Temir yo'l transporti uchun byudjet tizimini qurish tamoyillari

Mamlakat iqtisodiyotida uning bozor munosabatlariga o'tishi bilan jamiyat faoliyatining turli turlarini byudjetdan boshqarish tizimi kontseptsiyasi paydo bo'ldi. Byudjetlashtirish iqtisodiy munosabatlarning elementi sifatida korxona, tashkilot yoki muassasa faoliyatining ishlab chiqarish va moliyaviy tomonlarini boshqarish tizimidir.

Asosiy byudjetni boshqarish vazifalari tashkilotlar quyidagilardir:

- asosiy maqsadli ishlab chiqarish va moliyaviy operatsiyalarni rejalashtirish:

– tarmoqlar faoliyatini ularning ishlab chiqarish tuzilmalari va alohida korxonalar bilan muvofiqlashtirish;

– individual xodimlar va umuman korxona manfaatlarini muvofiqlashtirish;

– moddiy va moliyaviy resurslarning sarflanishini nazorat qilish;

– real natijalarning belgilangan rejalashtirilgan vazifalardan chetlanishini tezkor baholash, bu og‘ishlarning sabablarini tahlil qilish va tartibga solish chora-tadbirlarini amalga oshirish bo‘yicha qarorlar qabul qilish;

– byudjetlashtirish tizimi samaradorligini oshirish bo‘yicha moliya menejerlari va alohida tuzilmalar faoliyatini rag‘batlantirish.

Byudjet ijtimoiy va sof ishlab chiqarish faoliyatining turli sohalarini tavsiflovchi ko'rsatkichlar shakllantiriladigan hujjatdir. Qoida tariqasida, byudjetlarni ishlab chiqish moliyaviy rejalashtirish tizimiga kiritilgan.

Transportni byudjetlashtirish tizimini qurish quyidagilarga asoslanadi tamoyillari:

1. Byudjet-bozor motivatsiyasi tamoyili Hisobot davrida erishilgan ishlab chiqarish va moliyaviy natijalar uchun "Rossiya temir yo'llari" YoAJ (2015 yilgacha AJ) filiallarini va ularning tarkibiy korxonalarini motivatsion moliyalashtirish mexanizmini yaratishni nazarda tutadi. Ushbu tamoyil motivatsiya fondini shakllantirish orqali amalga oshiriladi.

2. Byudjetni konsolidatsiya qilish tamoyili ikki jihatdan amalga oshirildi. Avvalo, bu tamoyil ikkala XAJning (2015 yilgacha) "Rossiya temir yo'llari" OAJning butun va uning filiallarining jamlanma byudjeti barcha turdagi operatsion va moliyaviy byudjetlarni birlashtirish (birlashtirish) orqali shakllantirilishini anglatadi.

3. Tarqatish tamoyili"Rossiya temir yo'llari" OAJ (2015 yilgacha) moliyaviy byudjetlarining jamlangan haqiqiy resurslari ularning tarkibiy bo'linmalari o'rtasida ushbu resurslarning tarmoq miqyosidagi chegaralarida va bo'linmalarning haqiqiy ishlab chiqarish natijalari asosida taqsimlanishini anglatadi.

4. O'zaro bog'liqlik tamoyili byudjet ko'rsatkichlari o'rtasidagi munosabatlarga asoslanadi. Bitta byudjet ko'rsatkichlarining o'zgarishi u ta'sir qiladigan byudjetlarning natijalarida aks etadi. Bu, ayniqsa, ishlab chiqarish byudjetining ularning boshqa turlariga ta'siri uchun xarakterlidir: ishlab chiqarish hajmining o'zgarishi tabiiy ravishda mahsulotni sotishdan tushgan daromadning o'zgarishiga olib keladi va sotish byudjeti ko'rsatkichlariga, daromadlar va xarajatlarga, pul oqimiga, shuningdek. ishlab chiqarish xarajatlarining o'zgarishiga va tegishli byudjetlarga ta'sir qilishiga olib keladi - xarajatlar, ishlab chiqarish xarajatlari, tovar-moddiy zaxiralar va xaridlar va boshqalar.
ref.rf da chop etilgan
Ko'rinib turibdiki, byudjetni shakllantirishga tizimli yondashish bilan shunga o'xshash munosabatlarni boshqa turdagi sanoat byudjetlari o'rtasida ham kuzatish mumkin.

5.Boshqarish printsipi barcha byudjet ko'rsatkichlari, ayniqsa ularning amalda bajarilishini baholashda, transport bo'limlarining hisob siyosati tizimi orqali nazorat qilinishini ta'minlaydi.

Temir yo'l transportida byudjetni rejalashtirishning negizi aniq parametrlar, standartlar va narxlar, ma'lum turdagi byudjetga xos xususiyat.

Variantlar Byudjetlar - bu byudjetning maqsadi va u ishlab chiqiladigan faoliyat turlarini aks ettiruvchi ko'rsatkichlar tizimi. O'zaro bog'liqlik printsipiga muvofiq, bir byudjet parametrlari boshqa byudjetni ishlab chiqish uchun asos bo'ladi yoki boshqa byudjetning ajralmas elementi hisoblanadi.

Standartlar byudjetlar hisoblagichlarning umumiy qiymati ishlab chiqilgan ish turlari bo'yicha xarajatlar (yoki tabiiy) ko'rsatkichlarning chegaraviy qiymatlarini belgilaydi.

Narxlar- XAJ bo'linmalari (2015 yilgacha) ʼʼRZDʼʼ daromadlari va xarajatlarini shakllantirishni tartibga soluvchi sᴛᴏ tannarx ko'rsatkichlari. Bu inventar buyumlarni sotib olish uchun bozor narxlari; barcha turdagi transport mahsulotlarini sotish narxlari va hisob-kitob yoki transfer narxlari. Ikkinchisi "Rossiya temir yo'llari" YoAJ (2015 yilgacha OAJ) va uning hududiy va funktsional filiallari o'rtasidagi daromadlarni o'zaro hisob-kitoblarda qo'llaniladi.

Temir yo'l transporti uchun byudjet tizimini qurish tamoyillari - tushunchasi va turlari. "Temir yo'l transporti uchun byudjet tizimini qurish tamoyillari" toifasi tasnifi va xususiyatlari 2017, 2018 yil.

Byudjet tizimi - bu korxona boshqaruv tizimiga kiritilgan bir qator maxsus atributlar bilan ifodalangan tashkiliy-iqtisodiy kompleks. Ulardan eng muhimlari:

– boshqaruv axboroti – byudjetlar uchun maxsus vositalardan foydalanish;

– tarkibiy bo‘linmalarga (moliyaviy mas’uliyat markazlari – FRC) tuzilmaviy bo‘linmalar maqomini berish;

– korxona boshqaruvini markazsizlashtirishning yuqori darajasi.

An'anaga ko'ra, byudjet deganda xarajatlar daromadlar bilan taqqoslanadigan balans ko'rinishidagi moliyaviy reja tushuniladi. Biroq, korxona byudjeti tizimida bu toifa yanada kengroq semantik tarkibga ega bo'ldi. Ko'pincha byudjet deganda korxona missiyasini bajarish jarayonida faoliyatning har qanday jihatini aks ettiruvchi har qanday hujjat tushuniladi. Byudjet faoliyat yo'nalishini belgilaydi. Shuningdek, u ushbu faoliyatning haqiqiy natijalarini aks ettiradi. Byudjet tizimi tomonidan amalga oshiriladigan asosiy g'oya korxona darajasida markazlashtirilgan strategik boshqaruvni va uning bo'linmalari darajasida operativ boshqaruvni markazsizlashtirishni uyg'unlashtirishdir.

Byudjet tizimidan foydalanganda korxona boshqaruvini markazsizlashtirish quyidagilarni anglatadi:

– boshqaruv vakolatlarini (shuning uchun mas’uliyatni) quyi bo‘g‘inlarga topshirish;

– mazkur birliklarning iqtisodiy mustaqilligini oshirish;

- bo'linmalarni ular oldida turgan vazifalarni hal qilish uchun zarur bo'lgan muayyan mulk bilan ta'minlash;

- birliklarga ularning faoliyati bilan bog'liq xarajatlarni belgilash; "Fikslash" - bu xarajatlarni keng doirada nazorat qilish imkoniyatini ta'minlash;

– olgan daromadlarining bir qismini bo‘limlarga o‘tkazish;

– har bir bo‘linma tomonidan olingan daromadning bir qismini tashqaridan bunday daromad olish imkoniyati bo‘lmagan bo‘linmalar faoliyatini moliyalashtirish uchun begonalashtirish;

- korxona missiyasining alohida bo'linmalar maqsadlaridan ustunligi. Yuqori bo'g'inlarning quyi bo'g'inlar faoliyatiga aralashish ehtimoli darajasi boshqaruvning markazlashuv darajasini belgilaydi.

Byudjetlash tizimining asosiy elementlari

Byudjet tizimining asosiy elementlari daromadlar, xarajatlar, moliyaviy natijalar (defitsit yoki profitsit), byudjet tizimini qurish tamoyillari.

Byudjet daromadlari - foyda yoki daromad markazi - tegishli Markaziy federal okrugning ixtiyorida bo'lgan bepul va qaytarib olinadigan mablag'lar. Ta'minlangan daromad - bu to'liq tegishli byudjetga tushadigan daromad. Normativ daromadlar - bu bir byudjetdan boshqasiga o'tkaziladigan mablag'lar:

– subsidiya – defisitni qoplash uchun tekin va qaytarib bo‘lmaydigan asosda o‘tkaziladigan mablag‘lar;

– subvensiya – ma’lum maqsadli harajatlarni amalga oshirish uchun tekin va qaytarib bo‘lmaydigan asosda o‘tkaziladigan mablag‘lar;

– subsidiya – maqsadli xarajatlarni birgalikda moliyalashtirish asosida o‘tkaziladigan mablag‘lar.

Byudjet xarajatlari - bu boshqaruv sub'ektining vazifalari va funktsiyalarini moliyaviy ta'minlash uchun ajratilgan mablag'lar.

Byudjet taqchilligi - bu byudjet xarajatlarining uning daromadlaridan oshib ketishi.

Xarajatlarni sekvestrlash - byudjet taqchilligi xavfi mavjud bo'lganda barcha xarajatlar moddalarini (himoyalanganlaridan tashqari) muntazam ravishda qisqartirish.

Byudjet profitsiti - budjet daromadlarining uning xarajatlaridan oshib ketishi.

Byudjet tasnifi - bu bir hil belgilarga ko'ra byudjet daromadlari va xarajatlarini tizimli iqtisodiy guruhlash. Korxonaning byudjet tizimi quyidagi printsiplarga asoslanadi:

– byudjet tizimining birligi;

– budjet tizimi darajalari o‘rtasidagi daromadlar va xarajatlarni farqlash;

- byudjetlarning mustaqilligi;

– budjet daromadlari va xarajatlarini aks ettirishning to‘liqligi;

- byudjet balansi;

- byudjet taqchilligining yo'qligi;

– byudjet mablagʻlaridan foydalanish samaradorligi va tejamkorligi;

– byudjet xarajatlarining umumiy (jami) qoplanishi;

- byudjetning ishonchliligi.

Byudjet tizimini qurishda shuni yodda tutish kerakki, moliyaviy rejalashtirish korxonaning marketing, ishlab chiqarish va boshqa rejalari bilan chambarchas bog'liq va korxonaning missiyasi va umumiy strategiyasiga bo'ysunadi: hech qanday moliyaviy prognoz amaliy ahamiyatga ega bo'lmaydi. ishlab chiqarish va marketing qarorlari ishlab chiqilgunga qadar.

Byudjet tizimini qurish tamoyillari

Byudjet tizimining birligi tamoyili quyidagi elementlarning birligini bildiradi: normativ-huquqiy baza; byudjet hujjatlari shakllari; sanktsiyalar va imtiyozlar; byudjet mablag'larini shakllantirish va ulardan foydalanish metodologiyasi.

