tizim tahlilchisi Tamara Mokeeva hujjatlarni soliq idorasiga uch bosqichda elektron shaklda topshirish haqida gapirdi.

Klerk.Ru portalida, "Onlayn maslahatlar" bo'limida mutaxassisga savol berishingiz mumkin.

Davlat Dumasi tomonidan 04.06.11 yildagi 63-FZ-sonli "Elektron imzolar to'g'risida" gi Federal qonuniga kiritilgan o'zgartirishlarga ko'ra, raqamli imzoning amal qilish muddati 01/10 yilgi Federal qonundan keyin yana olti oy davom etadi. / 02-sonli 1-FZ "Elektron raqamli imzo to'g'risida" endi kuchga kirmaydi.

Savol: Xayrli kun! Yaqinda e'lon qilingan 446-sonli qaror (1137-sonli qarorga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida) elektron hisobvaraq-fakturalarning hujjat aylanishidan xaridorning xabarnomasini chiqarib tashladi. Iltimos, bu holatda hisob-fakturalar almashinuvi hozir qanday amalga oshirilishi haqida fikr bildiring?

Rossiya Federal Soliq xizmati barchani QQS va daromad solig'ini qo'llash uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan ko'p maqsadli birlamchi buxgalteriya hujjati loyihasini muhokama qilishda ishtirok etishga taklif qiladi.

Bugungi kunda soliq inspektorlari soliq to'lovchilardan tekshirishni tezlashtirish uchun hujjatlarni Internet orqali taqdim etishni so'ramoqda. Kontur-Extern tizimi misolida soliq organlarining so'rovini qanday qondirish haqida quyida o'qing.

Kompaniya kerakli hujjatlar to‘plamini skanerlangan tasvirlar ko‘rinishida tuzib, inventar bilan birga SKB Kontur maxsus aloqa operatori orqali TKS orqali jo‘natdi.

Rossiyada elektron hujjatlarning kirib borishi bilan ish beruvchilar elektron hujjat aylanish tizimlarida ishlay oladigan xodimlarni yollashni afzal ko'rishni boshladilar.

2013 yil 1 yanvarda 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni kuchga kirdi. Shu bilan birga, qonun elektron birlamchi hujjatlarga oid ba'zi yangiliklarni tasdiqlaydi. Shu bilan birga, elektron hujjatlar bilan ishlash elektron raqamli imzoning bir nechta turlari mavjudligi bilan murakkablashadi: elektron raqamli imzo, malakasiz va malakali elektron imzo. Diadoc elektron hujjat aylanishi tizimining mutaxassisi Tamara Mokeeva hozirda elektron "asosiy hujjat" ni qanday imzolash haqida gapiradi.

2013 yil 1 yanvarda Rossiya Federatsiyasining 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni o'z kuchini yo'qotdi. Shu bilan birga, 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonuni kuchga kirdi. Shu bilan birga, qonun elektron birlamchi hujjatlarga oid ba'zi o'zgarishlarni tasdiqladi.

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (TC) 168-moddasiga binoan, sotuvchi tovarlar jo'natilgan yoki ish (xizmatlar) bajarilgan kundan boshlab besh kun ichida schyot-fakturani berishga majburdir. Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra (Moliya vazirligining 2010 yil 26 avgustdagi 03−07−11/370-sonli xati), besh kunlik muddatni buzish QQSni hisobga olishni rad etishga olib keladi. Elektron hisobvaraq-fakturada qog'ozdan farqli o'laroq, berilgan sana elektron hujjat aylanishi (EDF) operatori tomonidan qat'iy qayd etiladi, uni o'zgartirish mumkin emas; Biroq, chegirma huquqini yo'qotish uchun haqiqiy asoslar yo'q, deydi ekspertlar.

Elektron hujjat aylanishi (EDF) qamrab olingan tadbirlarda ko'pincha buxgalterlarning elektron hujjat qog'oz hujjatga nisbatan juda qimmat ekanligi haqidagi fikrlarini eshitish mumkin. Elektron hujjat aylanishiga (Diadoc tizimi) allaqachon o'tgan buxgalterlar va menejerlar bu haqiqatmi yoki yo'qmi haqida gapirishadi.

Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 29 iyundagi MMV-7-6/465@ buyrug'i kuchga kirgandan so'ng, soliq to'lovchilar Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga soliq so'roviga javoban tasdiqlanmagan qog'oz nusxalarini yuborishlari mumkin. hujjatlar, lekin ularning skanerlangan tasvirlari yoki TKS orqali elektron shakldagi hujjatlarning XML fayllari.

Soliq organlari hujjatlarni elektron shaklda qabul qilish va qayta ishlashga qizg‘in tayyorgarlik ko‘rmoqda. Ayni paytda ular Diadoc orqali uzatiladigan elektron hujjatlarning tasdiqlangan nusxalarini qabul qilishadi.

Bu 6-8 iyun kunlari Moskva viloyatida boʻlib oʻtgan “SKB Kontur” kompaniyasining “Hisobotlarni qabul qiluvchi xoʻjalik yurituvchi subʼyektlar va organlarning elektron hujjat aylanishi (EDF)” seminarida aniq boʻldi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 25 apreldagi 50n-sonli buyrug'ining 2.1 - 2.3-bandlariga muvofiq, elektron hujjat aylanishining (EDF) har bir ishtirokchisi o'z operatoriga EDFda ishtirok etish uchun arizani to'ldirishi va topshirishi kerak. , unda zaruriy ma'lumotlar ro'yxati ko'rsatilgan, masalan: tashkilotning to'liq nomi (yoki yakka tartibdagi tadbirkorning to'liq nomi), tashkilotning joylashgan joyi, olingan imzo kaliti sertifikatlarining egalari to'g'risidagi ma'lumotlar va imzo kaliti sertifikatining tafsilotlari. , INN/KPP, tashkilot ro'yxatdan o'tgan soliq organi haqidagi ma'lumotlar va boshqalar.

2012 yil 19 aprelda Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 9 noyabrdagi MMV-7-6 / 535 @ buyrug'iga o'zgartirishlar kiritib, MMV-7-6 / 251@ buyrug'i imzolandi. Ushbu o'zgarishlarga muvofiq, elektron imzodan foydalangan holda soliq organlarining TKS bo'yicha qabul qilish komplekslari bilan axborot o'zaro aloqasi uchun transport konteynerining yagona formati yangilandi.

Qanday qilib EDF operatori bo'lish mumkin va nima uchun ular hali mavjud emas? Nima uchun vaqtinchalik qoidalar va reestr qachon paydo bo'ladi? Quyidagi savollarga javoblarni o'qing.

14.02.2012 yildagi MMV-7-3/83@ buyrug'i bilan olingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalini yuritish uchun zarur bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha operatsiyalar turlarining kodlari tavsifi mavjud.

2012-yil 1-apreldan boshlab hisob-fakturani faqat 2012-yil 26-yanvardagi 1137-son qarori bilan tasdiqlangan yangi bosma shakl yordamida rasmiylashtirish mumkin bo‘ladi.

Elektron hisob-faktura formatlari yaqin kelajakda tasdiqlanishiga chin dildan umid qilamiz.

Rossiya Moliya vazirligi Federal soliq xizmatiga yangi hisob-faktura shaklini qo'llash muddatlarini tushuntirib, rasmiy xat yubordi.

Federal Soliq xizmati elektron imzo yordamida TKS orqali elektron shaklda hisob-fakturalarni berish va olish uchun zarur bo'lgan hujjat formatlarini tasdiqladi.

Tashqi elektron hujjatlarni almashish uchun Diadoc tizimini ishlab chiqaruvchi SKB Kontur buxgalterlarga eskirgan hisob-faktura blankalari bilan bog'liq muammolarni hal qilish imkonini beruvchi maxsus ilovani chiqardi.

Qaror kuchga kirishi bilan schyot-fakturalar bilan ishlash qoidalari sezilarli darajada o‘zgardi.

Rossiya Moliya vazirligi 2011 yil 7 dekabrdagi 03-07-14/119-sonli xatida Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan schyot-fakturalarning yangi shakllari, tuzatishlarni nazarda tutuvchi qaror loyihasi tasdiqlanayotgani haqida xabar berdi. schyot-fakturalar, olingan va berilgan schyot-fakturalar jurnali, xarid kitoblari va savdo kitoblari. Hujjat 2012-yil 1-yanvardan kuchga kirishi kutilmoqda.

OSTONA, 4 noyabr – Qozog‘iston axborot agentligi. 2012-yildan boshlab elektron hisob-fakturalarni bosqichma-bosqich joriy etish qozog‘istonlik tadbirkorlarga yiliga kamida besh milliard tengeni tejash imkonini beradi, dedi juma kuni Qozog‘iston Moliya vazirligi soliq qo‘mitasi raisi o‘rinbosari Argin Qipshakov.

2011 yil 1 oktyabrda 245-FZ-sonli qonunni tuzatish hisob-fakturalari to'g'risida kuchga kirdi. Bu shuni anglatadiki, endi hisob-fakturaga o'zgartirishlar kiritish zarur bo'lsa, buxgalter yangi hujjat - tuzatish hujjatini yaratishi kerak bo'ladi. E'tibor bering, ilgari asl hisob-fakturaga o'zgartirishlar kiritilgan.

Rossiya gazetasi 2011 yil 19 iyuldagi 245-FZ-sonli Federal qonunini nashr etdi, unda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritildi. Xususan, ushbu qonun kompaniyalarning tuzatish schyot-fakturalarini berish huquqini belgilaydi.

Rasmiylashtirilgan yagona hujjat standarti va jarayonni avtomatlashtirish (ya'ni "inson omili" ni maksimal darajada yo'q qilish) soliq to'lovchilarga xatolar sonini kamaytirishga yordam beradi va buning natijasida qo'shimcha soliq to'lovlari xavfini oldini oladi. Hisobvaraq-fakturalarni tayyorlash va rasmiylashtirishda yo‘l qo‘yiladigan xatolarni tahlil qilib, korxona elektron hujjatlarga o‘tsa, unutilishi mumkin bo‘lgan xatolarni aniqladik.

Rossiyaning janubi elektron hujjat aylanishi tizimlari (EDMS) uchun ulkan potentsial o'sish nuqtasidir: bizning mintaqamizda ularni amalga oshirish hajmi hali ham bir necha foizni tashkil etadi. Qonunchilik biznesda EDMSni rivojlantirishga yordam beradi va davlat organlari shunchaki ulardan foydalanishlari shart

Elektron shaklda rasmiylashtirilgan va elektron raqamli imzo bilan imzolangan birlamchi hujjat soliq to‘lovchining xarajatlarini tasdiqlovchi hujjat bo‘lishi mumkin.

Rossiya gazetasi 2011 yil 19 iyuldagi 235-FZ-sonli Federal qonunini nashr etdi, unda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritildi. Xususan, ushbu qonun kompaniyalarning tuzatish schyot-fakturalarini berish huquqini belgilaydi.

Katta ehtimol bilan joriy yilning uchinchi choragida elektron hisob-fakturalar paydo bo'ladi. Rossiya Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati departamenti direktorining o'rinbosari Sergey RAZGULIN schyot-fakturalardagi qanday o'zgarishlar soliq to'lovchilarga ta'sir qilishi haqida gapirdi.

Yaqin vaqtgacha schyot-fakturalar uchun faqat qog'oz blankalar o'rnatilar edi. Biroq, Rossiya kompaniyalari tez orada elektron shaklda hisob-fakturalarni rasmiylashtirish va qabul qilish imkoniyatiga ega bo'ladi. Ushbu imkoniyat mansabdor shaxslar tegishli elektron hujjat formatini tasdiqlashi bilanoq paydo bo'ladi. Keling, raqamli hisob-fakturalar qanday almashtirilishini aniqlaylik.

Federal Soliq xizmati 22.06.2011 yildagi ED-4−3/9868@-sonli xat bilan soliq organlariga ma'lumot olish va o'z ishlarida foydalanish uchun Moliya vazirligining 25.04.2011 yildagi buyrug'i nusxasini yubordi. /2011 yil 50n-sonli ERI dan foydalangan holda TKS orqali elektron shaklda hisobvaraq-fakturalarni rasmiylashtirish va qabul qilish tartibini tasdiqlash to'g'risida.

Korxonalar elektron hujjatlar haqida birinchi qo'ldan bilishadi. Ko'pgina korxonalar kompaniya ichidagi hujjatlar bilan ishlashni soddalashtirish uchun uzoq vaqtdan beri ichki EDMS dan foydalanmoqda. Biroq, elektron hujjatlarni almashish jarayoni uzoq vaqtdan beri alohida korxonalar chegarasidan chiqib ketdi va ancha kengroq hodisaga aylandi. Endi Rossiya kompaniyalari tashqi hujjat aylanishida - mijozlar va etkazib beruvchilar bilan ishlashda elektron yuridik ahamiyatga ega hujjatlardan foydalanish uchun qonunchilik huquqini oldilar. Shartnomalar, schyot-fakturalar, ishni bajarish sertifikatlari va boshqalar elektron shaklda imzolanishi va pochta va kurerlar bundan mustasno, Internet orqali kontragentlarga yuborilishi mumkin.

Germaniya Moliya vazirligi joriy yilning 1 iyulidan elektron hisobvaraq-fakturalar bo‘yicha qonunchilikni soddalashtirishga qaror qildi.

Yaqinda Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 17 fevraldagi MMV-7-2/168@ buyrug'i kuchga kirdi, bu soliq tekshiruvi doirasida inspektsiyaning talabiga binoan hujjatlarni taqdim etish tartibini belgilaydi. Amalda, hech bo'lmaganda bir nechta elektron hujjatlarni inspektsiyaga 2011 yil oxiridan oldin yuborish mumkin bo'ladi. Biroq, elektron birlamchi hujjatni qog'ozda takrorlanmasdan kontragentlar bilan almashish allaqachon mumkin.

Bizda mavjud bo'lgan ma'lumotlarga ko'ra, Rossiya Moliya vazirligining elektron hisob-fakturalarni almashish tartibini tasdiqlovchi buyrug'i loyihasi tez orada Rossiya Adliya vazirligida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Loyihaga ko‘ra, sotuvchilar va xaridorlar hujjat aylanishi operatori orqali bir-birlariga elektron hisobvaraq-fakturalarni jo‘natadi.

2011 yilning birinchi choragi Estoniya pochta xizmatining Elektron hisob-faktura markazi uchun juda muvaffaqiyatli bo'ldi. O‘tgan yilning shu davriga nisbatan bu boradagi tovar aylanmasi qariyb 300 foizga oshdi.

“Elektron elektron raqamli imzo toʻgʻrisida”gi yangi qonun kuchga kirishi bilan biz fuqarolarning elektron raqamli imzolardan faol foydalanishini kutishimiz mumkin. Shu jumladan davlat xizmatlarini elektron shaklda olish uchun

Tekshiruvlar paytida soliq inspektsiyalari qog'oz ko'rinishidagi asl nusxalarni talab qiladimi? Inspeksiya talabiga binoan elektron hujjatlardan tashqari majburiy qog'oz nusxalari ham bo'lishi kerakmi? Bunday savollar, birinchi navbatda, raqamli hujjat boshqaruvi haqida gap ketganda, rus soliq to'lovchilari orasida paydo bo'ladi. Diadoc mutaxassislari bu savollarga javob berishadi.

O'tgan juma, 2011 yil 25 mart kuni Rossiya Federatsiyasi Davlat Dumasi "Elektron imzolar to'g'risida" Federal qonun loyihasini oxirgi o'qishda ma'qulladi.

2011-yil 24-mart kuni “Soliq organlari va soliq to‘lovchilar o‘rtasidagi elektron hamkorlikning dolzarb muammolari” mavzusida davra suhbati bo‘lib o‘tdi.

21 mart kuni Rossiyada elektron hisob-fakturalarni joriy etishga bag'ishlangan yig'ilish bo'lib o'tdi

2010 yilda Ural Federal okrugining ta'sis sub'ektlari elektron davlat xizmatlari mavzusi bo'yicha nazariyadan amaliyotga faolroq o'tishni boshladilar. Fuqarolarga muammolarni masofadan turib hal qilish imkonini beruvchi birinchi xizmatlar paydo bo'la boshladi. Biroq, ekspertlarning qayd etishicha, elektron davlat xizmatlarini rivojlantirish yo‘lidagi asosiy to‘siq davlatning o‘zidir.

Rossiyada hisob-fakturalardan foydalanish bo'yicha bir qator o'zgarishlar kuchga kirdi. 229-FZ ularni elektron formatda rasman tan oldi, ushbu hujjatning faqat qog'oz versiyasining qonuniyligi to'g'risidagi ilgari amalda bo'lgan so'zlarni bekor qildi. Natijada, elektron hisob-faktura barcha rus kompaniyalari tomonidan biznes operatsiyalarini hujjatlashtirish uchun foydalaniladigan hujjatlar ro'yxatini mantiqiy ravishda to'ldirdi.

13-oktabr kuni Germaniyada elektron hisob-fakturalar va boshqa elektron hujjatlar (EXPP Summit) bo‘yicha eng yirik yillik tadbir bo‘lmish 6-Yevropa sammiti yakunlandi.

Shu yilning kuzida PC Week/RE o'quvchilari o'rtasida o'tkazilgan "Elektron hisob-faktura almashinuvi" so'rovi qiziqarli natijalarni ko'rsatdi. Uning natijalariga ko'ra (1-diagrammaga qarang), deyarli barcha respondentlarimiz (94% dan ortig'i) Rossiyada hisob-fakturalarni elektron almashishga nihoyat ruxsat berilganligi haqidagi yangiliklarga ma'lum darajada qiziqish bildirishdi.

SKB Kontur kompaniyasining strategik rivojlanish bo'yicha bosh mutaxassisi Petr Didenko bilan suhbat

16 iyul kuni Davlat Dumasi uchinchi o'qishda korxonalarga Internet orqali elektron shaklda hisob-fakturalarni almashish imkonini beruvchi qonun loyihasini qabul qildi. Uch kundan keyin u Federatsiya Kengashi tomonidan tasdiqlandi. Endilikda bir-biriga mos texnik vositalarga ega bo‘lgan tashkilotlar bitim taraflarining o‘zaro kelishuviga ko‘ra bir-biriga elektron hujjatlar yuborishlari mumkin.

Tver forumida Leonid Volkov elektron hisob-faktura nima ekanligini va nima uchun u dunyoda mashhurligini tushuntirdi. Va Rossiyada elektron hisob-fakturani qanday qilish kerak.

2019 yilda elektron hisob-fakturalar qog'oz bilan teng ravishda ishlatilishi mumkin, ammo ular bilan ishlashni boshlash uchun siz bir qator talablarga javob berishingiz kerak. Bizning maqolamiz sizga ushbu elektron hujjatlardan foydalanish xususiyatlari haqida gapirib beradi.

Elektron hisob-fakturalarga o'tish haqida

Bizning shiddatli asrimizda texnik vositalar va zamonaviy hujjat formatlari bizga axborot va qog'ozlarning ulkan oqimiga botib qolmaslikka yordam beradi. Shu munosabat bilan elektron hisob-fakturalar QQS bilan ishlaydigan shaxslar uchun tobora dolzarb bo'lib bormoqda.

MUHIM! Elektron hisob-fakturalardan foydalanish imkoniyati San'atning 1-bandida mustahkamlangan. 169 NK. Elektron hisobvaraq-fakturalarning yangi shakli Federal Soliq xizmatining 2018 yil 19 dekabrdagi MMV-7-15/820@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan va ularni berish tartibi Moliya vazirligining 10 noyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan. 2015 yil № 174n.

Elektron hisob-fakturalardan foydalanishga o'tish uchun sizga quyidagilar kerak:

Tomonlarning texnik imkoniyatlari bor yoki yo'qligini oldindan tekshirib, elektron hisob-fakturalarni almashish imkoniyati to'g'risida kontragentlar bilan kelishish (174n-sonli buyruqning 1.4-bandi).