Daromadlar va xarajatlarni alohida byudjetlar o'rtasida ajratish printsipi tegishli boshqaruv sub'ektlariga tegishli daromad turlarini (to'liq yoki qisman) va xarajatlarni amalga oshirish vakolatlarini berishni anglatadi.

Byudjet mustaqilligi printsipi quyidagilarni anglatadi:

– budjet jarayonini mustaqil amalga oshirish huquqiga ega bo‘lgan alohida boshqaruv sub’ektlari;

- korxona byudjetini shakllantirish metodologiyasiga muvofiq belgilanadigan har bir boshqaruv sub'ektining byudjetlari uchun o'z daromad manbalarining mavjudligi;

– boshqaruv sub’ektlarining amaldagi metodologiyaga muvofiq tegishli budjetlar mablag‘larini sarflash yo‘nalishlarini mustaqil ravishda belgilash huquqi;

- byudjetni ijro etish jarayonida qo'shimcha olingan daromadlarni, daromaddan oshgan summalarni olib qo'yishga yo'l qo'yilmasligi;

byudjet harakatlari va byudjet xarajatlarini tejash.

Byudjetlar daromadlari va xarajatlarini aks ettirishning to'liqligi printsipi boshqaruv sub'ektining barcha daromadlari va xarajatlari uning byudjetida aks ettirilishini anglatadi.

Byudjet balansi printsipi byudjet xarajatlarining hajmi byudjet daromadlarining umumiy hajmiga va uning taqchilligini moliyalashtirish manbalaridan tushumlarga mos kelishini anglatadi.

Byudjet mablag'laridan foydalanishda samaradorlik va tejamkorlik tamoyili shuni anglatadiki, byudjetlarni tuzish va ijro etishda tegishli boshqaruv sub'ektlari eng kam mablag'dan foydalangan holda belgilangan natijalarga erishish yoki mablag'lar miqdoridan foydalangan holda eng yaxshi natijaga erishish zaruriyatidan kelib chiqishi kerak. byudjet tomonidan belgilanadi.

Xarajatlarning umumiy qoplanishi printsipi barcha moliyaviy mas'uliyat markazlarining byudjet xarajatlari korxonaning umumiy daromadlari hisobidan qoplanishi kerakligini anglatadi.

Byudjet ishonchliligi tamoyili korxonaning ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishining prognoz ko'rsatkichlarining ishonchliligi, byudjet daromadlari va xarajatlarining real hisoblanishini anglatadi.

Byudjet tizimini joriy etishda ishlab chiqarish samaradorligini oshirish omillari

Byudjet tizimini joriy etishdan maqsad korxona faoliyati samaradorligini oshirishdan iborat. Samaradorlik mezoni - korxonaga yuklangan funktsiyalarni (uning vazifasini) bajarishda korxona daromadining uning xarajatlaridan oshib ketishi.

Byudjet tizimiga o'tish davrida korxona samaradorligi quyidagi omillar tufayli oshadi:

1. Daromadlar va xarajatlarni shakllantirish bilan bog'liq moliyaviy oqimlarning butun majmuasi yagona balansga keltiriladi. Ularni ham korxona, ham uning alohida bo'linmalari darajasida muvofiqlashtirish muammosi hal qilinmoqda. Byudjetning har bir rubli korxonada qanday paydo bo'lishi, qanday harakatlanishi va ishlatilishi haqida to'liq aniqlik yaratiladi.

2. Byudjetlarni bo'limlarga taqsimlash ishchilarning ish haqi darajasi uchun mas'uliyatning muhim qismini korxona direktoridan ushbu bo'limlar rahbarlariga o'tkazadi.

3. Barcha xodimlarni o'z bo'limi va umuman korxona ish natijalaridan moddiy manfaatdorlik tamoyili amalga oshiriladi. Bo'limning haqiqiy ish haqi fondi byudjet davri oxirida uning uchun belgilangan xarajatlar limitining foydalanilmagan qismi sifatida qoldiq asosda hisoblanadi. Limit daromad bilan ortadi. Daromadni ko'paytirish va xarajatlarni kamaytirish foydali bo'ladi, chunki ayni paytda ish haqi oshadi.

4. Byudjet jarayoni korxonada barcha moliyaviy boshqaruv funktsiyalarini, ya'ni rejalashtirish, tashkil etish, motivatsiya, hisob, tahlil va tartibga solishni amalga oshiradi. Bundan tashqari, moliyaviy boshqaruv real vaqt rejimida amalga oshiriladi.

5. Moliyaviy siyosatni muayyan muammolarni hal qilishga yo'naltirish mumkin bo'ladi. Masalan, moliyaviy ahvoli og‘ir bo‘lgan korxona o‘z byudjetini zarur mablag‘lar va muddati o‘tgan kreditorlik qarzlarini to‘lash jadvaliga asoslanishi mumkin.

6. Moliyaviy rejalashtirishning asosi mahsulot ishlab chiqarish, moddiy-texnik ta'minot va kadrlar bilan ta'minlash rejasi hisoblanadi. Byudjet tizimi korxona faoliyatining barcha sohalarini kompleks boshqarish uchun asos bo'ladi.

Korxona byudjet tizimi

Korxonaning byudjet tuzilmasi byudjet tizimini qurishning tashkiliy tamoyillarini, uning tuzilishini va unda birlashtirilgan byudjetlarning o'zaro munosabatlarini ifodalaydi.

Korxonaning byudjet tizimi ishlab chiqarish, iqtisodiy munosabatlar va korxonaning tarkibiy tuzilishiga asoslangan, uning ichki me'yoriy hujjatlari bilan tartibga solinadigan byudjetlar yig'indisidir. Konsolidatsiyalangan byudjet korxonaning byudjet tizimida qo'llaniladigan barcha byudjetlarning yig'indisidir. Konsolidatsiyalangan byudjetga umuman korxona byudjeti va uning tarkibidagi alohida boshqaruv sub'ektlari byudjetlari kiradi.

Korxonaning byudjet tizimi byudjet hujjatlari tasnifining quyidagi jihatlari bilan to'ldirilishi mumkin:

– funksional maqsadi bo‘yicha: mulk budjeti, daromad va xarajatlar byudjeti, pul oqimi byudjeti, operatsion byudjet;

– boshqaruv ma’lumotlarining integratsiyalashuv darajasiga nisbatan: birlamchi hisob markazining byudjeti, jamlanma byudjeti;

– vaqt oralig‘iga qarab: strategik byudjet, operativ byudjet;

– byudjet jarayonining bosqichiga qarab: rejalashtirilgan byudjet, amaldagi (ijro etilgan) byudjet.

Odatda, korxona darajasida asosiy byudjet hujjatlari ko'rib chiqiladi:

1. Balans (mulk byudjeti) - korxona moliyaviy hisobotining 1-shakl.

2. Foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot (daromad va xarajatlar byudjeti) - korxona moliyaviy hisobotining 2-shakli.

3. Pul oqimi to'g'risidagi hisobot (pul oqimi byudjeti) - korxona moliyaviy hisobotining 4-shakli.

Korxonaning ishlab chiqarish-xo'jalik (operatsion) faoliyati byudjeti mahsulot ishlab chiqarish va sotish, boshqa ishlab chiqarish natijalarini aks ettiruvchi hujjatdir (u rasmiy hisobotga kiritilmaydi va har qanday shaklda ishlab chiqiladi). Korxonaning ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyati byudjeti moliyaviy mas'uliyat markazlarining operatsion faoliyati uchun byudjetlar tizimiga aylantiriladi.

Byudjet tizimini joriy etish

Korxona byudjetini boshqarishni amalga oshiradigan tizim quyidagi qismlarni o'z ichiga oladi: iqtisodiy, tashkiliy, axborot, kompyuter.

Qo'llab-quvvatlovchi tizimning iqtisodiy qismi korxona ichida ishlaydigan ma'lum bir iqtisodiy mexanizm bilan ifodalanadi. Ushbu mexanizm quyidagilarni nazarda tutadi:

– korxona bo‘linmalariga ma’lum mol-mulkni berish, ushbu mulkni, daromad va xarajatlarni boshqarish huquqini berish;

- olingan daromadlarni taqsimlash va xarajatlarni shakllantirishning maxsus usullarini qo'llash;

– iqtisodiy rag‘batlantirish usullaridan foydalanish.

Byudjetni ishlab chiqish muhim miqdorda me'yoriy ma'lumotlar - iste'mol stavkalari, narxlar, tariflar va boshqalarni talab qiladi.Uni olish uchun muhim tayyorgarlik-tahliliy ishlar olib boriladi, uning davomida korxonaning daromadlari va xarajatlari to'liq inventarizatsiya qilinadi, zahiralar va zararlar aniqlanadi. aniqlangan.

Tashkiliy ta'minot korxona boshqaruvining tashkiliy tuzilmasini o'zgartirish va uning hujjat aylanishini o'zgartirishni o'z ichiga oladi. Bundan tashqari, tizimni amalga oshirish odatda tashkiliy tuzilmani tubdan qayta qurishni talab qilmaydi. Ushbu sohada minimal talablar quyidagilar:

- har bir bo'limga maqom beriladi: "daromad markazi", "foyda markazi", "xarajat markazi" va boshqalar;

– budjetni boshqarish tizimi (hisob-kitob va moliya markazi, g‘aznachilik va boshqalar) faoliyat ko‘rsatuvchi bo‘lim tashkil etiladi;

– mazkur bo‘linma rahbariga korxona direktorining o‘rinbosari vakolatlari berilgan.

Korxonaning hujjat aylanishi sxemasi quyidagicha o'zgaradi:

– yangi hujjatlar joriy etilmoqda – majburiy daromadlar va xarajatlar rejalari;

– korxonaning barcha turdagi haqiqiy xarajatlari ijro etilishidan oldin budjetga nisbatan tekshiriladi.

Dasturiy ta'minotning kompyuter qismiga quyidagilar kiradi:

- shaxsiy kompyuterlar;

– universal dasturiy muhit;

– budjet hujjatlarini ishlab chiqish va ijro etishni amalga oshiruvchi ixtisoslashtirilgan dasturiy majmua.

Byudjetlash tizimining imkoniyatlari

Korxonaning buxgalteriya hisobi tizimiga nisbatan byudjet tizimining avtonom va moslashtirilgan versiyalari mumkin.

Moslashtirilgan versiya buxgalteriya hisobi ma'lumotlaridan foydalanishga asoslangan. Avtonom variant buxgalteriya hisobidan mustaqil ravishda o'z hisob tizimini yaratishni o'z ichiga oladi.

Ushbu variantlarning har biri ma'lum afzalliklarga va kamchiliklarga ega.

Moslashtirilgan versiya yaxshi tashkil etilgan buxgalteriya ma'lumotlari oqimlariga tayanadi. U buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini takrorlashdan xoli va shu nuqtai nazardan mustaqil ma'lumotlarga qaraganda ancha tejamkor. Mol-mulk, daromad va xarajatlar korxona bo'linmalari tomonidan hisobga olinganda, yaxshi ishlab chiqilgan analitik hisob bilan moslashtirilgan versiyadan foydalanish ayniqsa jozibali. Shuni ta'kidlash kerakki, bunday buxgalteriya hisobi ba'zan byudjetlashtirish bilan belgilanadi.

Biroq, bu erda muhim muammo - bu byudjetni rejalashtirish. Byudjetni boshqarish tizimining muhim printsipi rejalashtirish va buxgalteriya ma'lumotlarini taqqoslashdir. Shuning uchun, moslashtirilgan versiyada rejalashtirish "buxgalteriya" uslubida amalga oshirilishi kerak. Ya'ni, agar buxgalteriya hisobi buxgalteriya hisobi sharoitida amalga oshirilsa, rejalashtirish ham shunga muvofiq amalga oshirilishi kerak. Bunday holda, bugungi kunga qadar qoniqarli yechimga ega bo'lmagan bir qator murakkab uslubiy muammolar paydo bo'ladi. Analitik hisob qanchalik kuchli bo'lsa, rejalashtirish shunchalik murakkab bo'ladi.

Mustaqil variant o'zining buxgalteriya tizimidan foydalanadi. Bu buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining takrorlanishiga olib keladi, bu esa boshqaruv xarajatlarini oshiradi. Biroq, byudjet tizimini ishlab chiqish arzonroq va ishlashi osonroq.

Tizimning asosiy funktsional bloklari:

- rejalashtirish bloki;

- buxgalteriya birligi;

- tahlil bloki;

- normativ baza.

Byudjetlarni ishlab chiqishda korxonaning ishlab chiqarish faoliyati, daromadlari va xarajatlari, pul oqimi va mulki bo'yicha rejalarning to'liq bajarilishini ta'minlash kerak. Umuman olganda, korxonaning rejalari alohida bo'linmalarning tegishli rejalari tizimiga mos kelishi kerak.

Byudjetlarni birlashtirish

Agar kompaniya bir nechta alohida korxonalardan (xo'jalik bo'linmalari, filiallar, alohida yuridik shaxslar) tashkil topgan xolding kompaniyasi bo'lsa, unda butun kompaniya bo'yicha jamlanma byudjetlar va hisobotlarni tuzish masalasi tug'iladi.

Byudjetlarni birlashtirish ikki yo'l bilan amalga oshirilishi mumkin:

– barcha korxonalar faoliyatini bir tizimda birgalikda rejalashtirish va hisobga olish, bu sizga jamlanma byudjetlar va kompaniya hisobotlarini darhol shakllantirish imkonini beradi;

- kompaniyaning har bir korxonasi bo'yicha alohida buxgalteriya hisobini yuritish va shaxsiy rejalashtirish va hisobot hujjatlarini shakllantirish va keyinchalik ularni kompaniyaning konsolidatsiyalangan byudjetlari va hisobotlariga integratsiya qilish.

Kompaniya korxonalari faoliyatining turli yo'nalishlari, turli xil xo'jalik operatsiyalari sonining ko'payishi har bir korxona uchun alohida ixtisoslashtirilgan buxgalteriya hisobini yuritishga yordam beradi. Bu kompaniya korxonalarining shaxsiy byudjetlari va hisobotlarini birlashtirish zarurligiga olib keladi, bu esa, o'z navbatida, ushbu protsedura uchun metodologiyani ishlab chiqishni talab qiladi.

Agar kompaniyaning turli korxonalari o'rtasida xo'jalik operatsiyalari mavjud bo'lsa, konsolidatsiya tartibi yanada murakkablashadi va konsolidatsiyalangan byudjetlar va hisobotlarni tuzishda ichki aylanmani istisno qilish zarurati tug'iladi. Ichki aylanmaning keng tarqalgan turlaridan biri bu guruh ichidagi savdodir. Ichki aylanmadan olingan foyda balansdagi qoldiqlarga, masalan, savdo uyi kompaniya korxonalaridan sotib olingan mahsulotlarga kiritilishi mumkin. Agar ichki aylanma daromadlari keyinchalik mahsulot ishlab chiqarish uchun ishlatiladigan materiallarning bir qismi bo'lsa, murakkab holatlar yuzaga keladi.

Byudjetlar va hisobotlarni birlashtirishda ichki aylanmaning barcha ta'sirini to'g'ri istisno qilish uchun kompaniyaning biznesni tashkil etish xususiyatlarini o'rganish va konsolidatsiya metodologiyasini ishlab chiqish kerak. Bunday vositani yaratish manfaatdor foydalanuvchilarga taqdim etish va boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun konsolidatsiyalangan byudjetlar va hisobotlarni tez va samarali tayyorlash imkonini beradi.

Korxonalar uchun rejalashtirishni samarali tashkil etish rejalarning butun tizimini shakllantirishni nazarda tutadi. Reja tizimini ishlab chiqish quyidagi rejalashtirish turlarini o'z ichiga olishi kerak: strategik rejalashtirish, biznesni rejalashtirish, byudjetlashtirish. Ushbu uch turdagi rejalar bir-biri bilan aniq bog'langan bo'lishi kerak. Korxona rejalashtirishning barcha uch turidan foydalanishi kerak. Ular qat'iy bo'ysunishda bo'lishi kerak: korxonaning uzoq muddatli strategik maqsadlari va vazifasidan kelib chiqib, ushbu maqsadlarga erishish vositasi bo'lgan biznes-reja ishlab chiqiladi va bundan keyin byudjetlashtirish jarayonida batafsil rejalar tizimi ishlab chiqiladi. ularning bajarilishini muvofiqlashtirish va nazorat qilish tizimini tashkil etish bilan tuziladi, biznes-rejaga yo'naltirilgan. Quyida maqolada rejalashtirish tizimining uchinchi (yakuniy) komponenti - byudjetlashtirishni amalga oshirishning nazariy usullari va ayrim amaliy xususiyatlari keltirilgan.

Byudjetlashtirishning asosiy tamoyillari

• Byudjet 1 kalendar yil muddatga ichki oylarga bo'lingan holda tuziladi.
• Byudjet direktorlar kengashi tomonidan tasdiqlangan Kompaniya faoliyatining asosiy ko'rsatkichlarining rejalashtirilgan qiymatlariga asoslanadi va asosiy byudjet va moliyaviy mas'uliyat markazlari (FRC) byudjetlaridan iborat.
• Asosiy ko'rsatkichlar tizimi, Asosiy byudjet va moliyaviy javobgarlik markazlari byudjetlari pul va nomonetar qiymatlarni o'z ichiga oladi.

Byudjet tizimini qurish bosqichlari

Byudjet tizimini joriy etish va byudjet ishlarini yo'lga qo'yish quyidagi asosiy bosqichlardan iborat:

1. Asosiy ko'rsatkichlarning qiymatlarini aniqlash
2. Asosiy byudjetni ishlab chiqish
3. Moliyaviy tuzilma
4. Axborot tuzilmasi
5. Byudjetni rejalashtirish funktsiyalarini taqsimlash
6. Byudjet qoidalariga rioya qilish uchun javobgarlik tizimini shakllantirish
7. Byudjetdan chetlanishlarni tahlil qilish, moslashuvchan byudjetni yaratish

Quyida byudjet tizimini joriy etish va byudjet ishlarini yo'lga qo'yishning har bir bosqichi batafsilroq ko'rib chiqiladi.

Korxona faoliyatining asosiy ko'rsatkichlari tizimi

Asosiy parametrlarni aniqlash byudjetlashtirish jarayonining asosiy bosqichidir. Direktorlar kengashi tomonidan tashkil etiladi va tasdiqlanadi.

Asosiy ko'rsatkichlar tizimi quyidagi qiymatlarni o'z ichiga oladi:

• yillik sotishdan tushgan tushum (ming AQSH dollarida);
• o'rtacha belgilash darajasi
• xarajatlarning o'rtacha darajasi (daromadning %);
• sof foydaning o'rtacha darajasi (daromadning %);
• jalb qilingan kapitalning o'rtacha miqdori;
• qarz va o'z kapitalining nisbati;
• 1 nafar xodimning mehnat unumdorligi (sotishdan tushgan daromad AQSh dollarida/xodimlar soni).

Asosiy byudjetni tayyorlash

Kompaniya faoliyatining asosiy ko'rsatkichlarining belgilangan qiymatlari asosida beshta hujjat tuziladi:

1. Daromad va xarajatlar byudjeti (BIB)
2. Pul oqimi byudjeti (CFB)
3. Balans byudjeti (BBL)
4. Batafsil xarajatlar byudjeti
5. Mehnat va ish haqi byudjeti

Ko'rsatkichlar tuzilmasi bo'yicha BDR, BDDS, BBL buxgalteriya hisobotining asosiy shakllariga to'liq mos keladi: foyda va zarar to'g'risidagi hisobot, pul oqimi to'g'risidagi hisobot va buxgalteriya balansi va ularning yaqin kelajak uchun prognozi (rejalashtirish yili).

Yuqorida sanab o'tilgan beshta byudjetning barchasi birgalikda korxonaning Asosiy byudjetini tashkil qiladi.

Moliyaviy tuzilma

Ushbu bosqichda korxonaning tashkiliy tuzilmasida moliyaviy mas'uliyat markazlari (FRC) aniqlanadi.

Markazlarning 2 turi mavjud:

1. Daromadlilikka ta'sir qiladi;
2. To'lov qobiliyatiga ta'sir qilish.

Birinchi guruhga daromad markazlari, xarajatlar markazlari va foyda markazlari kiradi.

Ikkinchi guruh - mablag'larni qabul qilish (qabul qilish) va sarflash (chiqish) bo'yicha mas'uliyat markazlari. Bunga investitsiya markazlari ham kiradi.

Bitta markaziy federal okrug ichida ikkala turdagi markazlar bo'lishi mumkin.

• Daromad markazlari - BDRning daromad qismini shakllantirish uchun javobgardir
• Xarajat markazlari BDRning xarajatlar qismi uchun javobgardir.
• Foyda markazlari - korxonaning rentabelligi uchun javobgardir
• Investitsiya markazlari ajratilgan loyihalar uchun pul oqimlari uchun javobgardir.

Ushbu bosqichda byudjet moddalarining tarkibiy tuzilishi amalga oshiriladi, alohida moddalarni Markaziy Federal okrug byudjetlariga taqsimlash va ularni uchta asosiy byudjet shakllariga birlashtirish sxemalari ishlab chiqiladi (BDR, BDDS, BBL, batafsil xarajatlar byudjeti, mehnat va boshqalar). ish haqi byudjeti).

Markaziy federal okrug boshliqlari amalga oshirilishi uchun shaxsan javobgar bo'lgan Markaziy federal okrug byudjetlarida belgilangan ko'rsatkichlarga qo'shimcha ravishda, ma'lumotlarni tuzilmalash bosqichida ayrim bo'linmalarda rejalashtirilgan, ammo tushadigan narsalar ta'kidlangan. boshqa markaziy federal okruglarning byudjetlariga. Ushbu holat quyidagi shartlar tufayli yuzaga keladi:

• Axborotni tuzishda tanlangan byudjet moddasi ushbu moddaning funktsional xususiyatlaridan va Markaziy federal okrugning funktsional maqsadidan kelib chiqqan holda faqat bitta Markaziy federal okrugning byudjetiga to'g'ri keladi. Masalan, "Xodimlar uchun kompensatsiya" xarajatlar moddasi faqat kadrlar bo'limi byudjetiga tushadi.
• Byudjet moddalarini ular paydo bo'ladigan joylarda rejalashtirish qulayroqdir, bunda menejerning ma'lum byudjet moddalarining rejalashtirilgan qiymatlarini belgilashdagi vakolati ushbu moddalar byudjetiga tegishli bo'lgan Markaziy federal okrug rahbarlarinikidan yuqori bo'lishi mumkin. . Shunday qilib, byudjet moddasi turli bo'limlarda rejalashtirilishi mumkin, ammo Markaziy Federal okrugning bir boshlig'i har doim uning bajarilishi uchun javobgardir.

Byudjetni rejalashtirish funktsiyalarini taqsimlash

Byudjet moddalarining qiymatlari to'g'risidagi ma'lumotlar yuqoridan pastga qarab turishi va Byudjet qo'mitasi tomonidan biznes-rejada belgilangan va Direktorlar kengashi tomonidan tasdiqlangan asosiy rejalashtirilgan ko'rsatkichlarga asoslanishi kerak.

Bundan tashqari, ushbu bosqichda Markaziy Federal okrug rahbarlari moliya bo'limiga ularning mas'uliyat markazi uchun belgilangan ko'rsatkichlar qiymatlari bo'yicha prognozlari to'g'risida ma'lumot beradi. Shu bilan birga, Markaziy federal okrug rahbarlari tomonidan byudjet moddalari bo'yicha rejalashtirish gorizonti bir oydan oshmasligi kerak.