Malakali elektron raqamli imzoni oling (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 12 sentyabrdagi 03-03-06/2/53176-sonli xati, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 2016 yil 19 maydagi SD--sonli xat) 4-3/8904) "Elektron imzo to'g'risida" gi 04/06/2011 yildagi 63-FZ-sonli qonuniga muvofiq funktsiyalarni bajaradigan sertifikatlashtirish markazida.

Elektron hujjat aylanishi operatorlaridan biri bilan shartnoma tuzing (Moliya vazirligining 174n-son buyrug'ining 1.3-bandi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 20 apreldagi MMV-7-6/253@ buyrug'i) - ularning ro'yxati Federal Soliq xizmati veb-saytida joylashtirilgan.

Agar ushbu bosqichlarning barchasi bajarilgan bo'lsa, siz elektron hisob-fakturalar bilan ishlashni boshlashingiz mumkin.

Elektron hisob-fakturalar bilan qanday ishlash kerak

Bunda barcha 3 tomon (xaridor, sotuvchi, ERI operatori) bir vaqtning o‘zida ishtirok eta olsa, texnik vositalar tartibli va internet tarmog‘iga kirish imkoni bo‘lsagina elektron hisob-fakturalarni (ESF) olish yoki jo‘natish mumkin. ESF bilan ishlash tartibi Moliya vazirligining 174n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Bunday holda, sotuvchi ESFni yaratishi, imzolashi va jo'natishi kerak, so'ngra xaridordan uning qabul qilinganligi to'g'risida bildirishnomani kutishi kerak. ESFni olgandan so'ng, xaridor nafaqat ushbu bildirishnomani berishi, balki operatorga ESFni olganligini tasdiqlashi kerak. Operator maxsus funktsiyaga ega: u ESFni etkazib berishni ta'minlaydi, belgilangan formatlarga muvofiqligini tekshirishni tashkil qiladi va uni jo'natish va qabul qilish sanalarini qayd qiladi.

MUHIM! ESF faqat bitta (!) nusxada tuziladi va uni faqat bitta vakolatli shaxs imzolashi mumkin (Soliq kodeksining 169-moddasi 6-bandi).

Xaridor uchun qog'oz hisob-fakturani tayyorlagandan so'ng, o'zingiz uchun elektron nusxasini yaratish mumkinmi? 2017 yil sentyabr oyida Rossiya Federatsiyasining Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi bilan o'z pozitsiyasini muvofiqlashtirib, ijobiy javob berdi. Eslatib o‘tamiz, avvalroq Moliya vazirligi ushbu masala yuzasidan fikr bildirgan. salbiy.

Elektron hisobvaraq-fakturaning afzalliklari va kamchiliklari

ESFni avtomatik qayta ishlash natijasida ulardagi xatolarni tekshirish va aniqlash vaqti qisqaradi, shuningdek, kontragentga qog'oz schyot-fakturani chop etish va etkazib berishning hojati yo'q. Bundan tashqari, nazoratchilar tekshirish uchun schyot-fakturalarni so'raganda, ESF TKS orqali o'tkazilishi mumkin - qog'oz hujjatlarda bo'lgani kabi, ularni nusxalash va tasdiqlash shart emas (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 09.09.2015 yildagi № 28-sonli xati). SA-4-7/15871). Bularning barchasini ESF afzalliklari bilan bog'lash mumkin.

Lekin kamchiliklari ham bor. Shunday qilib, agar Internetga kirish imkoni bo'lmasa yoki bitim taraflari yoki operatorning avtomatlashtirilgan tizimlarida nosozlik bo'lsa, ushbu hujjatni olganligi to'g'risida bildirishnoma yaratilmaydi va ESFning o'zi chiqarilgan deb hisoblanmaydi (bandlar). 174n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan tartibning 1.10 va 1.11). Bunday holda, sotuvchi qog'oz hisob-fakturani berishga majbur bo'ladi.

MUHIM! ESFni retroaktiv tarzda o'rnatish mumkin bo'lmaydi, chunki barcha sanalar (ham berish, ham qabul qilish) ESF aylanmasida mustaqil uchinchi shaxs bo'lgan operator (tartibning 1.10 va 1.11-bandlari, 174n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) tomonidan qayd etiladi.

Natijalar

Elektron hisobvaraq-faktura aloqa kanallari orqali kontragentga bir zumda yetkazilishi va qog‘ozda chop etishni talab qilmagani uchun vaqt va mablag‘ni tejaydi. Bunday holda, ushbu hujjatning faqat bitta vakolatli shaxs tomonidan imzolangan bitta nusxasi yaratiladi. Biroq, agar texnik aloqa vositalari ishlamay qolsa, siz fakturaning qog'oz versiyasiga qaytishingiz kerak bo'ladi.

Hisob-faktura tovarlar jo'natilgan, ishlar bajarilgan, xizmatlar ko'rsatilgan yoki avans to'lovi olingan kundan boshlab besh kun ichida berilishi kerak. buni nafaqat qog'ozda, balki elektron shaklda ham qilish imkonini beradi. Elektron yuridik ahamiyatga ega bo'lgan schyot-fakturalar qog'ozning to'liq o'xshashlari: ular bir xil ma'lumotlar va vakolatli shaxsning imzosini o'z ichiga oladi. Bunday holda ular quyidagilar bo'lishi kerak:

tomonidan tasdiqlangan formatga muvofiq tuzilgan;
malakali elektron imzo bilan imzolangan;
tegishli texnologik hujjatlarda hujjatni berish va qabul qilish sanalarini qayd qiluvchi EDF operatori tomonidan belgilangan qoidalarga muvofiq topshiriladi.

Elektron yuridik ahamiyatga ega hujjatlarni tezkor almashish:

uni bepul oling;
bir necha soniya ichida yuborish;
yuk tashish xarajatlarini kamaytirish.

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, malakali elektron imzo bilan imzolangan va EDF operatori orqali uzatiladigan elektron hujjatlar asl nusxa hisoblanadi va chop etish shart emas.

Hisoblash tartibi

QQS summalarini hisobga olish uchun ushbu soliq to'lovchilari xaridlar va sotish kitoblarini yuritishlari shart. Vositachilik faoliyatini amalga oshiruvchi shaxslar, shuningdek, transport ekspeditsiyasi shartnomasi bo'yicha faoliyatni amalga oshirayotganda yoki ishlab chiqaruvchi funktsiyalarini bajarayotganda schyot-fakturalarni beruvchi va oluvchi shaxslar olingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalini yuritishi shart. Barcha hisob-fakturalar - birlamchi, tuzatilgan, to'g'rilash - yagona ro'yxatga olinadi.

Kitoblar va jurnallarning shakllari, shuningdek ularni yuritish tartibi belgilangan. Hisob-fakturalarni ham elektron, ham qog'oz shaklida saqlashingiz mumkin. Biroq, 01/01/2015 dan kitoblar va jurnallardan olingan ma'lumotlar QQS deklaratsiyasining bir qismi sifatida taqdim etilishi kerak, bu faqat elektron shaklda topshirilishi mumkin (). Shu sababli, hisob-fakturalarni darhol elektron shaklda qayd etish ham qulayroqdir.

Qog'oz hujjat aylanishi bilan schyot-fakturani berish va qabul qilish sanalarini kuzatish deyarli mumkin emas, shuning uchun ularning o'rniga, qoida tariqasida, hujjat tuzilgan sana aks ettiriladi. Elektron hisobvaraq-fakturalarda bir vaqtning o'zida uchta sana yoziladi: tayyorlash, berish va qabul qilish. Shu bilan birga, sotish va sotib olish kitoblarida faqat tuzilgan sanalar aks ettirilgan, chunki kitoblar birinchi navbatda soliq summalarini hisobga olish uchun xizmat qiladi. Hisob-fakturalarni berish va qabul qilish sanalari vositachi tashkilotlar tomonidan yuritiladigan buxgalteriya jurnallariga kiritiladi. Keling, buxgalteriya hisobi tartibini batafsil ko'rib chiqaylik.

Sotish kitob

QQSni to'lash majburiyati paydo bo'lganda, schyot-fakturalar soliq majburiyati paydo bo'lgan soliq davrida xronologik tartibda savdo kitobida qayd etiladi. Bunday holda quyidagilar ko'rsatiladi:

xaridorning rekvizitlari (TIN/KPP va nomi);
to'lovni tasdiqlovchi hujjatning rekvizitlari (raqami va sanasi);
valyutaning nomi va kodi;
operatsiya qiymati va mamlakat byudjetiga o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq miqdori.

Xarid qilish kitobi

Chegirma huquqlari paydo bo'lganda, schyot-fakturalar xaridlar kitobida qayd etiladi. U quyidagi ma'lumotlarni aks ettiradi:

faktura rekvizitlari (raqami va berilgan sanasi);
tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar ro'yxatga olingan sana;
sotuvchi tafsilotlari (TIN/KPP va nomi);
vositachi tafsilotlari (TIN/KPP va nomi);
Bojxona deklaratsiyasining soni;
valyutaning nomi va kodi;
operatsiya qiymati va soliq to'lovchi chegirma (qoplash) uchun talab qilishi mumkin bo'lgan soliq summasi.

Chegirma olish huquqi

Soliq to'lovchi-xaridor hisoblangan QQSni sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun to'langan soliq summasiga kamaytirishga haqli (). Chegirma olish huquqi quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda yuzaga keladi ():

QQS solinadigan operatsiyalar uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar);
tovarlar (ishlar, xizmatlar) buxgalteriya hisobiga qabul qilingan (birlamchi hujjatlar mavjud bo'lishi kerak);
To'g'ri tuzilgan hisob-faktura olindi.

Ro'yxatdan o'tgandan so'ng, elektron schyot-fakturani tayyorlash sanasi xaridlar kitobiga kiritilganligiga qaramay, chegirma huquqi bevosita uni olish sanasiga bog'liq. Sotuvchi schyot-fakturani rasmiylashtirish uchun javobgardir va u bergunga qadar va xaridor hisob-fakturani olmaguncha, ikkinchisi to'lash uchun hisoblangan soliqni kamaytira olmaydi.