Ushbu bosqichda moliya bo'limining vazifalari quyidagilardan iborat:

1. Bo‘lim boshliqlaridan ma’lumotlarni yig‘ish jarayonini nazorat qilish;
2. To'plangan ma'lumotlarni asosiy byudjet hujjatlari - BDR, BDDS, BBL, Batafsil xarajatlar byudjeti, Mehnat va ish haqi byudjeti bo'yicha ma'lumotlarni tizimlashtirish bosqichida tanlangan sxema bo'yicha birlashtirish;
3. Xarajatlarni doimiy va o'zgaruvchanlarga bo'lish;
4. Standart ko'rsatkichlar tizimini ishlab chiqish, standart ko'rsatkichlar qiymatlarini belgilash va tasdiqlash;
5. Markaziy federal okrug rahbarlaridan olingan ma'lumotlarni Byudjet qo'mitasi tomonidan biznes-rejada qabul qilingan asosiy ko'rsatkichlarning rejalashtirilgan qiymatlari bilan bog'lash;
6. Bo'lim boshliqlari tomonidan tuzilgan prognozlar va Byudjet qo'mitasi tomonidan qabul qilingan asosiy ko'rsatkichlarning rejalashtirilgan qiymatlari o'rtasida oqilona murosani toping.

Quyidagi jadvalda byudjetni rejalashtirish funktsiyalari ro'yxati, ushbu funktsiyalarni bajarish muddatlari (rejalashtirish yili kalendar yiliga to'g'ri kelishidan kelib chiqqan holda) va ularni amalga oshirish uchun mas'ul shaxslar ko'rsatilgan.

Byudjet qoidalariga rioya qilish uchun javobgarlik tizimini shakllantirish

Markaziy federal okrug rahbarlari bo'limda aks ettirilgan tizimga muvofiq byudjet ko'rsatkichlarini amalga oshirish uchun javobgardir Axborot tuzilmasi , har biri o'z mas'uliyat markazi uchun belgilangan byudjet moddalariga muvofiq. Muhim byudjet ko'rsatkichlarini amalga oshirish uchun Markaziy Federal okrug boshlig'i shaxsiy moliyaviy javobgarlikni o'z zimmasiga oladi (bonuslar va jarimalar tizimi orqali).

Byudjet ko'rsatkichi 100% bajarilgan bo'lsa yoki aniq belgilangan og'ish koridoriga kirsa (masalan, chetlanish rejalashtirilgan ko'rsatkich qiymatining 5% dan ko'p bo'lmasligi kerak) bajarilgan hisoblanadi.

Markaziy federal okrug rahbarlari moliya bo'limiga bo'linmalarning rejalari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z vaqtida taqdim etish uchun javobgardirlar.

Moliya bo'limi quyidagilar uchun javobgardir:

• kompaniyaning rivojlanish strategiyasi va mavjud vaziyat bo'yicha o'z qarashlarimiz asosida byudjet loyihalarini ishlab chiqish;
• standartlarni ishlab chiqish;
• bo'lim rejalari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z vaqtida to'plash;
• Kompaniyaning strategiyasi bilan bog'liq to'plangan ma'lumotlar asosida Markaziy federal okrugning asosiy byudjeti va byudjetlarini ishlab chiqish;
• Byudjet qo'mitasiga asosiy byudjetni, Markaziy federal okrug byudjetlarini va rejalashtirish standartlari tizimini o'z vaqtida taqdim etish;
• rejalarning amalda bajarilishidagi chetlanishlar tahlilini o‘tkazish va budjetlar ijrosiga to‘sqinlik qiluvchi noqulay jihatlarga ta’sir etish, nazoratni ta’minlash;
• moslashuvchan byudjet yaratish.

Byudjetdan chetlanishlarni tahlil qilish, moslashuvchan byudjetni yaratish

Budjetning barcha moddalari, har bir Moliyaviy mas’uliyat markazi bo‘yicha chetlanishlar tahlili o‘tkaziladi. Foyda rejalarini bajarmaslik sabablarini aniqlash uchun har bir alohida element bo'yicha tahlil qilish kerak.

Moslashuvchan byudjetni yaratish uchun siz xarajatlarni doimiy va o'zgaruvchanlarga aniq ajratishingiz kerak. Konstantalar o'zgarishsiz qoladi yoki inflyatsiyaga moslashtiriladi. O'zgaruvchilar ma'lum bir ko'rsatkich (sotish yoki sotib olish hajmlari, ma'lum toifadagi ishchilar tomonidan qo'llaniladigan odam-soat, ombor maydonining hajmi va boshqalar) funktsiyasi sifatida hisoblanadi. Tuzatishlar har oyning oxirida keyingi oyning 3-kuniga qadar amalga oshiriladi. Byudjet moddasining bajarilishi yoki bajarilmasligi dastlab rejalashtirilgan xarajatlar bilan emas, balki faqat haqiqiy xarajatlarni tuzatilgan rejalar bilan solishtirish orqali aniqlanadi.

Xarajatlarning rejalashtirilgan ko'rsatkichlarini tuzatish bilan bir qatorda, ombordagi tovar-moddiy zaxiralar qoldig'i, yo'ldagi tovarlar, debitorlik va kreditorlik qarzlarining rejali ko'rsatkichlari ham tuzatilishi kerak. Ushbu balans ko'rsatkichlarining rejalashtirilgan qiymatlarini qayta hisoblash ularning rejalashtirilgan aylanmasidan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi. Rejalarni amalga oshirish yoki bajarmaslik to'g'risida qarorlar faqat haqiqiy ma'lumotlarni to'g'rilanganlar bilan taqqoslash orqali qabul qilinishi mumkin. Xarajatlar uchun bo'lgani kabi, barcha tuzatishlar hisobot oyidan keyingi oyning 3-kunidan oldin amalga oshiriladi.

Byudjet ko'rsatkichlarining haqiqiy qiymatlarining rejalashtirilganidan chetlanishini tahlil qilish natijasida belgilangan yillik rejalarni (asosiy ko'rsatkichlarni) bajarish uchun oylik rejalar Byudjet qo'mitasining qarori bilan qayta ko'rib chiqilishi mumkin. Byudjetlar muntazam ravishda bajarilmagan taqdirda (1-chorakda) Byudjet qo'mitasining qarori bilan yillik rejalar o'zgartirilishi, strategiya qayta ko'rib chiqilishi mumkin.

Joriy oy uchun byudjet ko'rsatkichlari qiymatlariga dastlabki tuzatishlar kiritish bo'yicha barcha takliflar Markaziy Federal okrug rahbarlari tomonidan joriy oyning 20-kunidan oxirigacha ko'rib chiqish uchun moliya bo'limiga kiritilishi kerak. Keyin takliflar Byudjet qo'mitasiga ko'rib chiqish va Direktorlar kengashi tomonidan tasdiqlash uchun taqdim etiladi. Tuzatish faqat yuqoridagi barcha tartib-qoidalar bajarilgandan keyingina haqiqiy deb hisoblanishi mumkin.

amokrishev 2017 yil 15 avgust, soat 22:09

Korporativ byudjet tizimini yaratish texnikasi

• Tizimlarni tahlil qilish va loyihalash

Agar biron bir bayonot siz uchun bahsli yoki etarli bo'lmasa, men tanqid qilishdan va sharhlarda muloqot qilishdan xursand bo'laman.

Byudjetlashtirish nima

Kontseptual jihatdan byudjetlashtirish - bu har xil turdagi aktivlar bilan operatsiyalarni rejalashtirish jarayoni. Eng oddiy shaklda, bu naqd pul tushumlari va to'lovlarni rejalashtirishni anglatadi.

Odatda, byudjetlashtirish korxonada o'z xohishiga ko'ra shartnomalar tuzish va moliyaviy qarorlar qabul qilish huquqiga ega bo'lgan bir nechta xodimlar paydo bo'lgan paytda paydo bo'ladi. Bu delegatsiya bir vaqtning o'zida yana ko'plab bitimlarni yopish imkonini beradi va sizning daromadingizni to'xtatadi, lekin samaradorlik va rentabellik ustidan intuitiv nazoratni yo'qotish xarajatiga olib keladi. Natijada uchta yangi muammo paydo bo'ladi:

Birinchidan, umumiy qozondan mustaqil ravishda pul topadigan va sarflaydigan bir nechta odamlar harakatlarni muvofiqlashtirish vositasiga muhtoj: biri pul topadi, ikkinchisi ish haqini to'laydi, uchinchisi material sotib oladi, to'rtinchisi kreditlarni jalb qiladi - muvofiqlashtirish kerak.

Ikkinchidan, joriy hisob balansi endi biznesni monitoring qilish vositasi bo'lib xizmat qila olmaydi - bir-biriga bog'liq bo'lmagan, parallel operatsiyalarning ko'pligi bilan u ma'lumotga ega emas.
Misol uchun, agar kompaniya zarar ko'rgan bo'lsa ham, sotish hajmining o'sishi joriy xarajatlarni qoplagan bo'lsa ham, joriy hisobdagi summa o'sadi.
Aksincha, o'z vaqtida amalga oshirilmagan yirik xarid, agar kompaniyaning boshqa majburiyatlarini bajara olmasligiga va bankrotlik to'g'risida ariza berishga olib keladigan bo'lsa, yuqori daromadli biznesni yo'q qilishi mumkin.

Uchinchidan, kompaniya pullari bilan to'lash va buning uchun majburiyatlarni qabul qilish imkoniyati xodimlar uchun chidab bo'lmas vasvasadir. Nazorat bo'lmasa, suiiste'mol qilish muqarrar.

Shunday qilib, byudjetlashtirish jarayonining asosiy vazifasi ushbu uchta muammoni hal qilishdir.

Yechim usuli quyidagicha:

Birinchi qadam - kelajakdagi daromad va xarajatlarni hisoblab chiqadigan, muvozanatlashtiradigan va muvofiqlashtiradigan matematik modelni yaratish, har bir delegatga qancha, nimaga va qachon sarflashi va bu xarajatlarni qoplash uchun qancha pul topishi kerakligi haqida ko'rsatma beradi. .

Ikkinchi bosqich - belgilangan qoidalarga rioya qilish uchun shartnomalarni kelishish va schyot-fakturalarni tasdiqlash jarayonini qurish.

Uchinchi qadam - haqiqiy moliyaviy operatsiyalarni hisobga olish va daromadlar va xarajatlar bir-biriga mos kelishi uchun rejalar va cheklovlarni o'zgartirish.

Nima uchun byudjetlashtirish uchun OLAP dan foydalanish kerak?

Misol uchun: Oracle Hyperion oltita talab qilinadigan o'lchamlarga ega, ikkita ko'p valyutali va o'n ikkita foydalanuvchi tomonidan belgilanadi. Ko'pgina byudjet modellari 9 dan 14 gacha o'lchamlarni o'z ichiga oladi, lekin ba'zi hollarda 20 ta bo'lishi mumkin. Bu o'lchamlar soni har doim qo'shni hujayralardagi o'zaro bog'liq raqamlarni, ularning tuzilishining murakkabligidan qat'i nazar, saqlash uchun zarur bo'lib, shu bilan ular bilan ko'pchilik operatsiyalarni arifmetikgacha qisqartiradi. , va hisobotlarni yaratish tezligini soniyalarga qisqartiring.

BI tizimlari, shuningdek, ko'plab muhim xizmatlarni taqdim etadi: SQL-ga o'xshash so'rovlarni yozish, sichqoncha yordamida chiroyli hisobotlarni yaratish va to'ldirish, barcha ma'lumotlarni markazlashtirilgan saqlash, ko'rish va tahrirlash huquqlarini boshqarish, dasturni boshqa ma'lumotlar bazalari bilan integratsiya qilish va hk.

OLAP ning afzalliklari odatdagi korporativ boshqaruv muammosini hal qilish orqali yanada aniqroq namoyon bo'ladi:

Muammo: Keyingi chorak oxirida hisobotlar xarajatlar daromadlardan tezroq o'sib borayotganini ko'rsatdi. Vazifa: Muammoga eng ko'p ta'sir qilgan aniq operatsiyalarni, bu uchun mas'ul bo'lgan menejerlarni aniqlang va vaziyatni normallashtirish bo'yicha chora-tadbirlarni birgalikda rejalashtiring.