QQS to'lanadigan faoliyatda tovarlarni hisobga olish va undan keyingi foydalanish xaridorning vakolatiga kiradi. Agar schyot-faktura tovarlar (ishlar/xizmatlar) kapitallashtirilgan soliq davrida olingan bo'lsa, QQS summasini qachon ushlab qolish kerakligi haqida hech qanday savol tug'ilmaydi.

Tovarlarni joylashtirish va schyot-fakturani olish turli soliq davrlariga tegishli bo'lsa, bu qiyinroq. Agar schyot-faktura tovarlar ro'yxatdan o'tkazilgan soliq davri tugaganidan keyin, lekin ushbu davr uchun deklaratsiya taqdim etilgunga qadar olingan bo'lsa, xaridor xuddi shu davrda bunday tovarlarga nisbatan soliq summasini ushlab qolish huquqiga ega. ushbu tovarlar ro'yxatga olingan (2014 yil 29-noyabrdagi 382-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan moddaning 1.1-bandi). Agar schyot-faktura deklaratsiya topshirilgandan keyin olingan bo'lsa, u yangi soliq davriga tegishli bo'lishi kerak.

Jurnal kitoblari

Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalini yuritish majburiyati vositachining QQS to'lovchisi ekanligiga bog'liq emas. Vositachilar, ishlab chiquvchilar va ekspeditorlar ro'yxatdan o'tgan schyot-fakturalar bo'yicha QQSni to'lamaydi yoki ushlab qolmaydi.

Buxgalteriya jurnali ikki qismdan iborat bo'lib, ularda berilgan va olingan schyot-fakturalar, shu jumladan tuzatish va tuzatilganlar alohida qayd etiladi. “Berilgan schyot-fakturalar” 1-qismida hujjatlar schyot-fakturalar berilgan sana bo‘yicha ro‘yxatga olinadi. Hisob-fakturalar kontragentlarga o'tkazilmagan taqdirda, ro'yxatdan o'tkazish tuzilgan sana bo'yicha amalga oshiriladi. “Qabul qilingan schyot-fakturalar” 2-qismida schyot-fakturalar olingan sana bilan aks ettirilgan.

Vositachilar har chorakda soliq organlariga jurnallarni taqdim etadilar. Qabul qilingan ma'lumotlarga asoslanib, tekshiruvlar, masalan, tovarlarni sotishda kotiblar (qo'mitalar) tomonidan hisoblangan QQS summalari ushbu tovarlarni xaridorlar tomonidan chegirib tashlash uchun qabul qilingan soliq summalariga mos kelishini nazorat qilishi mumkin. Va aksincha, agentlar tomonidan sotib olingan tovarlar uchun komitentlar (komissarlar) tomonidan e'lon qilingan chegirmalar summalari ushbu tovarlarni sotuvchilar tomonidan byudjetga to'lash uchun hisoblangan QQS summalariga mos keladimi?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi to'qqizinchi bandi sotuvchi va xaridorga elektron shaklda hisob-fakturalarni almashish imkonini beradi. Elektron schyot-fakturalar qog'ozdagi hujjatlarni to'liq almashtirib, hujjatlarni almashish tartibini soddalashtiradi va tezlashtiradi.

Elektron hisob-fakturalardan foydalangan holda ishtirokchilar uchun imtiyozlar

Elektron hisob-faktura xaridorga chiqarilgandan so'ng deyarli bir zumda etkazib beriladi; schyot-fakturalar, ularga o'zgartirishlar va tuzatishlar. Ushbu kompaniyalar Elektron hujjat aylanishi operatorlari deb ataladi va sotuvchi va xaridorni yuqori tezlikdagi telekommunikatsiya kanallari orqali bog'laydi.

Agar qog'oz schyot-faktura berilsa, uni mijozga qulay tarzda olib borish kerak, ammo bu har doim ham tomonlar uchun qulay emas. Hisob-faktura yuborilayotgan tovarlar va materiallar bilan boshqa yuk hujjatlariga ilova qilingan bo'lsa yaxshi bo'ladi. Agar xaridor oldindan to'lovni amalga oshirsa, unga javoban 5 kun ichida hisob-fakturani rasmiylashtirish kerak bo'lsa, qog'oz hujjatlarni topshirish tartibi yanada murakkablashadi - sotuvchi qog'ozni mijozga etkazib berish usullarini izlashi kerak, va bu qo'shimcha pul va vaqt talab qiladi. Qog'oz hisob-fakturalarga foydali alternativa - bu Operator orqali elektron uzatish.

2016 yil aprel oyidan beri o'zgarishlar

Moliya vazirligining 2015 yil 10 noyabrdagi 174n-son buyrug'i hisobvaraq-fakturalarni shakllantirishda tadbirkorlik munosabatlarining ikki ishtirokchisi o'rtasidagi elektron aloqa tartibi qanday amalga oshirilishini belgilaydi. Ushbu buyruq qoidalari 2016 yil aprel oyi boshidan kuchga kiradi.

Elektron hisob-fakturalarga qanday o'tish mumkin?

Avvalo, tomonlar bu borada o'zaro kelishib olishlari kerak. Buning uchun qog'oz schyot-fakturalarni elektron shakllarga almashtirish bo'yicha tomonlarning kelishuvini nazarda tutadigan yozma shartnoma tuzish yaxshiroqdir.

Elektron hisob-fakturalar: ayirboshlash shartnomasi

Elektron hisob-fakturalarni almashish bo'yicha shartnoma namunasi

Agar ishbilarmonlik munosabatlari ishtirokchilari hisob-fakturalarni elektron tarzda yuborishga o'zaro rozi bo'lsalar, u holda:

Hujjatlarni elektron shaklda o'zaro uzatish va qabul qilish uchun har ikki tomon ham zarur texnik imkoniyatlarga ega ekanligiga ishonch hosil qiling;
Elektron aloqa tartibida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak bo'lgan hisob-fakturalar va boshqa hujjatlarni (xabarnomalar, bildirishnomalar) tasdiqlash uchun ikkala ishtirokchi tomonidan kengaytirilgan malakali elektron imzo (ECES) olish;
Ishonchli elektron hujjat aylanishi operatorini tanlang (bir vaqtning o'zida bir nechta operatorlardan foydalanishga ruxsat beriladi);
Operatorga 174n-sonli buyruqning 2.1-bandining b kichik bandida ko'rsatilgan rekvizitlar bilan ariza yuborish orqali shartnoma tuzish;
Hisob-fakturalarni almashish jarayonida (identifikator, kirish parametrlari va boshqa ma'lumotlar) elektron aloqa kanallaridan foydalanish uchun operatordan zarur ma'lumotlarni oling.

UKEPni olish ixtisoslashgan kompaniyalarda elektron imzo kalitlari uchun malakali sertifikatlar berishni o'z ichiga oladi, bu tartib 04/06/11 yildagi 63-FZ-sonli qonun bilan tartibga solinadi. Hisob-fakturalarni imzolaydigan kompaniya vakillari uchun sertifikatlar olinadi. Mas'ul shaxslarga topshirilgan schyot-fakturalarni tasdiqlash huquqi ishonchnoma yoki buyruq bilan tasdiqlanishi kerak.

Ikki xo'jalik yurituvchi sub'ektning elektron hisob-faktura almashinuvida ishtirok etishi haqidagi ma'lumot Operator tomonidan Federal Soliq xizmatiga - har bir sub'ekt ro'yxatdan o'tgan bo'limga uzatiladi. Ushbu protsedura mijozlar elektron aloqa kanallariga ulangan paytdan boshlab 3 kun ichida amalga oshiriladi.

Agar kompaniya rekvizitlari o'zgargan bo'lsa, Operator bu haqda uch kun ichida ariza yuborish orqali xabardor qilinishi kerak. Ariza hujjatini olgandan so'ng, Operator uch kun ichida elektron aloqa ishtirokchisining ma'lumotlariga ko'rsatilgan tuzatishlarni kiritadi.

Tomonlar quyidagi fikrlarni hisobga olishlari kerak:

Har bir hisob-faktura mustaqil hujjat sifatida alohida topshirilishi kerak;
Jarayonda yaratilgan barcha elektron hujjatlar UKEP tomonidan sertifikatlanadi;
Hisob-faktura berilgan kun Operatorning sotuvchidan faylni olganligi haqidagi tasdiqnomasida aks ettirilgan sana hisoblanadi;
Hisob-fakturani qabul qilish kuni - Operator hujjat bilan faylni xaridorga topshirganligini tasdiqlagan sana;
Texnik nuqsonlar xaridor tomonidan operator orqali sotuvchiga tuzatishlar to'g'risida bildirishnoma yuborish orqali hisob-fakturada tuzatiladi;
Tuzatilgan hisob-faktura Operator orqali xaridorga qaytariladi.