Yechim: OLAP kubidan xarajat va daromad hisobotini oching. Keyinchalik, sichqoncha bilan bo'limlarni birma-bir oching: mahsulot bo'yicha, vaqt davri, savdo kanali, mintaqa, bo'linma, mijozlar toifasi, tannarx turi va boshqalar bo'yicha aniq buxgalteriya yozuvlari darajasiga. Operatsiyalarning xarajatlari va hajmlaridagi aniq og'ishlarni lokalizatsiya qilish, ularni hajmlar bo'yicha tartibga solish. Mas'ul menejerlar bilan keyingi ishlash uchun aniq faktlar va o'lchanadigan ko'rsatkichlarni, ularning umumiy og'ishdagi hissasi tartibida oling.

Endi tasavvur qiling-a, bir necha o'nlab yoki undan ortiq bo'linmalarga ega kompaniyada xuddi shunday qilish uchun qancha elektron jadval yaratishingiz va ko'rishingiz kerak?

Byudjet tizimlarini qurishning umumiy tamoyillari

Byudjetlashtirishda yakuniy maqsadlar quyidagilardan iborat:

1. Moliyaviy operatsiyalar bir vaqtning o'zida ko'plab xodimlar tomonidan amalga oshiriladigan sharoitlarda kompaniyaning daromadlari, xarajatlari, tushumlari va to'lovlarining maqsadga muvofiqligi va muvofiqlashtirilishini ta'minlash.
2. To'lovlar va naqd pul tushumlari ustidan nazoratni tashkil qiling, shunda siz istalgan vaqtda o'tmishda sodir bo'lgan haqiqiy daromadlar va xarajatlarni hisobga olgan holda kompaniya ko'tara oladigan xarajatlar turlari bo'yicha chegaralarni bilasiz, shuningdek, pul mablag'larini saqlash zarurligini hisobga olgan holda. kelajakdagi xarajatlar va xavflarni qoplash uchun etarli miqdorda naqd pul zaxirasi.

Siz "Fizibilite" so'ziga e'tibor berishingiz kerak. Bu ibora ba'zi o'quvchilar uchun tushunarsiz bo'lishi mumkin, boshqalari bu barcha daromadlar va xarajatlar foyda olish maqsadiga bo'ysunish kerakligini anglatadi, deb o'ylashadi va ular ham noto'g'ri bo'ladi.

Foyda menejerlar uchun mashhur maqsaddir, lekin uni eng oqilona deb atash mumkin emas, shuning uchun ko'pchilik professional menejerlar nafaqat foyda olishni, balki kompaniyaning moliyaviy oqimini oshirishni xohlashadi. Moliyaviy oqim aylanma (daromad), foyda marjasi va aktivlar qiymatining o'sish sur'atlaridan iborat. Tizimni shunday loyihalash kerakki, u foyda hajmi, biznes aylanmasining o'sish sur'ati va aktivlar hajmi o'rtasidagi to'g'ri muvozanatni topishga imkon beradi, shunda bugungi kunda ham, kelajakda ham maksimal foyda olish mumkin. .

Texnik jihatdan, byudjet tizimi oddiy - bu bir nechta tahlillar bo'yicha ajratilgan moliyaviy operatsiyalar summasi, ulardan biri har doim kalendar davri. Boshqa tomondan, bu juda murakkab - u bir necha o'nlab ierarxik kataloglardan, yuzlab yoki minglab shakllar va hisobotlardan, o'nlab skriptlardan iborat.

Agar siz tajribali moliyaviy menejer bo'lsangiz va nima istayotganingizni aniq bilsangiz, uni o'zingiz uchun osongina qurishingiz mumkin. Ammo, agar bu sizning birinchi dasturingiz bo'lsa, unda qiyinchiliklar ehtimoli yuqori, ayniqsa siz moliyachi va tushunish boshqaruv hisobi metodologiyasida.

Korxonaning tuzilishini hisobga oladigan to'liq, uslubiy jihatdan to'g'ri byudjet modeli ob'ektiv jihatdan murakkab. Ammo juda kam odam juda ko'p vazifa va talablarni aniq shakllantirishi va birinchi urinishda ustuvorliklarni belgilashi mumkin. Natijada, siz metodologiyaning barcha talablarini amalga oshiradigan, ammo asosiy muammolarni hal qilish uchun juda kam foyda keltiradigan tizimga ega bo'lasiz.

Bunga yo'l qo'ymaslik uchun tizimni asta-sekin murakkablashtirish, ular hal qiladigan muammolar o'rtasidagi sabab-natija munosabatlari tartibida funktsiyalarni amalga oshirish kerak.

Menimcha, funktsiyalar o'rtasidagi ustuvorliklar quyidagicha bo'lishi kerak:

1. Asosiy muvofiqlashtirishni ta'minlash - davrlar bo'yicha tushumlar va to'lovlar turlari bo'yicha rejani tuzing.
2. Shaxsiy javobgarlik va chegaralarni belgilash - rejalashtirishni bo'limlarga topshirish, bosh rejani yuritish va shartnomalar va hisoblarni tasdiqlashni tashkil etish.
3. Haqiqiy hisob va ish faoliyatini baholashning asosiy tartiblarini joriy etish.
4. Ob'ektiv nazorat qilish imkoniyatini ta'minlash - rejalashtirish miqdoridan narx va jismoniy ko'rsatkichlarga o'tish.
5. Xarajatlarni hisoblash va narxlash hisob-kitoblarini amalga oshiring - birma-bir, siz talab qiladigan boshqaruv hisobi usullariga muvofiq tartib va ​​hisobotlarni kiriting.
6. Yuridik shaxslar kontekstida rejalashtirishni joriy etish va BDDS va BDR dan boshlab asosiy byudjetlarni amalga oshirish.
7. Murakkablash: qo'shimcha bo'limlar va ilg'or buxgalteriya hisobi va biznes tahlili usullarini kiriting.

Byudjetni rejalashtirish funktsiyalarini qurish

Byudjetni rejalashtirishda kompaniya hal qiladigan birinchi vazifa barcha vakolatli xodimlar o'rtasidagi moliyaviy operatsiyalarni muvofiqlashtirish va muvofiqlashtirishdir. Buni amalga oshirish uchun, hech bo'lmaganda, naqd pul tushumlari va xarajatlari turlari (elementlari) va kalendar davrlari bo'yicha taqsimlangan jadvalga ega bo'lishingiz kerak.

Shunday qilib, biz birinchi va eng muhim ma'lumotnomalarni olamiz: "Daromadlar va xarajatlar turlari" va "Davrlar". Turli tashkilotlar turli xil faoliyat hajmlari, moliyaviy odatlar va atamalarga ega, shuning uchun "Daromad va xarajatlar turlari" ko'pincha "Hisoblar" yoki "Ma'lumotlar" bilan almashtiriladi.

1-rasm - oddiy byudjetlarga misollar

Keyingi qadam shaxsiy chegaralarni belgilashdir, shuning uchun uchinchi eng muhim ma'lumotnoma "Moliyaviy javobgarlik markazlari" (FRC) hisoblanadi.

"Maqolalar", "Davrlar", "CFD" ma'lumotnomalari bilan uch o'lchovga ega bo'lgan holda, siz allaqachon xodimlarga moliyaviy operatsiyalarni amalga oshirish huquqini berishingiz va ularning harakatlarini muvofiqlashtirishingiz mumkin. Biroq, shu bilan birga, kiritilgan miqdorlarning haqiqiyligini faqat norasmiy ravishda, hamma bilan muloqot qilish orqali nazorat qilishingiz mumkin va bu muntazam ravishda takrorlanishi kerak bo'lgan juda ko'p mehnat talab qiladigan va ko'p vaqt talab qiladigan protsedura. Ikkinchi noxush oqibat shundaki, siz tezda moliyaviy jihatdan to'g'ri qaror qabul qila olmaysiz, masalan: materiallarni qanday narxda sotib olish, yangi xodimga kerakli maoshni to'lash va hokazo.

Buni o'zgartirish uchun siz miqdorlarni emas, balki ko'rsatkichlarni byudjetga kiritishingiz kerak: sotib olingan materiallar miqdori, o'rtacha xarid narxlari, xodimlarning soatlik stavkalari, mehnat xarajatlari, tabiiy ishlab chiqarish va sotish hajmi va boshqalar. Bunday holda, siz xodimlar bilan aloqa qilmasdan, ob'ektiv manbalar yordamida ma'lumotlarni ikki marta tekshirishingiz mumkin. Bundan tashqari, siz ushbu vazifani yordamchilarga qulay tarzda topshirishingiz mumkin. Narxlar va tabiiy hajmlarni rejalashtirish, shuningdek, bir ko'rsatkichning og'ishlarining boshqasiga va miqdorga ta'sirini tezda aniqlashga imkon beradi va bu sheriklar bilan muzokaralarda sizning argumentlaringizni sezilarli darajada kuchaytiradi.

Shunday qilib, biz to'rtta katalogga kelamiz: "Maqolalar", "Davr", "CFD" va "Ko'rsatkichlar", "Ko'rsatkichlar" katalogidagi elementlar soni esa ishlatiladigan o'lchov birliklari, koeffitsientlar va formulalar soniga bog'liq. Eng oddiy holatda: "Narx", "Miqdor" va "Miqdor".

2-rasm - Markaziy federal okrug kontekstida tabiiy ko'rsatkichlarga asoslangan byudjetlashtirish

Nazorat samaradorligi endi ancha yaxshilandi, ammo siz hali ham ishlab chiqarish xarajatlarini hisoblab, minimal va maqbul narxlarni aniqlay olmaysiz. Narxingizni aniqlashning eng oson yo'li barcha xarajatlaringizni ishlab chiqarilgan mahsulotlar soniga bo'lishdir. Biroq, bu faqat bitta mahsulotni ishlab chiqarsangiz ishlaydi, aks holda tarqatishning adolatliligi haqida darhol savollar tug'iladi. Shu sababli, moliyachilar yanada murakkab yondashuvlardan foydalanadilar, masalan, marjinal xarajatlar, yutilish xarajatlari, faoliyatga asoslangan xarajatlar va boshqalar.

Ulardan eng oddiyi marjinal xarajatlar hisoblanadi. Ushbu yondashuv bilan barcha turdagi xarajatlar ikki guruhga bo'linadi: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita. Keyinchalik, har bir mahsulot uchun standartlar tannarx turi bo'yicha hisoblab chiqiladi va hisob-kitoblar ishlab chiqarish hajmiga kiritilganda to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar hajmi avtomatik ravishda hisoblab chiqilishi uchun dasturlashtiriladi. Shubhasiz, bu holda mahsulotning mumkin bo'lgan minimal sotish narxi uning marjinal qiymati bo'ladi.

Marginal Costing usulidan foydalanib, biz beshta katalogga kelamiz: "Maqolalar", "Davr", "CFD" va "Ko'rsatkichlar", "Mahsulotlar" va "Ko'rsatkichlar" katalogiga biz "xarajat standartlari" ni ham qo'shamiz.

3-rasm - Marjinal xarajatlarni qo'llashdan keyin byudjet

Keyin quyidagi muammo paydo bo'ladi: aksariyat tashkilotlarda to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarga qaraganda ko'proq bilvosita xarajatlar bo'ladi. Agar siz bir nechta turdagi mahsulot ishlab chiqarsangiz va bilvosita xarajatlarni intuitiv ravishda taqsimlashga tayyor bo'lmasangiz, Absorbsion Costingni qo'llashingiz va barcha xarajatlarni hisobga olgan holda ishlab chiqarishning adolatli tannarxini tushunishingiz kerak bo'ladi. Ushbu yondashuv bilan barcha xarajatlarni ikkita toifaga bo'lish kerak: ma'lum bir turdagi mahsulot ishlab chiqarish bilan bog'liq va umuman Markaziy Federal okrugning ishlashi uchun zarur bo'lganlar.

Birinchi toifadagi xarajatlar aniq mahsulotlarga taqsimlanadi va birlik xarajatlarini olish uchun ishlab chiqarish hajmiga bo'linadi, ammo bunday oddiy xarajatlar kam uchraydi. Ikkinchi toifani tarqatish qiyinroq: har bir markaziy federal okrug qo'shimcha ravishda mahsulot ishlab chiqarmaydi, ular doimo bir-biriga xizmat ko'rsatadilar, shuning uchun ularning xarajatlari aralashtiriladi;

Ushbu muammoni hal qilish uchun siz birinchi navbatda barcha xarajatlarni ma'lum bir markaziy moliyaviy tumanlarga taqsimlashingiz kerak, so'ngra barcha markaziy moliyaviy tumanlarni bevosita mahsulot ishlab chiqaradimi yoki yo'qligiga qarab Mahsulot va Xizmatga bo'lishingiz kerak. Barcha Xizmat CFDlari xarajatlari bir yoki bir nechta iteratsiyada Mahsulot CFDlariga taqsimlanishi kerak. Mahsulot CFDlarining umumiy xarajatlari ular ishlab chiqaradigan mahsulot turlari bo'yicha taqsimlanadi.

Shu bilan birga, tizimda "Taqsimot bazalari" kabi ko'rsatkichlar paydo bo'ladi, bu sizga xizmat ko'rsatish CFDlaridan Mahsulot CFDlariga va keyinchalik mahsulot turlari bo'yicha xarajatlarni adolatli taqsimlash imkonini beradi.
Bunday ma'lumotlar bazalariga misollar: "Uskunani ta'mirlash uchun soatlar soni", "Tozalangan ustaxonalar maydoni", "Mahsulot turini ishlab chiqarish uchun ish vaqti" va boshqalar.

Natijada ajratilgan xarajatlarni ishlab chiqarish hajmiga bo'lib tannarxni olishimiz mumkin, shuningdek tannarxning ishlab chiqarish hajmiga matematik bog'liqligini ham o'rganishimiz mumkin.

Shunday qilib, bizning modelimizda "Ko'rsatkichlar" ma'lumotnomasi yanada murakkablashadi va birinchi jiddiy hisoblash skriptlari paydo bo'ladi.

4-rasm - Absorbsion Costing joriy etilgandan keyin byudjet

Endi biz narxlar, chegirmalar va biznes yuritish uchun muhim bo'lgan boshqa parametrlarni aniqlashimiz mumkin. Vaziyat talab qilsa, biz qo'shimcha boshqaruv hisobi usullarini joriy qilish orqali modelni murakkablashtirishda davom etishimiz mumkin.

Shunday qilib, biz nafaqat xarajatlar va daromadlarni, balki daromadlar va xarajatlarni, joriy va aylanma mablag'larni, kapital va qarzlarni va boshqa ko'plab muhim raqamlarni nazorat qilish imkonini beradigan professional moliyaviy modellarga yaqinlashamiz.

Modelning murakkabligi va ma'lumotnomalar soni, agar kompaniya bir nechta yuridik shaxslardan foydalansa, bir nechta mintaqalarda ishlasa, bir nechta savdo kanallari, fabrikalar, ish oqimi turlari va boshqalardan foydalansa, yanada ortadi.

5-rasm - Professional byudjetlashtirish modeli

Biroq, agar biz o'z rejamizni ishning haqiqiy natijalari bilan taqqoslamasak, bularning barchasi mutlaqo foydasiz bo'ladi, shuning uchun keyingi bo'limga o'tishimiz kerak.

Ish faoliyatini baholash funksiyalarini qurish

Odatda amalga oshiriladigan birinchi usul bu Reja-Harakatni taqqoslashdir. Buning uchun byudjet modeliga "Reja" va "Fakt" elementlari bilan "Ssenariylar" ma'lumotnomasi kiritilgan. Endi biz tizimga haqiqiy ma'lumotlarni kiritishimiz va og'ishlar miqdorini hisoblashimiz va keyin rejaning qolgan qismini qayta bajarishimiz mumkin. Biroq, agar biz "Reja" elementidagi raqamlarni o'zgartirsak, biz dastlab kiritilgan narsalarni o'chirib tashlaymiz va qimmatli ma'lumotlarni yo'qotamiz. Bunga yo'l qo'ymaslik uchun "Ssenariylar" katalogiga yana bir "Fakt-Prognoz" elementi kiritilgan bo'lib, unda "Fakt" elementining o'tmishdagi ma'lumotlari va qolgan davr uchun "Reja" elementining ma'lumotlari mavjud. yuklanadi.

Shundan so'ng, biz "Fakt-Prognoz" elementidagi raqamlarni sozlashimiz va ularni asl raqamlar bilan taqqoslash va rejalashtirishning to'g'riligini baholash qobiliyatini saqlab, yangi reja sifatida foydalanishimiz mumkin. Odatda, kompaniyalar chorakda yoki oyda bir marta rejalarni ko'rib chiqadilar, ular "Ssenariylar" katalogida "fakt-prognoz" turidagi uch yoki o'n bir elementni yaratadilar;

Odatda amalga oshiriladigan navbatdagi vazifa operatsion natijalarni o'tgan yilning shu davri bilan solishtirishdir. Bu bizga qanchalik yaxshi yoki yomonroq bo'lganimizni tushunishga imkon beradi. Bir tomondan, biz har safar choraklar, oylar, kunlar va haftalar bilan yangi yilni "Davr" o'lchamiga qo'shishimiz mumkin, ammo OLAP kubining turli o'lchamlarida joylashgan ma'lumotnomalardan foydalangan holda jadvallarni qurish ancha qulayroqdir. Shunday qilib, eng yaxshi yechim OLAP kubida alohida o'lcham yaratish va u erda "Moliyaviy yil" ma'lumotnomasini joylashtirish bo'ladi. Shunday qilib, biz osonlikcha ustunlardagi davrlar va qatorlardagi moliyaviy yillarni o'z ichiga olgan hisobotni tuzishimiz mumkin va shunga o'xshash davrlar natijalaridagi farq juda aniq bo'ladi.

Bundan tashqari, biz turli xil byudjet variantlarini saqlash uchun "Versiya" o'lchamini kiritishimiz mumkin: ishlaydigan, kelishilgan va tasdiqlangan versiyalar va boshqalar.

6-rasm - to'liq byudjet tizimi

Ushbu o'zgarishlarni amalga oshirish orqali biz buxgalterlar tomonidan o'z fanining 400 yillik rivojlanishi davomida ishlab chiqilgan keng ko'lamli usullarni qo'llash orqali menejmentimizni va kompaniyaning ahvolini tushunish chuqurligini takomillashtirish, yanada ilg'or xususiyatlar va yondashuvlarni amalga oshirishimiz mumkin.

Xulosa

Ushbu imtiyozlarga ega bo'lish uchun maqsadlarni to'g'ri shakllantirish va talablarni birinchi o'ringa qo'yish kerak, agar kerak bo'lsa, metodologiyaning murakkabligini asosiy funktsiyalarni amalga oshirish foydasiga qurbon qilish va matematika, ko'p mehnat talab qiladigan ma'lumotlarni kiritish va hisobotlarni vizualizatsiya qilish o'rtasidagi oqilona muvozanatni saqlash kerak. .

Umid qilamanki, ushbu maqola bunga yordam beradi.

Korxonada byudjetlashtirish qanday yo'lga qo'yilganligini ko'rsatadigan amaliy maslahatlar va tavsiyalarni ko'rib chiqishdan va shu bilan birga zamonaviy va jadal rivojlanayotgan bozor ishtirokchisiga nima uchun byudjetlashtirish tizimi kerakligini chuqurroq tushunishdan oldin, asosiy ahamiyatiga e'tibor qaratish lozim. kompaniyaning o'zini o'zi belgilashdagi bu qadam. Oxir oqibat, byudjet tizimini qurish tashkilotning rivojlanishidagi juda muhim bosqichdir va ko'p jihatdan kompaniyaning kelajagiga ta'sir ko'rsatishga qodir.

Shu bilan birga, korxonada byudjet tizimini joriy qilish faqat avtomatlashtirilgan axborot tizimining tegishli konfiguratsiyasini va yangi hisobotlarni yakunlashga qodir dasturchining mavjudligini talab qiladi, deb o'ylamasligingiz kerak. Albatta, bu qiyin jarayonda ko'p narsa korxonaning axborot rivojlanishiga bog'liq, lekin hamma narsa emas. Korxonada byudjet tizimini yaratish va mavjud byudjet tizimini takomillashtirishda moliyaviy menejmentning professionalligi va ishtiroki hal qiluvchi rol o'ynaydi.

Korxonada to'liq byudjet tizimiga va byudjetni boshqarish tizimiga o'tish butun tashkilotda jiddiy tarkibiy o'zgarishlarsiz mumkin emas, chunki samarali byudjet tizimini yaratish rahbariyat va xodimlardan jiddiy, tasdiqlangan, muvofiqlashtirilgan va yo'naltirilgan ishlarni talab qiladi. .

Korxonada byudjetlashtirishni o'rnatish va korxonada byudjetlashtirish tizimining roli

Byudjet tizimini tashkil etish bosqichlari bir-biridan tashqariga chiqishi mumkin, lekin umuman olganda, ketma-ket yondashuvni qo'llashda ular o'z tartibini ko'p o'zgartirmaydi. Keling, korxonada byudjet tizimini tashkil etishning asosiy bosqichlarini ko'rib chiqaylik.

Korxonada byudjet tizimini yo'lga qo'yish maqsadida kompaniyaning to'g'ri tashkiliy tuzilmasini ishlab chiqish va joriy etish

Yangi tashkiliy tuzilmani qurishning eng oddiy, ammo ayni paytda eng qimmat usuli bu uchinchi tomon mutaxassisini, toʻgʻrirogʻi, vaziyatga “tashqaridan” qarab, darboğazlarni darhol aniqlay oladigan maxsus guruhni jalb qilishdir. Ammo bu muammoni samarali byudjetlashtirishga o'tishdan shaxsan manfaatdor bo'lgan yuqori malakali ichki mutaxassislardan tuzilgan ishchi guruh eng samarali va arzon tarzda hal qilishi mumkin.

Umuman olganda, to'g'ri byudjet tizimining ta'siri tashkilotning barcha darajalarida tezda seziladi, shuning uchun ishning o'ta muhim bosqichi xodimlarni yangi tizimni joriy etishdan oladigan foydalari haqida xabardor qilishdir. Tabiiyki, oddiy xodimlar kompaniyaning global samaradorligi bilan emas, balki bonuslar va daromadlar bog'langan shaxsiy samaradorligi bilan bog'liq. Shu sababli, xodim umumiy samaradorlik tizimi, xususan, uning ishiga ijobiy ta'sir ko'rsatishini tushunishi uchun xodimlarga ma'lum bir xodim byudjet tizimini o'rnatishdan qanday foyda olishini batafsil tushuntirish kerak. .

Qoida tariqasida, tashkilotlar kamroq optimal tashkiliy tuzilmani ishlab chiqadi, bu ko'p jihatdan tarixiy tartibsizlikning natijasidir. Asosiy jarayonlar ko'proq yoki kamroq o'rnatilgan bo'lishi mumkin, ammo kichikroqlari, masalan, funktsional aloqalar, ierarxiyaning aniqligi, bo'limlar o'rtasidagi o'zaro ta'sir va bo'ysunish qoidalari o'z-o'zidan ketadi. Nega?

Mantiq tomoni shundaki, byudjet tizimi bilan har qanday ish kompaniyalarga "bu erda va hozir" pul keltirmaydi, shuning uchun etarli darajada malakali boshqaruv darajasida "e'tibor bermaslik" so'zsiz qoidasi ko'pincha qabul qilinadi. Bu savol strategik rejalashtirish ufqiga va kompaniya erishmoqchi bo'lgan rivojlanish ko'lamiga bog'liq.