2016 yil aprel oyidan boshlab xaridorga elektron hisob-fakturani yuborish jarayoni

Mavzu	Harakat
1. Sotuvchi	Hisob-fakturani (c/f) mijozga o'tkazish uchun: Elektron s/f chiqaradi; UKEPning haqiqiyligini tasdiqlaydi; Hisob-fakturani UKEP yordamida tasdiqlaydi; Agar xohlasangiz, hujjat tarkibini shifrlaydi; Operatorga elektron shakldagi faylni yuboradi; Yaratilgan elektron s/fni saqlaydi.
2. Operator	Sotuvchidan s/f olingan paytdan boshlab keyingi kundan kechiktirmay: Sotuvchiga s/f olinganligi to‘g‘risida UKEP tomonidan imzolangan, sana ko‘rsatilgan tasdiqnomani taqdim etadi; Ushbu tasdiqni saqlaydi; Elektron s/f bilan faylni xaridorga o'tkazadi; Xaridorga faylni topshirish sanasi ko'rsatilgan, UKEP tomonidan imzolangan tasdiqnoma yuboradi; Bu tasdiqni saqlaydi.
3. Xaridor	Operatordan s/f olingan paytdan boshlab keyingi kundan kechiktirmay: Qabul qilingan s/f ning barcha talablarga muvofiqligini va elektron imzoning dolzarbligini tekshiradi; Elektron s/f olinganligi to'g'risida UKEP bildirishnomasini tayyorlaydi va tasdiqlaydi (ixtiyoriy, tomonlarning kelishuvi bo'yicha); Ushbu bildirishnomani Operatorga yuboradi; Bildirishnomani saqlaydi. Tasdiqlangan kundan boshlab keyingi kundan kechiktirmay, s/f yuborilgan sana bilan: Operatorning tasdiqlovini olganligi to'g'risida bildirishnoma tuzadi; U UKEP tomonidan sertifikatlangan va Operatorga yuborilgan.
4. Sotuvchi	Operatorning s/f olingan sanani tasdiqlashiga javoban: Tasdiqlash olinganligi to'g'risida bildirishnoma tuzadi; UKEP xabarnomasini tasdiqlaydi va Operatorga yuboradi.
5. Operator	Sotuvchining xabarnomasini tekshiradi va saqlaydi. Xaridorning s/f olinganligi haqidagi xabariga javoban: Uni saqlaydi va sotuvchiga o'tkazadi; Xaridor uchun xabarnoma sotuvchiga yuborilganligini tasdiqlaydi; UKEP tasdig'ini tasdiqlaydi va uni xaridorga o'tkazadi. Xaridorning s/f jo'natilgan sanasi ko'rsatilgan tasdiqlashni olganligi to'g'risidagi bildirishnomasini tekshiradi va saqlaydi.
6. Sotuvchi	Xaridorning s/f olinganligi haqidagi bildirishnomasini tekshiradi va saqlaydi.
7. Xaridor	Sotuvchiga xaridorning xabarnomasi yuborilganligini tasdiqlashga javoban: Ushbu tasdiqnomani olganligi to'g'risida bildirishnoma tuzadi; Xabarnomani tasdiqlaydi va Operatorga yuboradi.
8. Operator	Xaridorning so'nggi xabarini ko'rib chiqadi va saqlaydi.

Barcha hujjatlar, bildirishnomalar, tasdiqlar UKEP tomonidan tasdiqlangan;
Barcha elektron hujjat formatlari elektron munosabatlarning har bir ishtirokchisi tomonidan saqlanadi.

Hisob-fakturani ko'chirish tartibi tugagandan so'ng, tomonlar UKEPdan quyidagi saqlangan hujjatlarga ega bo'lishi kerak.

Sotuvchi:

Yaratilgan hisob-faktura;
Sotuvchidan elektron s/f bilan fayl olingan kunni ko'rsatuvchi Operator tomonidan taqdim etilgan tasdiqlash;
Xaridorga elektron s/f bilan fayl yetkazib berilganligi haqida xabar berish (agar tomonlar ushbu hujjat zarurligiga kelishib olgan bo'lsa).

Xaridor:

Taqdim etilgan hisob-faktura;
Xaridorga elektron s/f bilan fayl yuborilgan kunni ko'rsatgan holda Operator tomonidan taqdim etilgan tasdiqlash;
Xaridor tomonidan sotuvchiga s/f olinganligi to'g'risidagi etkazib berish xabarnomasi Operator tomonidan taqdim etilgan tasdiq.

Elektron hisob-fakturani tuzatish jarayoni

Ishtirokchilarning harakatlari ketma-ketligi:

Mavzu	Harakat
1. Xaridor	Sotuvchini tuzatish zarurligi to'g'risida xabardor qilish uchun: Hisob-fakturani to'g'irlash to'g'risida xabarnoma tayyorlaydi; Uni sertifikatlaydi va Operatorga beradi; Bildirishnomani o'zingizga saqlaydi.
2. Operator	Xaridorning xabarnomasini sotuvchiga uzatadi.
3. Sotuvchi	Qabul qilingan xabarnomaga javoban: Xabarnoma olinganligi to'g'risida xabarnoma tayyorlaydi; U UKEP tomonidan sertifikatlangan va Operatorga yuborilgan; Bildirishnomani o'zingizga saqlaydi.
4. Operator	Sotuvchining xabarnomasini xaridorga uzatadi.
5. Sotuvchi	S/f ni to'g'rilaydi va jo'natish jarayonini qayta ishga tushiradi.

Tuzatish hisob-fakturalari xuddi shu tarzda yuboriladi. Standart va tuzatish blankalarining elektron shakllarini soliq organi tomonidan tasdiqlangan 04.03.15 yildagi MMV-7-6/93@-son buyrug'i bilan topish mumkin.

Elektron hujjatlarni almashish bo'yicha yuqoridagi jarayon 174n-son buyrug'ida mustahkamlangan va 2016 yilning ikkinchi choragi boshidan beri amal qiladi.

Ko'pgina QQS to'lovchilari kutgan voqea nihoyat sodir bo'ldi - Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 5 martdagi MMV-7-6/138@ 1 buyrug'i bilan hisob-fakturalarning elektron formatlari tasdiqlandi. Endilikda kompaniyalar nafaqat kontragentlar bilan elektron hisobvaraq-fakturalarni (shu jumladan, to‘g‘rilashlarni) almashish, balki ularni TKS kanallari orqali soliq organlariga taqdim etish imkoniyatiga ega. Maqolada biz hujjatlarni almashishning ushbu usulining ijobiy va salbiy tomonlarini ko'rib chiqamiz (darhol aytaylik, yana ko'p afzalliklar bor).

Qonunchilik bazasi

Shunday qilib, Rossiya Federal Soliq xizmatining MMV-7-6/138@ buyrug'i, aslida, QQS hisob-kitoblarida foydalaniladigan elektron hujjat aylanishini ishga tushirish uchun me'yoriy-huquqiy bazani shakllantirishni yakunladi. Endi hujjat almashinuvining ushbu usuli amalda to'liq ishlashi uchun kompaniyalar va ularning kontragentlari tomonidan faqat ma'lum harakatlar talab etiladi.

Ushbu yo'lda birinchi qadam 2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-sonli Federal qonuni bo'lib, u soliq to'lovchilarga elektron shaklda hisob-fakturalarni berish imkoniyatini beruvchi Soliq kodeksiga qo'shimchalar kiritdi. Paragraf aytganidek. 2-b. 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga binoan, schyot-faktura QQS to'lovchi tomonidan elektron shaklda berilishi mumkin. Agar kuzatilgan bo'lsa, soliq to'lovchiga ushbu imkoniyatni amalga oshirishga imkon beradigan shartlar ham bu erda ko'rsatilgan (ular haqida birozdan keyin batafsilroq gaplashamiz).

Biroz vaqt o'tgach, Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 25 apreldagi 50n-son buyrug'i bilan elektron hisob-fakturalarni berish va olish tartibi (bundan buyon matnda Tartib deb yuritiladi) tasdiqlandi.

Hisob-fakturaning o'zi, shu jumladan tuzatish shakli va uni to'ldirish qoidalari hozirda qo'llaniladi, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Ushbu masala bo'yicha bir qator me'yoriy-huquqiy hujjatlarning oxirgisi Rossiya Federal Soliq Xizmatining MMV-7-6/138@-sonli buyrug'i bo'lib, unda elektron formatlar tasdiqlangan (ushbu hujjatlarning shakllariga muvofiq ishlab chiqilgan) Rossiya Federatsiyasi Hukumatining № 1137):

schyot-fakturalar (shu jumladan, to'g'rilash);
qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnallari;
sotib olish va sotish kitoblari, shuningdek ularga qo'shimcha varaqlar.

Bu erda shuni qo'shimcha qilish kerakki, bir oy oldin Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 30 yanvardagi MMV-7-6/36@ buyrug'i bilan elektron hisob-fakturalarni almashish yo'li bilan yuborish va olish faktlarini tasdiqlovchi hujjatlarning elektron formatlari. ishtirokchilar tasdiqlandi.

Elektron hisob-fakturalar: imtiyozlar

Elektron hujjat aylanishining shubhasiz afzalligi uning samaradorligidir. Agar ilgari boshqa mintaqada joylashgan kontragentga asl (qog'oz) hujjatlarni yuborish ko'p vaqtni (kunlar yoki hatto haftalar) olgan bo'lsa, endi bu kompaniyaga bir necha daqiqa vaqt oladi. Bundan tashqari, elektron hujjat aylanishi qoidalariga ko'ra, kontragent u yoki bu elektron hujjatning olinganligi to'g'risida darhol (bu ham muhim) xabardor qilishi kerak. Bundan buyon TCS kanallari orqali inspektorlarga elektron hisobvaraq-fakturalarni yuborish ham mumkin, bu ham soliq nazorati faoliyatini amalga oshirish tartibini sezilarli darajada soddalashtiradi.

Bundan tashqari, elektron hisobvaraq-fakturalar va boshqa hujjatlar almashinuvi korxonalarga qog‘ozsiz ish shakliga o‘tish imkonini beradi, bu esa, o‘z navbatida, kamida ikkita xarajat moddasi – ofis va pochta xarajatlarining kamayishiga olib keladi. Haqiqatan ham, bu holda kompaniya ko'p miqdordagi qog'oz schyot-fakturalarni rasmiylashtirishi va ularni kontragentlarga pochta yoki kurer orqali etkazib berish (o'tkazish) uchun pul sarflashi shart emas. Bundan tashqari, elektron hujjat aylanishidan foydalanish kompaniyaga ichki hujjat aylanishini optimallashtirish va boshqaruv sifatini yaxshilash imkonini beradi, bu esa pirovardida uning biznesining rentabelligiga ta'sir qilmasligi mumkin emas.

Elektron hujjatlar almashinuvidan QQS to‘lovchilar olishi mumkin bo‘lgan aniq iqtisodiy va vaqtli foydadan tashqari, hujjat almashinuvining ushbu usulining inkor etib bo‘lmaydigan afzalligidan dalolat beruvchi yana bir muhim omil mavjud. Bu sizga schyot-fakturalarni tuzishda yo'l qo'yilgan bir qator xatolardan qochish imkonini beradi, bu ko'pincha to'lovchining QQSni "kirish" ni ushlab qolishdan bosh tortishiga sabab bo'ladi. Ammo, bu xatolarni tahlil qilishdan oldin, to'g'ridan-to'g'ri almashinuv jarayonini tashkil etish haqida bir necha so'z aytaylik.