Agar kompaniyada, masalan, o'ndan o'n beshgacha xodim bo'lsa va ularning har birining harakatlarini oddiy aloqa darajasida nazorat qilish mumkin bo'lsa, nomukammal tashkiliy tuzilma faoliyatga katta zarar etkazmaydi. Ammo rivojlanish ma'lum bir bosqichga yetishi bilanoq, masalan, tashkiliy tuzilma mantiqiy bo'lmasa, aniq tartibga solinmagan va ko'pchilik bo'lsa, ko'p sonli jarayonlar va xodimlarning o'zaro bog'liqligi bilan taqsimlangan tarmoq tarmog'i va ko'p darajali ierarxiya paydo bo'ladi muhimi, yagona mexanizm sifatida ishlamaydi, korxonada tartibsizlik paydo bo'ladi.

Tashqi boshqaruv bo'yicha mutaxassis, qoida tariqasida, muammoli joylarni darhol ko'radi va hech bo'lmaganda, birinchi navbatda nimaga e'tibor berish kerakligini rahbariyatga "loyqa ko'z" bilan ko'rsatishi mumkin. Ko'pincha tashkiliy tuzilmaning ichki foydalanuvchilari ahamiyatsiz xatolarni ko'rmaydilar, chunki umuman olganda, jarayonlar ishlaydi, lekin hech kim ularni optimallashtirish haqida o'ylamaydi, ayniqsa natijalarga erishish uchun hech kim turtki bo'lmagan kompaniya haqida gapiradigan bo'lsak. . Va ajablanarlisi shundaki, bugungi kunda bozorda bunday kompaniyalarning katta qismi mavjud.

Tashkiliy tuzilmani optimallashtirish kompaniyada byudjet tizimini yaratish, shuningdek, byudjet tizimini doimiy tsiklda keyinchalik takomillashtirish uchun birinchi va eng muhim qadamdir. Joriy tashkiliy tuzilmani baholash va keyin tashqi maslahatchilar orqali yoki ichki ishchi guruhni yaratish orqali yangisini amalga oshirish usulidan qat'i nazar, maqsadlar bir xil bo'ladi.

Ularning mohiyatini quyidagicha shakllantirish mumkin:

• Hozirgi vaziyatni tahlil qilish;
• Samarali takomillashtirishni ishlab chiqish;
• Amalda amalga oshirish;
• Amalga oshirilgan innovatsiyalarni nazorat qilish.

Shu bilan birga, tashkiliy tuzilmani ishlab chiqishda ortiqcha narsalarga yo'l qo'ymaslik kerak, shuning uchun uni yaratishda siz samarali boshqaruvning asosiy tamoyillariga amal qilishingiz kerak:

• Tashkiliy tuzilma darajalarini bajarish qulayligi;
• Xodimlar uchun aniq tuzilma;
• O'zaro munosabatlardagi tartib va ​​funktsional bo'ysunish.

Shakl 1. Kompaniyaning tashkiliy tuzilmasi.

Korxonaning kelajakdagi uyg'un rivojlanishi uchun iloji boricha tuzilmaning shaffofligini ta'minlash uchun ushbu tamoyillarga rioya qilish kerak. Shuni esda tutaylikki, tashkiliy tuzilma qanchalik sodda bo'lsa, byudjetni boshqarish tizimini ishlab chiqish shunchalik oson bo'ladi.

Misol tariqasida, biz keyingi rivojlanish jarayoni uchun optimal bo'lgan tashkiliy tuzilmaning blok diagrammasini beramiz.

Shakl 2. Kompaniyaning tashkiliy tuzilmasi sxemasi.

Korxonada joriy etilgan byudjet tizimini takomillashtirish uchun moliyaviy tuzilmani yaratish

Samarali byudjetlashtirishga erishish uchun kompaniyada byudjetlarni bajarish uchun mas'uliyatni, resurslarni sarflash samaradorligini taqsimlaydigan va korxonada xarajatlar va daromadlarning paydo bo'lish usullarini nazorat qilish va tahlil qilish imkonini beradigan modelni joriy qilish kerak. . Buning uchun tasdiqlangan tashkiliy tuzilma asosida moliyaviy tuzilma shakllantiriladi, unda kompaniya o'zaro bog'langan moliyaviy javobgarlik markazlari formatida taqdim etiladi.

Moliyaviy mas'uliyat markazlariga ko'rib chiqilayotgan biznes bo'linmasining biznes vazifasiga qarab tasniflash turlari ajratiladi. Har bir korxona birligi moliyaviy tuzilmadagi moliya institutlarining turlaridan biriga tegishli:

• Investitsiya markazlari (CI - investitsiya markazlari)
• Daromad markazlari (IC - daromad markazlari)
• Marjinal markazlar (MCD - marjinal daromad markazlari)
• Foyda markazlari (CP - foyda markazlari)
• Xarajat markazlari (CZ - xarajatlar markazlari)

Har bir markaziy moliya okrugi bir vaqtning o'zida biznes bo'linmasi va o'z byudjeti formatida moliyaviy mas'uliyat markazi sifatida harakat qiladigan "ikkilamchi hayot" ni olib boradi. Ushbu holat bilan har qanday samarali tashkilot uchun zarur bo'lgan muvozanatga erishiladi: bo'lim byudjet tomonidan belgilangan chegaralar doirasida biznes funktsiyalari doirasida o'z vazifalarini bajarish uchun javobgar bo'lishni boshlaydi.

Korxonaning moliyaviy tuzilmasidagi har bir markaziy moliya okrugida uning ish natijalari uchun mas'ul bo'lgan shaxs mavjud. Odatda bu mahalliy bo'lim boshlig'i, masalan, savdo bo'limi boshlig'i, ombor menejeri, sotib olish direktori va boshqalar. Ba'zida Markaziy Federal okrugning natijalari uchun mas'ul bo'lgan xodim, masalan, bosh me'mor, to'g'ridan-to'g'ri mahalliy ish funktsiyalarini amalga oshirish bilan bog'liq bo'lmasligi mumkin.

Korxona byudjet tizimini ishlab chiqish

Kompaniyaning moliyaviy tuzilishiga qarab, rahbariyat va byudjetni boshqarish tizimini joriy qilish bo'yicha ishchi guruh ma'lum bir korxona uchun qanday turdagi byudjetlar kerakligi to'g'risida o'zaro kelishilgan qarorlar qabul qiladi. Byudjet tizimi byudjet munosabatlarini, byudjetni shakllantirish darajalarini, shuningdek, byudjet moddalarining ma'lumotnomalariga muvofiq byudjetlarning ichki tuzilishini belgilaydi. Markaziy federal okrugda byudjet tizimini mahalliylashtirish va mahalliy byudjetlarni yagona korxona byudjetiga (jamlanma byudjet) birlashtirish to'g'risida qaror qabul qilinadi. Har bir yondashuv o'zining ijobiy va salbiy tomonlariga ega bo'lib, vaziyatning mantiqiyligi va ma'lum bir korxonada qo'llanilishiga asoslangan muayyan usul tanlanadi.

Har bir Markaziy federal okrug o'z byudjetini o'z faoliyatining rejalashtirilgan va haqiqiy ma'lumotlari asosida boshqaradi va moliyaviy xizmat ularga asoslangan holda konsolidatsiyalangan prognoz byudjetlarini tuzadi:

• Likvidlikni boshqarish uchun pul oqimi byudjeti;
• Kompaniyaning rejalashtirilgan darajada rentabelligini qo'llab-quvvatlash va boshqarish uchun daromadlar va xarajatlar byudjeti;
• Biznes qiymatini boshqarish uchun boshqaruv balansi.

Ushbu byudjetlarning ma'lumotlari jamoaviy ravishda rahbariyatga korxonaning ish holatini baholash, maqsadli qiymatlarni taqdim etish, qisqa muddatli va uzoq muddatli tendentsiyalarni prognoz qilish va kerak bo'lganda maqsadlarga erishishga yordam beradigan harakatlarni rejalashtirish imkonini beradi. Agar rejalashtirish va prognoz tahlili maqsadlarga erishish mumkinligini va kompaniyaning samaradorligi rejalashtirilgan darajaga mos kelishini ko'rsatsa, mahalliy darajadagi byudjetlar tasdiqlanadi va ijro etila boshlaydi. Agar ma'lumotlar va rejalar to'liq mos kelmasa, byudjetlar tuzatiladi va kompaniya faoliyatining optimal sxemasi qidiriladi.

Prognoz byudjeti shakllantirilgan va tasdiqlangandan so'ng, u markaziy boshqaruv hujjati vazifasini bajaradi, deb aytishimiz mumkin, bu barcha markaziy moliya tumanlari va umuman kompaniya tomonidan bajarilishi majburiydir. Bu haqda so'zning keng ma'nosida gapiradigan bo'lsak, siz tushunishingiz kerakki, har qanday byudjet yakuniy haqiqat emas, balki rejalashtirilgan, prognozli va shu bilan birga chiziqli bo'lmagan o'zgaruvchan qiymat bo'lib, u bizga nima bo'layotganini dinamikada ko'rsatadi. barcha darajadagi biznes. Byudjet prognozi va faktini chuqur tahlil qilish biznes samaradorligini sezilarli darajada oshirishi va ba'zi global moliyaviy va boshqaruv muammolarining rivojlanishini oldindan ko'ra oladigan muhim qarorlarni oldindan qabul qilishga yordam beradi.

Hisob siyosati, tahlil tizimlarini ishlab chiqish va joriy etish, normativ hujjatlarni tayyorlash va joriy etish

Korxonada buxgalteriya hisobi siyosati tashkilotning ushbu masala bo'yicha ichki siyosatiga qarab, buxgalteriya hisobini boshqaruv va ishlab chiqarish hisobi bilan amalga oshirish va integratsiya qilish qoidalarini belgilashga mo'ljallangan. Buxgalteriya siyosatini izchil amalga oshirish, bo'lim darajasida kelishmovchiliklarga yo'l qo'ymaslik va byudjet faoliyatining barcha masalalarida konsolidatsiyaga erishish oqilona.

Normativ hujjatlar aniq talablar va qoidalarni ro'yxatga olish uchun qo'llaniladi, ular bir ma'noli talqinni ta'minlaydi, munozarali muammolarni oldini olishga yordam beradi. Turli kompaniyalarda hujjatlarning tarkibi juda xilma-xil bo'lishi mumkin, ammo ishchi versiyada u byudjet jarayonining barcha sub'ektlari, kichik jarayonlarni o'tkazish qoidalari va xodimlarning mehnat funktsiyalari to'g'risidagi qoidalarni o'z ichiga olishi kerak:

• Moliyaviy mas'uliyat markazlari faoliyati to'g'risidagi nizom;
• Hisob siyosati to'g'risidagi nizom;
• Barcha darajadagi byudjetlar to'g'risidagi nizom;
• Moliyaviy xizmat ishi to'g'risidagi nizom;
• Byudjet mablag'larini oluvchilar uchun ko'rsatmalar;
• Ish faoliyatini baholash qoidalari;
• Moliyaviy tahlil qoidalari.

Hujjatlar bir marta ishlab chiqiladi, lekin u bilan ishlash doimiy ravishda davom etadi. Belgilangan tartiblarni optimallashtirishga yordam beradigan oqilona o'zgarishlar va qo'shimchalar tashkilotda odatiy holga aylanishi kerak.

Shu bilan birga, xodimlarni o'zgartirishda me'yoriy hujjatlar tarkibini o'zgartirishdan qochish juda muhimdir. "Yangi supurgi" tamoyili hech qanday sharoitda korxonani byudjetlashtirish tizimiga taalluqli emas. Har qanday yangi xodimlar, oddiy xodimlardan tortib, Markaziy Federal okrug rahbarlarigacha, tasdiqlangan byudjet tizimiga kiritilgan (tabiiyki, ular ko'rib chiqish uchun oqilona yaxshilanishlarni kiritish imkoniyati bilan).

Byudjet tizimini tashkil etishning asosiy yo'llari

Korxonada byudjetlashtirish jarayoni aslida uchta mumkin bo'lgan yo'nalish (usul) shaklida taqdim etilishi mumkin:

• Yuqoridan - pastdan (yuqoridan - pastga)
• Pastki - Yuqori (pastki - Yuqori)
• Aylanma marshrut (yuqoridan pastga + pastdan yuqoriga)

Yuqoridan pastga byudjetlashtirish yo'nalishi byudjet siyosatini tanlashda ustunlik yuqori rahbariyatga berilishini nazarda tutadi.