Elektron hisob-faktura: almashish jarayoni

Elektron hujjat aylanishiga o'tish yoki o'tmaslik to'g'risidagi qaror kompaniyaning o'zi tomonidan qabul qilinishi kerak. Rossiya Moliya vazirligining 01.08.2011 yildagi 03-07-09/26-sonli xatida ta'kidlanganidek, San'atning 1-bandida qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida "bitim taraflarining o'zaro kelishuvi bo'yicha" iborasi schyot-fakturani tayyorlash va berish uchun elektron shakldan ixtiyoriy foydalanishni anglatadi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, agar qaror ijobiy bo'lsa, kompaniya TCS orqali schyot-fakturalarni yuborishni rejalashtirgan kontragentlari bilan ushbu masala bo'yicha kelishib olishi kerak. Shu bilan birga, Soliq kodeksi elektron shaklda hisobvaraq-fakturalarni tuzish bo'yicha bitimlar taraflarining o'zaro roziligini bildirish usulini tartibga solmaydi. Binobarin, bunday rozilik tadbirkorlik faoliyatida qo'llaniladigan qoidalar va ishbilarmonlik odatlarini hisobga olgan holda, ya'ni tomonlarning ushbu masala bo'yicha irodasi aniq kelib chiqadigan tegishli hujjatlarni almashish orqali rasmiylashtirilishi mumkin.

Ammo bu elektron hujjatlar almashinuvining ishtirokchisi bo'lishga qaror qilgan kompaniya tomonidan tuzilishi kerak bo'lgan yagona shartnoma emas. Jarayonning uchinchi ishtirokchisi - operatorsiz elektron hisob-fakturalarni almashtirish mumkin emas (tartibning 1.3-bandi). Elektron hujjatlarni almashishda ishtirok etuvchi tomonlar bitta operator yoki turli operatorlar bilan shartnoma tuzish huquqiga ega (ya'ni almashinuv jarayonida ikkita vositachi bo'lishi mumkin - sotuvchining operatori va xaridorning operatori). Qanday bo'lmasin, elektron hisob-fakturalarni muvaffaqiyatli almashish uchun operatorlar va birja ishtirokchilari ma'lumotlarni qabul qilish va qayta ishlash uchun mos texnik vositalar va imkoniyatlarga ega bo'lishi kerak (bu shart Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan). ). Shubhasiz, kompaniya bu masalani oldindan aniqlab berishi kerak, aks holda almashinuv shunchaki amalga oshirilmasligi mumkin.

Shubhasiz, elektron hujjat aylanishi imkoniyatlari yanada kengayadi. Misol uchun, Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 11 yanvardagi 03-02-07 / 1-2-sonli xatida elektron shaklda chiqarilgan va elektron imzo bilan imzolangan birlamchi hujjat ekanligi ta'kidlangan. soliq to'lovchi tomonidan qilingan xarajatlarni tasdiqlovchi to'liq hujjat. Mansabdor shaxslarning bu xulosasi San'at bilan oqlanadi. 63-FZ-sonli Federal qonunining 6-moddasi. Unda, xususan, malakali elektron imzo bilan imzolangan elektron shakldagi ma’lumotlar qog‘ozdagi hujjatga ekvivalent elektron hujjat sifatida e’tirof etilishi qayd etilgan. 2013-yil 1-yanvardan kuchga kiradigan “Buxgalteriya hisobi to‘g‘risida”gi 4-sonli yangi qonunda birlamchi hujjatlarning rasmiy tasdiqlangan shakllaridan foydalanish talabi endi yo‘qligini qo‘shamiz. Faqat kerakli tafsilotlar qoladi, ular San'atning 1-bandida keltirilgan. 9. Va ushbu moddaning 5-bandida birlamchi buxgalteriya hujjatlarini imzolashda elektron imzolardan foydalanishga aniq ruxsat beriladi. Shu bilan birga, kontragentning iltimosiga binoan elektron hujjatning qog'oz nusxasini yaratish majburiyati saqlanib qoladi (bu qonunning 5-moddasi 9-moddasi 6-bandida belgilangan). Biroq, elektron hujjat aylanishini joriy etish jarayoni oddiy va tez bo'lishini kutish mumkin emas. Buning sababi kontragentlar (va operatorlar) texnik bazasining kamchiliklari (taqchilligi) va ma'lum psixologik to'siqlardir - hujjatning raqamli formati bir oz ishonchsizlikni keltirib chiqaradi, chunki u "majburiy mavjudligi" haqidagi allaqachon o'rnatilgan tamoyilni rad etadi. bir varaq qog'oz". Shu sababli, bir muncha vaqt yangi hujjat aylanishi formatiga o'tishga qaror qilgan kompaniyalar kontragentlar bilan hujjatlar almashinuvining elektron texnologiyalari va qog'oz versiyasini birlashtirishi kerak bo'ladi.

QQSni chegirib tashlash bilan bog'liq qanday muammolardan qochish mumkin?

Endi, avvalroq va'da qilinganidek, agar siz elektron hisobvaraq-fakturalardan foydalansangiz, schyot-fakturalarni rasmiylashtirishda qanday keng tarqalgan xatolarga yo'l qo'ymaslik mumkinligini tahlil qilamiz (QQS to'lovchining chegirib tashlash huquqini amalga oshirishning bir qismi sifatida).

Kerakli tafsilotlarni noto'g'ri ko'rsatish

Amalda, schyot-fakturani (shu jumladan, tuzatishni) to'ldirishda turli xil xatolarga yo'l qo'yilishi mumkin, ammo ulardan faqat ba'zilari xaridor yoki sotuvchiga QQSni ushlab qolishni rad etish uchun asosdir. San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga binoan, agar schyot-fakturadagi xatolar (to'g'rilash schyot-fakturasi) soliq organlariga tekshirishlar paytida sotuvchi yoki xaridorni aniqlashga imkon bermasa, chegirma rad etilishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 24 apreldagi xati). , 2012 yil 03-07-09/41-son). Xususan, schyot-fakturada sotuvchi va xaridorning TIN ko'rsatilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandi 2-bandi). Bunday xatolar, albatta, tizimli emas, lekin soliq to'lovchilar ularni qiladilar. Va bunday xatolar ko'pincha darhol aniqlanmaydi. Eng yaxshi holatda, ular (agar kontragentlar ularni o'zlari aniqlasa) berilgan schyot-fakturalarga tuzatishlar kiritishni (yoki ularni to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlar bilan almashtirishni) talab qiladi, bunday xatolar (agar ular soliq organi tomonidan aniqlangan bo'lsa); soliq tekshiruvi) chegirib tashlashni kafolatlangan rad etish bilan to'la.

Elektron hisob-fakturalarni almashtirishda bunday xatolik printsipial jihatdan mumkin emas, chunki hujjatni yuborishda dastur yuridik shaxslarning yagona davlat reestri katalogida ko'rsatilgan ma'lumotlarni tekshiradi. Bundan tashqari, agar barcha kerakli rekvizitlar (maydonlar) to'ldirilmasa yoki ularni to'ldirishda boshqa xatolarga yo'l qo'yilgan bo'lsa, dasturiy ta'minot hujjatni yuborishga ruxsat bermaydi. Masalan, 10% soliq stavkasi ko'rsatilgan va soliq summasi 18% stavka yoki 18/118 taxminiy stavka bo'yicha hisoblanadi. Hisob-fakturalarni qo'lda tayyorlashda bunday xatolarga yo'l qo'yish ehtimoli juda yuqori.

Imzolarning yo'qligi yoki ularning dekodlanishi

Umumiy qoida sifatida, schyot-faktura tashkilotning rahbari va bosh buxgalteri yoki boshqa vakolatli shaxslar tomonidan imzolanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 6-bandi).

Eslatma:

Agar boshqa vakolatli shaxslar ham hujjatni imzolashi mumkin bo'lsa, bu huquq kompaniya nomidan buyruq yoki ishonchnoma bilan ta'minlanishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi schyot-fakturalarda qo'shimcha rekvizitlarni (ma'lumotlarni), shu jumladan tegishli schyot-fakturani imzolagan vakolatli shaxsning pozitsiyasini ko'rsatishni taqiqlamaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 23 apreldagi xati). № 03-07-09/39).

Biroq, bosh buxgalterning imzosi yo'qligi kompaniyani chegirmani qo'llash imkoniyatidan mahrum qilishi mumkin (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2011 yil 19 maydagi A65-20359/2010-son qarori, FAS Shimoliy Kavkaz viloyati No A15- 2010 yil 9 apreldagi 2130/2008). Istisno - soliq to'lovchining o'z xodimlarida bunday lavozimga ega bo'lmagan holati (VSO Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 12 apreldagi A19-11133/08-son qaroriga qarang). Imzolar mavjudligi faktini tekshirishdan tashqari, nazorat qiluvchi organlar tekshiruvlar paytida ko'pincha xaridor va yetkazib beruvchining nusxalaridagi imzolarni solishtiradilar (masalan, Moskva viloyati Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 10 martdagi № 36-sonli qaroriga qarang). KA-A40/1521-10).

Hisob-fakturalarda faksimil imzolardan foydalanish bilan bog'liq vaziyat ham noaniq - soliq organlari ko'pincha bunday hujjatlar uchun chegirmalarni rad etishadi va ular sudlar tomonidan qo'llab-quvvatlanadi (masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2009 yil 2009-sonli qarorlariga qarang). 27.09.2011 No 4134/11, FAS SZO 04.11.2012 y. A56-69600/2010, FAS VVO 2011 yil 11 iyuldagi A11-4080/2010-son). Bu soliq qonunchiligida faksimildan foydalanish imkoniyati nazarda tutilmaganligi bilan izohlanadi, buning natijasida nazorat qiluvchi organlar schyot-fakturada faksimil mavjudligini San'atning 6-bandini buzish deb hisoblaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. Ko'rsatilgan qarorlarga qo'shimcha ravishda, schyot-fakturalarni bunday imzolashning noqonuniyligi to'g'risidagi xulosa Rossiya Moliya vazirligining 06/01/2010 yildagi 03-07-09/33-sonli xatida keltirilgan. Biroq, arbitraj amaliyotida hali ham qarama-qarshi qarorlar mavjud (masalan, Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 03.07.2012 yildagi A40-128912 / 10-127-739-son qaroriga qarang).