Ushbu usulni eng muvaffaqiyatli deb atash mumkin emas, chunki byudjet tizimini bunday tashkil etish bilan quyi bo'g'inlarning takliflari butunlay e'tiborga olinmasa yoki minimal darajada hisobga olinadi. Bir tomondan, bunday byudjetlashtirish yo'nalishi byudjetlarni tashkilotning strategiyasi va global maqsadlari bilan to'liq bog'lashi kerak, ammo bu tashkilotning yuqori va quyi bo'linmalari o'rtasida aloqa yo'qligi sababli sodir bo'lmaydi.

Shu bilan birga, ushbu yondashuvning aniq kamchiliklari - bu shaxsiy qiziqishning to'liq yo'qligi sababli quyi darajadagi menejerlarning biron bir maqsadga erishishda to'liq yo'qligi yoki juda past motivatsiyasi.

Bu ko'p darajali yoki taqsimlangan tuzilmaga ega bo'lgan korxonalar uchun xarakterlidir, ular quyi byudjetlarni birinchi darajali byudjetga birlashtirishi kerak. Aytaylik, filial tarmog'iga ega bo'lgan sug'urta kompaniyasi ushbu model bo'yicha har bir qo'shimcha idora tomonidan tuzilgan byudjetlarni bir guruh idoralar byudjetiga (tuman bo'yicha), so'ngra shahar, viloyat byudjetiga, keyin esa yig'adi. , analogiya bo'yicha, markazga. Bunday tizimda o'rta bo'g'inning vazifasi va mas'uliyati oshadi, bu esa maqolalarning o'ziga xosligini va ko'rsatkichlarning izchilligini ta'minlashi kerak.

Ushbu byudjetlashtirish yo'nalishining jiddiy kamchiliklaridan biri bu mahalliy ko'rsatkichlarning tez-tez nomuvofiqligi, byudjet jarayonining davomiyligini oshirish, shuningdek, mahalliy darajada ko'rsatkichlarni amalga oshirishdan foyda olish uchun manipulyatsiya qilish imkoniyatidir. noaniq ko'rsatkichlar.

Byudjet jarayoni marshruti deb atash mumkin bo'lgan aylanma usul bilan markazdan mahalliy ko'rsatkichlar va vazifalarning eng katta muvozanatiga erishiladi.

Markaz birinchi navbatda quyi bo'g'inlarga maqsad va vazifalar bo'yicha ko'rsatmalar beradi, odatda o'z talablarida tarixiy va tahliliy ma'lumotlardan foydalanadi, shundan so'ng mahalliy bo'linmalar o'z byudjetlarini shakllantiradi, ularni yuqori boshqaruv vazifalarini bajarish qobiliyati bilan taqqoslaydi. Yakuniy bosqichda byudjetlar tuzatiladi va byudjet zanjiridagi barcha bo'g'inlar kelishilgan ko'rsatkichlar va qiymatlarni oladi. Ichki izchillik bu byudjetlashtirish usulining eng katta afzalligi hisoblanadi.

Shakl 3. Byudjet jarayoni marshruti.

Yagona byudjet yoki asosiy byudjet

Yagona byudjet byudjet tizimining asosiy hujjati hisoblanadi. Uning asosiy vazifasi turli darajadagi menejerlarga oqilona boshqaruv qarorlarini qabul qilish imkonini berishdir.

Yagona yoki, deyilganidek, asosiy yoki umumiy byudjet butun korxonani qamrab oluvchi va barcha ichki munosabatlarni ko'rsatadigan blok formatidagi barcha konsolidatsiyalangan ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Katta byudjet, odatda biznes olamida deyilganidek, kompaniyaning maqsadlariga erishish va uning farovonligini ta'minlashga qaratilgan butun byudjet jarayoni, ishchi guruhlar, yig'ilishlar, rejalar va qarorlar ishining yakuniy xulosasi. bo'lish. Shuningdek, u resurslarni qayta taqsimlash va zaxiralarni qayta hisoblash imkoniyatidan tortib, rejalashtirilmagan kredit resurslarini topish bo'yicha qarorlar qabul qilishgacha bo'lgan barcha operatsion muammolarni hal qilishga yordam beradi.

Vaqt o'tishi bilan asosiy byudjetning funktsiyasi ham o'zgaradi: agar davr boshida u xarajatlar va daromadlar rejasini ifodalasa, oxirida u erishilgan natijalarni baholash va chizish imkonini beradigan nazorat va buxgalteriya vositasi bo'lib xizmat qiladi. muhim boshqaruv xulosalari.

Korxonaning yagona (asosiy) byudjetining asosiy xarakteristikalari

• Maxsus byudjet davri, ya'ni byudjet tizimini rejalashtirish, ijro etish va natijalarini monitoring qilishning aniq muddatlari.
• Prognoz komponenti- kompaniya rahbariyati e'tibor qaratadigan tendentsiyalar va prognozlar haqida ma'lumot.
• Yangilanish chastotasi- byudjet doimiy ravishda vaziyatga, bo'limlar tomonidan kiritilgan ma'lumotlarning yangilanishiga, shuningdek normativ hujjatlarga muvofiq o'zgarib turadi. Masalan, nazorat punkti muddati tugagandan so'ng - bir hafta, bir oy yoki chorak.
• Vaziyat rivojlanishining o'zgaruvchanligi– qiymati bozor kon’yunkturasiga (xom ashyo narxi, valyuta kurslari va h.k.) qarab farq qilishi mumkin bo‘lgan diapazon sifatida yagona byudjetga kiritilgan parametr.
• Axborot haqiqati- budjetda rahbariyatning ko'ziga yoqadigan raqamlar emas, balki real xarajat moddalari mavjud. Uning vazifasi kompaniya to'g'risidagi haqiqiy konsolidatsiyalangan ma'lumotlarni aks ettirishdir.
• Tashqi omillarning tahlili- ichki jarayonlarga yoki umuman biznesga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan tashqi ma'lumotlarni hisobga olish.
• Tashkilot darajalari o'rtasidagi muvofiqlik- jarayonning barcha ishtirokchilari tomonidan ma'no va vazifalarni aniq va aniq talqin qilish, teng ishtirok etish va motivatsiya.
• Qaror qabul qilish qobiliyati. Byudjet normativ hujjat emas, uning tarkibi va shakli moliyaviy hisobot shakllaridan keskin farq qilishi mumkin. Shuning uchun byudjet shaklining erkinligi uning afzalligi bo'lishi kerak, bu ma'lumotlarning byudjet rejasiga muntazam ravishda kiritilishini va faqat boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun zarur bo'lgan narsalarni ta'minlaydi.

Shakl 4. Yagona byudjetning xususiyatlari.

WA da byudjetlarni kiritish misoli: Financier

Bizning "Korxonada byudjetlashtirish tizimi" maqolamiz korxonada byudjetlashtirish jarayonining umumiy tamoyillarini tavsiflaydi. Bunday holda, biz "WA: Financier" ning byudjet hisobotlarini yaratish imkoniyatlarini ko'rib chiqamiz. Buning uchun, misol sifatida, biz oddiy byudjet sxemasini amalga oshiramiz:

"WA: Financier" dagi byudjetlar tegishli "Budjet" hujjati yordamida kiritiladi:

Reja ma'lumotlarini kiritishni tezlashtirish va soddalashtirish uchun quyidagi variantlar mavjud:

• Shartnomalarda to'lov jadvallarini to'ldirish;
• Bir necha davrlar, bandlar va ularning tahlili uchun bitta Byudjet ma'lumotlarini to'ldirish;

• Bog'liq inqiloblarni o'rnatish.

Yuqorida keltirilgan sozlamalar natijalariga ko'ra, quyidagi bog'liq rejalashtirilgan inqiloblar avtomatik ravishda yaratildi:

Tugallangan byudjetlar tasdiqlanishi kerak. "WA: Financier" dasturlashsiz foydalanuvchi rejimida turli xil "Tasdiqlash marshrutlari" ni sozlash qobiliyatini amalga oshiradi. Turli shartlarga qarab, turli marshrut variantlari konfiguratsiya qilinadi.

Tasdiqlangan byudjet yuqorida ko'rsatilgan shartlarga mos kelishiga qarab avtomatik ravishda aniqlanadigan har bir tasdiqlovchi uchun marshrutni belgilashda uni tasdiqlash parametrlari ko'rsatiladi:

Shundan so'ng, ma'lum bir byudjetni tasdiqlash yo'nalishi boshlanganda, joriy tasdiqlash holati haqidagi ma'lumotlar barcha foydalanuvchilar uchun mavjud bo'ladi:

Shunday qilib, kiritilgan rejalashtirilgan ma'lumotlarga ko'ra - bitta kompaniyaning turli markaziy moliyaviy tumanlari uchun bir nechta byudjetlar, turli tizim mexanizmlaridan foydalangan holda yakuniy konsolidatsiyalangan byudjetni shakllantirish mumkin:

• "Byudjet ijrosi (konsolidatsiyalangan hisobot)" hisoboti bir nechta markaziy moliyaviy tumanlar, tashkilotlar, davrlar va boshqalar uchun kerakli tanlovlar bo'yicha ma'lumotlarning chiqishini sozlash imkonini beradi;
• "Maxsus hisobotlar" mexanizmi, masalan, "Konsolidatsiyalangan BDR" ni sozlash imkonini beradi.

Xulosa

Maqolada muhokama qilingan ushbu masalaning tarkibiy qismlaridan ko'rinib turibdiki, byudjet tizimini joriy qilish ishning boshlanishi. Aytishimiz mumkinki, bu resurslar nuqtai nazaridan tashkilot uchun samarali moliyaviy va biznes boshqaruv tizimini shakllantirishdagi birinchi toshdir. Keyinchalik, byudjet tizimini doimiy ravishda takomillashtirish va uni vaqt o'tishi bilan modernizatsiya qilish kerak bo'ladi, chunki u dinamikada byudjetlashtirish bilan ishlaydi, bu asosiy kafolat yoki yaxshiroq aytganda, samarali boshqaruvga intilayotgan kompaniya muvaffaqiyatining zaruriy shartidir.

Ko'rinib turibdiki, byudjet tizimini yaratish juda murakkab ko'p qirrali jarayon bo'lib, kompaniyaning ichki o'ziga xos xususiyatlariga, uning boshqaruv va ijro etuvchi darajasining tarkibiga, shuningdek, uning tarkibiy bo'linmalarining xususiyatlariga qarab etarli darajada o'zgaruvchanlikka ega.

Yirik kompaniyalarda gigant kompaniyaning barcha darajalariga tegishli bo'lgan byudjetni puxtaroq rejalashtirish zarurati tufayli murakkabroq byudjet tizimlarini joriy qilish mantiqan.

O'rta segment kompaniyalari ichki samaradorlik va kompaniyadagi ishlab chiqarish jarayonlarini optimallashtirishga qaratilgan kichik funktsional tizimlar bilan byudjet amaliyotini boshlashlari mumkin. Shunday qilib, byudjet tizimini tashkil etish biznes sohasidan yoki kompaniyaning hajmidan qat'i nazar, har qanday korxonada dolzarb bo'lishi mumkin.

Biznes olamida byudjetlashtirish asosiy boshqaruv vositasidir. Agar siz byudjetni moddiy ob'ekt bilan taqqoslasangiz, unda siz pichoqning o'ziga qo'shimcha ravishda barcha holatlar uchun barcha turdagi aksessuarlarga ega bo'lgan shveytsariyalik pichoqni tanlashingiz kerak. Xuddi shu narsa byudjetlashtirishga ham tegishli: bu nafaqat ishni rejalashtirish va kompaniya biznesini nazorat qilish imkonini beradi, balki o'z vaqtida tahlil qilish, modellashtirish, prognozlash va samaradorlikni oshirish uchun imkoniyatlar yaratadi. Oxir oqibat, korxonada yuqori sifatli byudjet tizimi biznesning yuqori raqobatbardoshligining kalitiga aylanadi.