Elektron hisob-fakturada yuqoridagi barcha xatolarga yo'l qo'yish mumkin emas. Elektron hujjatga faqat bitta elektron imzo qo'yiladi - tashkilot rahbari yoki vakolatli shaxs. Bunday imzo dastlab har bir egasi uchun noyob bo'lib, hujjatni imzolagan shaxs to'g'risidagi to'liq ma'lumotlarni o'z ichiga oladi - egasiga elektron imzo berishda to'ldirilgan to'liq ism, lavozim. Bunday ma'lumotlar hisob-fakturani imzolagan shaxsni ishonchli aniqlash imkonini beradi. Bu shuni anglatadiki, bitta vakolatli shaxsning imzolaridagi nomuvofiqliklar to'g'risidagi da'volar butunlay chiqarib tashlanadi. Bundan tashqari, elektron hisob-faktura bitta nusxada tuziladi, garchi elektron hujjat aylanishining barcha ishtirokchilari undan foydalanishlari mumkin. Biroq, hujjatning ikkita nusxasi bo'lsa ham, ularga qo'yilgan bitta egasining elektron imzolari mutlaqo bir xil bo'ladi.

Elektron hujjat aylanishi, shuningdek, nazorat qiluvchi organlarning hujjat bunday harakatlarni amalga oshirishga vakolati bo'lmagan shaxs tomonidan imzolanganligi haqidagi da'volaridan qochish imkonini beradi (xususan, uning vakolatini tasdiqlovchi buyruq yoki ishonchnoma bo'lmasa), chunki elektron imzo sertifikat tegishli vakolatga ega bo'lgan shaxs nomiga beriladi. Hozirgacha ushbu masala bo'yicha nizolar ikkala soliq to'lovchining foydasiga hal qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2010 yil 20 apreldagi 18162/09-son qarorlari, FAS UO 2012 yil 13 fevraldagi F09-sonli qarorlari). 10074/11, FAS SZO 2012 yil 25 yanvardagi A05-2340/ 2011-son, FAS TsO 05.08.2011 № A64-4898/2010 6) va soliq organlari (FAS PO 02.01-son qarorlari. A55-11080/2011, FAS FEB 29.08.2011 № F03-3821/2011 7, FAS MO 2011 yil 20 maydagi KA-A40/4356-11). Qo'shimcha qilaylik, sudda bunday nizolarning natijasi ularning o'ziga xos holatlariga, shuningdek, har bir tomon qanchalik ishonchli dalillar keltirishiga bog'liq.

"Kechik" hisob-fakturalar

Amalda, ko'pincha schyot-fakturalar xaridor tomonidan kechiktirilganda, ya'ni tovarlar (ishlar va xizmatlar) sotib olingan va kapitallashtirilgan davrdan keyingi soliq davrida paydo bo'ladi. Soliq kodeksi ushbu momentni belgilamaydi (chegirmani qo'llash muddati nuqtai nazaridan). Ushbu masala bo'yicha Moliya vazirligining rasmiy pozitsiyasi quyidagicha: chegirma faktura haqiqatda olingan soliq davrida e'lon qilinishi kerak. Bunda schyot-fakturalarni rasmiylashtirish va tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) joylashtirish sanalari muhim emas (02.03.2011 yildagi 03-07-09/02-sonli xatlar, 22.12.2010 yildagi 03-03-sonli xatlar) 06/1/794). Ushbu yondashuvning qonuniyligi hakamlik amaliyoti bilan ham tasdiqlanadi, bu "kirish" solig'ini chegirib tashlash faqat San'atda sanab o'tilgan hamma narsa bo'lgan davrda talab qilinishi mumkin degan fikrni bildiradi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 172 shartlari (Shimoliy Kavkaz Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 21 apreldagi A53-14613/2010-son qarorlariga qarang, Moskva viloyati FAS 2011 yil 24 avgustdagi KA-A41/9191-son. 11). Masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2010 yil 19 iyuldagi VAS-8735/10-sonli qarorida quyidagi nuqtai nazar ifodalangan: San'at ma'nosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171 va 172-moddalariga muvofiq, soliq to'lovchi bir qator shartlar bajarilmaguncha soliq imtiyozini qo'llash huquqiga ega emas: schyot-fakturani olish va tovarlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish. Ushbu hodisalar vaqtga to'g'ri kelmasligi mumkin, ammo berilgan schyot-fakturani bitim tuzilgan soliq davrida emas, balki keyingi davrda olish soliq imtiyozlarini qo'llash imkoniyatini istisno qilmaydi (shuningdek, Federal Monopoliyaga qarshi qarorga qarang). Shimoliy Qozog'iston xizmati 2012 yil 4 apreldagi No A20- 246/2011).

Qanday bo'lmasin, chegirmani qo'llashning qonuniyligini tasdiqlovchi dalil sifatida (ayniqsa, soliq davrlari kesishganda) soliq to'lovchi pochta bo'limi muhri bo'lgan konvertlarni saqlashi va kiruvchi yozishmalar jurnalini yuritishi kerak. QQS to'lovchisi uchun ushbu hujjatlar yo'qolgan yoki umuman yo'qolgan bo'lsa, bahsli vaziyatda chegirmaga bo'lgan huquqini isbotlash qiyinroq.

Agar siz hujjatlarning elektron formatidan foydalansangiz, "kechiktirilgan" schyot-faktura uchun chegirma muammosi juda oson hal qilinadi. Tartibning 1.11-bandida "hisob-fakturani qabul qilish sanasi" tushunchasi kiritilgan - bu operator xaridorga elektron schyot-fakturani yuborishda tasdiqlashda qayd etgan sana. Bu qabul qilingan schyot-fakturalar jurnalida ko'rsatilishi kerak, bu hujjat olingan vaqtni tasdiqlaydi; Bunday holda, hisob-faktura hisobga olinadi qabul qildi agar xaridor tomonidan operator tomonidan tasdiqlangan ushbu hujjatni olganligi to'g'risida xabarnoma mavjud bo'lsa (elektron imzo bilan imzolangan).

Hisob-fakturalarni kechiktirish

Albatta, San'atning 3-bandining belgilangan buzilishi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasiga binoan, schyot-fakturani berish muddati soliq organining xaridorga "kirish" solig'ini chegirib tashlashni taqdim etishni rad etishining odatiy sababi deb atash mumkin emas. Biroq, sud amaliyoti bizni bunday nizolar yuzaga kelishiga ishontirmoqda. Ularning mohiyati quyidagicha.

San'atning 5-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida schyot-fakturada bo'lishi kerak bo'lgan majburiy tafsilotlar ro'yxati mavjud. Ular orasida faqat bitta sana ko'rsatilgan - schyot-fakturani tuzish (yuqoridagi bandning 1-bandi), ya'ni hujjat tuzilgan yoki berilgan sana 8. Va San'atning 3-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasida xaridorga schyot-fakturani berish uchun tovarlar jo'natilgan kundan boshlab (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) besh kunlik muddatga rioya qilish zarurligi ko'rsatilgan.

Yuqoridagi me'yorlarda qo'llanilgan "kompilyatsiya" va "ko'rgazma" fe'llari bir ildizdan bo'lib, hali ham turli semantik yuklarni olib yuradi, shuning uchun nazariy jihatdan sanalar mos kelmasligi mumkin. Natijada, qog‘ozdagi schyot-fakturalar ko‘rib chiqilayotganda, schyot-fakturaning besh kun ichida oluvchiga haqiqatda rasmiylashtirilgan (yuborilgan)ligi to‘g‘risida nizolar kelib chiqadi.

O'z navbatida, Moliya vazirligi 2011 yil 9 noyabrdagi 03-07-09/39-sonli xatida jo'natilgan kundan boshlab besh kunlik muddatni buzgan holda berilgan schyot-faktura tegishli tasdiq bo'la olmaydi, degan fikrni bildirgan. xaridorning chegirmaga bo'lgan huquqi (shuningdek, 2011 yil 17 fevraldagi 03-07-08/44-sonli xatga qarang). (To'g'ri, xatlar tovar xaridorga jo'natilishidan oldin hujjat berish haqida edi). Biroq, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 26 avgustdagi 03-07-11 / 370-sonli xatida xuddi shunday xulosalar San'atning 3-bandida belgilangan muddatning buzilishiga olib kelgan aniq holatlarni ko'rsatmasdan qilingan. . 168 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu shuni anglatadiki, oxirgi maktubda qilingan xulosalarni yanada universal deb hisoblash mumkin.

Shunga qaramay, mavjud sud amaliyoti, qoida tariqasida, bunday dalillarning nomuvofiqligini ko'rsatadi. QQS to'lovchilari foydasiga hal qiluvchi sudlar buni schyot-fakturani berishning besh kunlik muddatini buzish San'atning 2-bandida ko'rsatilmaganligi bilan oqlaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi "kirish" solig'ini ushlab qolishni rad etish uchun asos sifatida (masalan, Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 09/08/2010 yildagi A55-14066/2009-son qarorlari, Shimoliy Kavkaz FAS. Viloyat, 24.08.2009 y. A53-19676/2008-C5-23 9).

Ushbu masala bo'yicha sud amaliyoti asosan soliq to'lovchilar foydasiga bo'lishiga qaramay, elektron hujjatlardan foydalanish bunday muammolarni butunlay oldini olishga yordam beradi. Shunday qilib, Tartibning 1.10-bandida elektron schyot-faktura berilgan sana elektron hujjat aylanishi operatoriga schyot-faktura fayli kelib tushgan kun hisoblanadi. Ya'ni, elektron hisobvaraq-fakturaning rekvizitlarida tuzilgan sana ko'rsatiladi va hujjat yuborilgan operatorning tasdig'ida ko'rsatilgan ma'lumotlarga asoslanib, berilgan sana aniqlanadi va jurnalga kiritiladi. Bunday holda, agar sotuvchi operatordan tasdiqnomani va xaridordan schyot-faktura bilan fayl olinganligi to'g'risida bildirishnoma olsa, schyot-faktura berilgan hisoblanadi.

Hisob-fakturalarni qog'ozda qayta ishlashga kelsak, QQS to'lovchisi, agar u Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 16 maydagi 03-07-09/57-sonli xatida keltirilgan tushuntirishlardan foydalansa, yuqorida ko'rsatilgan xavflarni ham kamaytirishi mumkin. Unda, xususan, mansabdor shaxslar schyot-fakturalar jurnalining 10-sonli «Borilish sanasi» ustunida schyot-faktura sanasini ko'rsatishni tavsiya qiladi.

Hisob-fakturaga tuzatishlar kiritish

Ma'lumki, schyot-faktura (qog'oz shaklida) ikki nusxada tuziladi: biri xaridor uchun, ikkinchisi sotuvchi uchun. Ikkalasi ham bir xil yuridik kuchga ega va uning har bir tomoni uchun bitim faktini tasdiqlovchi hujjatdir. Albatta, ikkala nusxa ham bir xil bo'lishi kerak. Ya'ni, xaridor QQSni chegirib tashlash uchun talab qilgan schyot-faktura sotuvchi byudjetga soliq undiradigan schyot-fakturaga to'liq mos kelishi kerak (Moskva Federal soliq xizmatining 2008 yil 30 yanvardagi 19-11-sonli xati). /007720, 2007 yil 14 iyundagi 19-11/055846-son).

Biroq, amaliyot shuni ko'rsatadiki, ularda ko'rsatilgan ma'lumotlar farq qilishi mumkin. Agar sotuvchi va xaridorning schyot-fakturalarining nusxalari bitim taraflaridan biri tomonidan ularga kiritilgan tuzatishlar tufayli bir xil bo'lmasa, soliq organlari chegirmani rad etishi mumkin, ammo bu bandda talab qilinadigan ma'lumotlar mavjud bo'lsa. 2-b. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi chegirmalarni rad etish uchun asos sifatida ko'rsatilgan (masalan, mahsulot nomidagi nomuvofiqliklar, uning narxi, soliq stavkasi). Agar nomuvofiqliklar kichik bo'lsa, sudlar "kirish" solig'ini ushlab qolishdan bosh tortish uchun asoslarni ko'rmaydilar. Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 03.09.2010 yildagi KA-A40 / 1449-10-son qarorida ta'kidlanganidek, amaldagi soliq qonunchiligi soliq to'lovchining majburiyatlarini belgilamaydi va unga imkoniyat yaratmaydi. kontragentda qolgan hisob-faktura nusxasining to'g'riligini tekshirish.

Shunday qilib, agar tuzatishlar kiritilgan bo'lsa, u holda ikkala nusxada (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 avgustdagi 03-07-11/359-sonli xati). Biroq, bu holatda ham, QQS to'lovchiga nazoratchilar bilan nizolar yo'qligi kafolatlanmaydi, chunki yana bir savol tug'iladi: tuzatilgan schyot-faktura uchun chegirma qaysi soliq davrida qo'llanilishi kerak?

Moliya vazirligi xaridorning "kirish" QQSni ushlab qolish huquqi faqat tuzatilgan (qog'oz) schyot-faktura olingan soliq davrida paydo bo'lishini ta'kidlaydi. Shu bilan birga, mansabdor shaxslar hisob-fakturadagi har qanday tuzatish uni bekor qilish tartibi va sotib olish kitobining qo'shimcha varaqlari (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 26 iyuldagi 03-07-sonli xati) orqali amalga oshirilishi kerak deb hisoblashadi. 11/196, 2010 yil 13 noyabrdagi 03-07-11 /436-son, 2010 yil 23 iyuldagi 03-07-11/305-son). Xuddi shu narsa Rossiya Federal Soliq Xizmatining 04.01.2010 yildagi 3-0-06/63-sonli xatida ham aytilgan.

Ushbu masala bo'yicha arbitraj amaliyoti chegirmalarni qo'llash muddati bo'yicha turli fikrlar bildirilgan qarorlar bilan ifodalanadi. Sudlar mansabdor shaxslarni qo'llab-quvvatlaydigan qarorlar mavjud (FAS PO ning 2010 yil 30 noyabrdagi A65-17164/2009-son, FAS VSO 2010 yil 2 iyuldagi A19-4798/10-son qarorlariga qarang). Boshqa nuqtai nazar (soliq chegirmalarini qo'llash vaqti schyot-fakturalarga tuzatishlar kiritish vaqti bilan bog'liq emasligidan iborat), masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2010 yil 12 iyuldagi qarorida aks ettirilgan. VAS-9262/10, Federal Monopoliyaga qarshi xizmatning 2011 yil 24 maydagi F09-1652/11-S2 qarorlari, Shimoliy Kavkaz mintaqasi FAS 2010 yil 11 martdagi A15-1709/2009-son). Ilgari, shunga o'xshash xulosalar katta hakamlar tomonidan 06.03.2008 yildagi 615/08-son, 03.04.2008 yildagi 14227/07-son qarorlarida qabul qilingan.

Elektron hujjat bo'lsa, hujjat aylanishining ikkala ishtirokchisi ham kirish huquqiga ega bo'lgan hisob-fakturaga ega yagona fayl yaratiladi. Shuning uchun texnik jihatdan unda aks ettirilgan ma'lumotlarda hech qanday nomuvofiqliklar bo'lishi mumkin emas. Xaridor sotuvchi tayyorlagan va yuborgan hujjat versiyasini oladi. Hisob-fakturaga tuzatishlar kiritish tartibiga kelsak, u Tartibning 1.12-bandi bilan tartibga solinadi va elektron hujjatlar almashinuvining ikkala ishtirokchisining bilimi bilan amalga oshiriladi. Shunday qilib, qabul qilingan hujjatga tuzatishlar kiritmoqchi bo'lgan xaridor operator orqali tushuntirish to'g'risida bildirishnoma yuboradi. Sotuvchi, o'z navbatida, xabarnomada ko'rsatilgan xatolarni tuzatib, ushbu Tartibda ko'rsatilgan barcha harakatlarni yana bir bor bajargan holda, xaridorga tuzatilgan hisob-fakturani yuboradi. Bunday holda, operator sozlashning har bir bosqichini hujjatlashtiradi (Protseduraning 2.16, 2.18, 2.20, 2.23-bandlari).

"Bir qoshiq smola"

Endi va'da qilingan "malhamda uchish" haqida. Ajablanarlisi shundaki, aynan elektron hujjat aylanishining afzalliklari - samaradorlik, ishonchlilik va o'ta shaffoflik - bu ham elektron hujjatlarni almashish jarayonining salbiy (ta'kidlashicha) tomonidir. Gap shundaki, tartib bilan belgilangan elektron hisobvaraq-fakturalarni rasmiylashtirish va jo‘natish tartibi kontragentlarga schyot-fakturani orqaga qaytishga yo‘l qo‘ymaydi. Qog'oz hujjatlarini almashtirishda ushbu usul soliq to'lovchilar tomonidan juda faol qo'llaniladi (chunki bu hujjatlarni rasmiylashtirishda yo'l qo'yilgan muayyan kamchiliklarni yashirish imkonini beradi), elektron hujjatlarni almashtirish jarayoni esa juda shaffof, bundan tashqari, barcha harakatlar nafaqat birjaning bevosita ishtirokchilari, balki mustaqil tomon - operator tomonidan. Shuning uchun, soliq nazorati uchun tuzilgan schyot-fakturalarning mutlaqo barcha variantlari mavjud bo'ladi. Binobarin, QQS to‘lovchilar tuzatilgan elektron hujjatlarni oldi-sotdi daftarlari hamda tegishli jurnallarda aks ettirish tartibiga jiddiy e’tibor qaratishlari zarur. Bundan tashqari, hujjatlarning raqamli formati ularning xaridoriga xizmatlar (masalan, aloqa xizmatlari) ko'rsatilgan oyda QQS chegirmasini qo'llashga imkon bermaydi, chunki hisob-faktura har qanday holatda ham kontragentdan keladi, ehtimol keyingi yilda. oy, va hujjatni qabul qilish sanasi endi tartib bilan belgilanadi.

Hujjat “Rossiyskaya gazeta”da 2012-yil 12-mayda eʼlon qilingan va rasmiy eʼlon qilingan kundan boshlab 10 kun oʻtgach kuchga kirdi.
Bunday markazlarni akkreditatsiya qilish tartibi Rossiya Telekommunikatsiya va ommaviy kommunikatsiyalar vazirligining 2011 yil 23 noyabrdagi 320-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Ushbu buyruq 2012 yil 4 mayda Adliya vazirligida ro'yxatga olingan.
Rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab 10 kun o'tgach kuchga kiradi. Jurnal nashr etilganda, buyruq e'lon qilinmagan edi.
2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni.
Ushbu majburiyat San'atning 7-bandida mustahkamlangan. 1996 yil 21 noyabrdagi "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 129-FZ-sonli amaldagi Federal qonunining 9-moddasi.
Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2011 yil 1 dekabrdagi VAS-15570/11-son qarori bilan ushbu ishni nazorat tartibida ko'rib chiqish uchun Oliy Hakamlik sudi Prezidiumiga topshirish rad etildi.
Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2011 yil 23 dekabrdagi VAS-14481/11-son qarori bilan ushbu ishni nazorat tartibida ko'rib chiqish uchun Oliy Hakamlik sudi Prezidiumiga topshirish rad etildi.
Oldingi nashrda bo'shatish sanasi ko'rsatilgan. O'zgartirishlar 2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan.
Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2009 yil 17 dekabrdagi VAS-16581/09-son qarori bilan ushbu ishni nazorat tartibida ko'rib chiqish uchun Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga topshirish rad etildi.
Jurnalning shakli Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan.