Маржинальна прибуток виручка вирахуванням витрат. Що таке маржинальний дохід підприємства

У процесі фінансового та виробничого планування діяльності підприємства на перспективу особливе значення має визначення та аналіз таких показників, як рівень беззбитковості та маржинальний прибуток.

Аналіз беззбитковості

Під точкою беззбитковості розуміється такий рівень виробництва (продажів), у якому забезпечується нульовий рівень прибутку, тобто. точка беззбитковостіпередбачає рівність загальних витрат та отриманих доходів. Іншими словами, це той граничний рівень виробництва, спускаючись нижче якого підприємство зазнає збитків.

Поняття точки беззбитковості добре викладено, тому коротко зупинимося на основних моментах її визначення. Більш детально зупинимося на модифікаціях даного показника, які враховують необхідність здійснення витрат на прибуток і виконання боргових зобов'язань.

У рамках визначення рівня беззбитковості всі витрати підприємства поділяють на дві групи: умовно-змінні (змінюються пропорційно до зміни обсягів виробництва) та умовно-постійні (не змінюються при зміні обсягів виробництва).

Слід зазначити, що розподіл витрат на змінні та постійні, особливо щодо накладних (загальновиробничих) витрат, носить досить умовний характер. Реально, існує група витрат, що містять у собі компоненти як змінних, і постійних витрат - звані змішані витрати. Останні відносяться до змінних витрат у частині частки змінної компоненти та до постійних - у частині частки постійних витрат.

Відповідно до ПБО (правил бухгалтерського обліку), перелік та склад змінних та постійних загальновиробничих витрат встановлюються підприємством. У класичному варіанті розрахунок точки беззбитковості здійснюється виходячи з простого співвідношення, заснованого на балансі виручки, за умови нульового прибутку. У вартісному вираженні для виробництва (реалізації) багатономенклатурної продукції:

Точка беззбитковості = Постійні витрати / (1 - Частка змінних витрат)

де, частка змінних витрат = Змінні витрати / Обсяг виробництва (реалізації)

У кількісному вираженні для виробництва (реалізації) монономенклатурної (або усередненої) продукції:

Точка беззбитковості = Постійні витрати / Вкладений дохід на одиницю продукції

де, вкладений дохід на одиницю продукції = Ціна – змінні витрати на одиницю продукції; постійні та змінні витрати - це витрати, що відносяться на собівартість продукції.

Відповідно, розрахований таким чином рівень беззбитковості відображає рівень виробництва, який необхідно забезпечити для відшкодування всіх витрат, що формують собівартість виробництва.

Однак, точка беззбитковості, розрахована за наведеним вище класичним варіантом, не дає достатньо повного уявлення про те, який рівень виробництва (продажів) необхідно забезпечувати підприємству, щоб покрити всі необхідні витрати. Адже на практиці підприємство має не тільки відшкодовувати витрати на виробництво, а й, наприклад, утримувати об'єкти соціальної сфери, розраховуватися за кредитами тощо. Для того, щоб врахувати необхідність компенсації всіх поточних витрат, запроваджується поняття «реальної точки беззбитковості», яка розраховується:

Точка реальної беззбитковості = Усі постійні витрати / (1 - Частка змінних витрат)

де, частка змінних витрат = Усі змінні витрати / Обсяг виробництва

Розрахована таким чином точка беззбитковості відображає рівень виробництва, який необхідно забезпечити, щоб компенсувати всі, а не тільки ті, що включаються до бухгалтерської собівартості, необхідні витрати підприємства. У разі наявних боргових зобов'язань, які потрібно погашати у визначені терміни, підприємство має забезпечити відповідний обсяг виробництва (продажів) та вхідних грошових потоків.

Для врахування необхідності розрахунку за борговими зобов'язаннями вводиться поняття точки боргової беззбитковості:

Точка боргової беззбитковості = Обсяг необхідних платежів / (1 - Частка змінних витрат)

де обсяг необхідних платежів = Постійні витрати + Витрати з прибутку + Поточна частина боргу; частка змінних витрат = Усі змінні витрати / Обсяг виробництва

Наведена точка боргової беззбитковості враховує необхідність забезпечення всіх поточних витрат, і розрахунку за поточним боргом, тобто. найповніше відбиває необхідний рівень виробництва (продажів).

Реально, при розрахунку необхідного рівня виробництва на підприємстві, інтерес представляє аналіз та зіставлення всіх наведених вище показників беззбитковості та вироблення, ґрунтуючись на їх аналізі, відповідних управлінських рішень.

Маржинальний прибуток

Крім рівня беззбитковості важливим показником для фінансового та виробничого планування є маржинальний прибуток. Під маржинальним прибуткомрозуміється різниця між отриманими доходами та змінними витратами. Особливого значення маржинальний аналіз набуває у разі багатономенклатурного виробництва.

Маржинальний прибуток одиниці продукту = Ціна - Змінні витрати

Маржинальний прибуток продукту = Маржинальний прибуток одиниці товару * Обсяг випуску цього товару

Сенс маржинального прибутку ось у чому. Формування змінних витрат здійснюється безпосередньо за кожним видом продукції. Формування ж накладних (постійних) витрат здійснюється у межах всього підприємства. Тобто, різниця між ціною продукту та змінними витратами на його виробництво може бути представлена ​​як потенційний «внесок» кожного виду продукту до загального кінцевого результату діяльності підприємства.

Або, маржинальний прибуток- це гранична прибуток, яку може отримати підприємство від виробництва та продажу кожного виду товару. При багатономенклатурному випуску аналіз асортименту за показником маржинального прибутку (так званий маржинальний аналіз) дає можливість визначити найвигідніші з погляду потенційної прибутковості види продукції, а також виявити продукцію, яку підприємству не вигідно (або збитково) виробляти.

Тобто, маржинальний аналіз дозволяє ранжувати асортиментний ряд у порядку зростання «граничної (потенційної) прибутковості» різних видів продукції та виробити відповідні управлінські рішення щодо зміни асортименту випуску. Додатковим до маржинального прибутку є показник маржинальної рентабельності, що розраховується як:

Маржинальна рентабельність = (Маржинальний прибуток / Прямі витрати) * 100%

Показник маржинальної рентабельності відбиває, який прибуток отримує підприємство на вкладений карбованець прямих витрат, і дуже показовим для порівняльного аналізу різних видів продукції. Слід зазначити, що маржинальний аналіз - певною мірою формалізований підхід до вивчення «вигідності» виробництва того чи іншого виду продукції.

Його основна перевага полягає в тому, що він дозволяє побачити загальну картину потенційної прибутковості, порівняти різні види (групи) продукції за вигідністю виробництва. Для прийняття рішень щодо зміни структури випуску потрібні глибші дослідження, орієнтовані, переважно, на перспективу.

Це, наприклад, стабільність, надійність та можливість розширення ринків збуту нехай навіть і не найвигіднішої продукції, можливості покращення якості та підвищення конкурентоспроможності певних видів продукції тощо. У будь-якому випадку зусилля підприємства повинні бути спрямовані на те, щоб оптимізувати асортиментний ряд, максимізуючи обсяги виробництва найбільш вигідної продукції та знижуючи обсяги випуску маловигідних видів продукції. Загальна сума маржинальних прибутків за всіма видами вироблених продуктів є маржинальним прибутком підприємства.

Маржинальний прибуток є джерелом покриття накладних витрат підприємства та прибутку. Тоді прибуток, на який може розраховувати підприємство, визначається:

Прибуток = Маржинальний прибуток - Накладні витрати

Тобто збільшення прибутку досягається за рахунок максимізації маржинального прибутку (або оптимізації асортименту) та зменшення накладних витрат.

У цілому нині, як аналіз точки беззбитковості, і маржинальний аналіз є важливими інструментами у процесі планування виробництва та фінансових потоків і дедалі ширше застосовуються у практиці підприємств.

Термін «маржинальний прибуток» позначається у формулах та звітах абревіатурою MR. Це скорочення від англійської «маргінальноїревенції».

Її визначення зустрічається у двох основних варіантах:

1. Загальноприйняте. Маржинальна прибуток – це загальний приріст коштів від реалізації товару. Інша назва показника - "внесок на покриття".
2. Рідко зустрічається у підручниках з економічної теорії. Маржинальний прибуток – це приріст коштів від продажу кожної додаткової одиниці товару. У такому випадку MR також називається додатковою виручкою або питомим маржинальним прибутком.

Формули та приклади розрахунку маржинального прибутку

Маржинальна прибуток є різницю доходу від продукції і на всіх витрат, що виникли при її виготовленні (придбанні).

У формульному вигляді це можна так:

де TR розшифровується як «totalrevenue» і позначає загальний прибуток від реалізації товару,
а TVC - "totalvariablecost" (змінні витрати).

Наприклад, при обсязі виробництва 200 одиниць товару, ціна кожної з яких становить 1000 рублів, і змінних витратах, що включають сировину, транспортні витрати і зарплату співробітникам, в 100.000 рублів внесок на покриття буде розраховуватися таким чином:

MR = 200 * 1000-100.000 = 200.000-100.000 = 100.000.

Таким чином, маржинальний прибуток становитиме 100.000 рублів.

Для розрахунку додаткової виручки застосовуватиметься вже інша формула, яка має такий вигляд:

MR = TR(V+1)-TR(V) (2),
де TR(V) – прибуток від товарів при даному обсягу виробництва,
а TR(V+1) – прибуток від товарів за обсягом виробництва, збільшеному однією одиницю продукції.

Приклад розрахунку: фірма виробляє 10 одиниць товару за ціною 100 рублів кожна, 11 одиниць товару фірма планує реалізувати по 99 рублів.
В такому випадку,

Читайте також Платіжна відомість бланк Т-53 та Т-49, де їх скачати?

MR = 99 * 11-10 * 100 = 1089-1000 = 89.

Маржинальний прибуток становитиме 89 рублів.

Зв'язок маржинального прибутку та обсягу продукції, що випускається

Для визначення цього рекомендується використовувати саме друге визначення маржинального прибутку, т.к. воно більш показове в обліку динаміки зростання доходів.

Змінні та постійні витрати варто врахувати окремо при ціноутворенні.

Слід зазначити, що постійними витратами називаються ті, які збереглися б за нульового обсягу своєї продукції.

До них відносяться:

• орендна плата;
• певні податкові платежі;
• зарплата співробітників бухгалтерії, кадрового відділу, керівників та обслуговуючого персоналу
• оплата кредитів та позик.

Ситуація, коли вклад на покриття дорівнює сумі постійних витрат, називається точкою беззбитковості.

Приріст, що перебуває вище за цей показник, називається обсягом маржинального прибутку.

Обчислення цієї величини відбувається за певний період у майбутньому чи минулому.

Порівняння показників минулих років та аналіз ситуації, що склалася на ринку, дозволяють прогнозувати обсяг маржинального прибутку та його фактичне значення зі збільшенням випуску продукції.

Під час вивчення роботи підприємства також використовують поняття рентабельність. Вона розраховується за такою формулою:

R = MR/TR*100%, де R – показник рентабельності.

Порівняння рентабельності виробленої продукції різні звітні періоди дозволяє побачити певні проблеми чи, навпаки, прогрес у діяльності фірми.

Шляхи збільшення маржинального прибутку

Навіть далекі від економіки люди знайомі з термінами маржа та прибуток – у чому різниця між ними та як вважати ці показники? Часто дані поняття використовують як синоніми, але з-поміж них є деякі відмінності. Розповідаємо, наскільки вони є суттєвими і чому грамотній людині потрібно знати їх.

Суть понять «маржа» та «прибуток»

Щоб краще зрозуміти різницю між даними поняттями, потрібно почати з визначення їхнього змісту. Так, російськомовне слово «прибуток» зазвичай не викликає питань і розуміється, як матеріальна перевага, отримана будь-ким в результаті роботи чи угоди. У бізнесі це кінцевий результат у фінансовому вираженні.

Із іноземним словом «маржа» складніше. Воно має коріння з англійської та французької мов і перекладається насамперед як «різниця» чи «перевага». У сучасній бухгалтерії термін розуміється найчастіше як різниця між собівартістю продукції та її відпускною ціною.

Виходячи з поданих вище пояснень значень, спочатку можна зробити висновок, що дані поняття насправді є аналогами, адже прибуток - це теж різниця між кінцевою ціною та собівартістю. Але насправді це зовсім так.

Маржа – це різниця між собівартістю та ціною для покупця, а прибуток – це матеріальна вигода підприємця.

Як відрізняти маржу та прибуток: формули розрахунку та основні ознаки

Чим відрізняється маржа від прибутку? Ми вже з'ясували, що маржа – це різниця між собівартістю та ціною для покупця, а прибуток – це матеріальна вигода підприємця. Але як пояснити це ще простіше? Спочатку вивчимо формули, якими розраховуються аналізовані коефіцієнти.

Формула маржі: що треба знати для обчислення

Маржа розраховується за дуже простою формулою: виторг підприємства мінус собівартість продукції. Тобто, якщо виручка підприємства після реалізації продукції становила 10 тисяч рублів, та її собівартість у своїй - 6 тисяч рублів, маржа вважається так:

• 10 000 – 6 000 = 4 000 рублів.

• (4000/10000) х 100% = 40%.

Поняття маржа набагато ближче за значенням до валового прибутку. Валовий прибуток і маржа фактично розраховуються однаково, Як різниця між вирученими засобами та собівартістю. Однак слід відрізняти поняття «чистого прибутку», відмінність якого від маржі суттєвіша.

Формула чистого прибутку: як рахувати і не заплутатися

Розрахунок прибутку трохи складніше, оскільки вона є кінцевий матеріальний результат, фінальну грошову вигоду, яку отримає підприємець після реалізації продукції і на сплати всіх супутніх витрат.

Щоб дізнатися прибуток, потрібно відняти з виручки:

• собівартість;
• управлінські витрати;
• комерційні витрати;
• податкові відрахування;
• відсотки для сплати за кредитами та позиками (за наявності);
• будь-які інші витрати, пов'язані з діяльністю підприємства.

Повернемося до попереднього прикладу. Виручка дорівнює 10 тисяч рублів, собівартість 6 тисяч, але при цьому підприємець повинен сплатити банку 5% від угоди (від усієї виручки) і заплатити 500 рублів управлінцю, чия праця не увійшла до собівартості продукції. Тоді чистий прибуток дорівнюватиме:

• 10 000 – 6 000 – (10 000х5%) – 500 = 3 000 рублів.

Виходить, що прибуток від угоди менший, ніж маржа на тисячу рублів. Зрозуміло, що ми наводимо спрощені розрахунки, що дозволяють наочно зобразити, що являє собою той чи інший показник. Насправді все розрахунки значно складніше, а значення витрат у формулі прибутку може бути настільки очевидні.

Насправді все розрахунки значно складніше, а значення витрат у формулі прибутку може бути настільки очевидні.

Суть відмінностей маржі та прибутку

Прибутком називається фінальне, підсумкове значення коштів, отриманих підприємцем після реалізації продукції і на всіх супутніх витрат. Саме цей показник фіксує, наскільки успішно ведеться бізнес.

Маржа показує, яку націнку у відсотках робить компанія своєї продукції і в такий спосіб дозволяє робити висновки про рентабельність всієї роботи організації. Кошти, отримані підприємством як маржі, можна використовуватиме розвитку бізнесу.

Суміжні поняття: маржинальний прибуток

Отже, ми пояснили доступною мовою, чим відрізняються маржа (валовий прибуток) та чистий прибуток. Але разом із цими поняттями досить часто вживається комбінований термін «маржинальний прибуток». Що це таке і чим відрізняється валовий прибуток від маржинального?

Так прийнято називати різницю між вирученими засобами (виручкою) та змінними витратами виробника, тобто всіма засобами, витраченими на випуск конкретного обсягу продукції. До змінних витрат відносяться:

• купівля сировини та комплектуючих матеріалів, без яких неможливо виготовити продукцію;
• оплата енергії, комунальних витрат;
• оплата праці працівників, задіяних у виробництві.

У розрахунку маржинального прибутку не беруть участь постійні витрати- Відсотки за позиками, податки на майно, оплата амортизації, оплата оренди, зарплата управлінського персоналу. Отже, маржинальна прибуток показує, скільки коштів принесла реалізація продукції з урахуванням витрат за її виробництво, але з характеризує, скільки чистий прибуток отримає підприємство.

Що ще потрібно знати про маржу та прибуток

Прочитавши всі попередні пункти неважко переконатися, що різниця між поняттями є досить простою і може бути сприйнята навіть далекими від економіки людьми. А підприємцям всі міркування взагалі можуть здатися очевидними. Тим не менш, давайте трохи глибше розберемося, що ще характеризує дані поняття:

1. Обидва показники можуть вимірюватись як у конкретних значеннях (у грошових сумах), так і у відсотках, але маржа частіше вимірюється у відсотках, а прибуток – у грошах.
2. Коефіцієнти пов'язані між собою у прямій пропорційності: що більше маржа, то більше вписувалося і прибуток.
3. Маржа завжди буде більше прибутку, тому що друга - одна з її складових.
4. Значення термінів може змінюватись залежно від сфери, в якій вони використовуються. Так, в області біржових угод маржою називається застава, яка сплачується для позики, кошти якої планується використовувати в біржовій угоді.

Навіщо рахувати ці коефіцієнти

Тепер розберемо фінальне питання - навіщо взагалі рахувати ці коефіцієнти і чому не можна обмежитися підрахунком виручки та чистого прибутку? Знання обох показників - маржі та прибутку - допоможе підприємцю повноцінно оцінювати підсумки роботита співвідношення зароблених коштів із понесеними витратами. Коефіцієнти дозволяють судити про ефективність використання ресурсів, коректність ціноутворення та загальні підсумки роботи підприємства в рамках конкретного циклу часу.

Маржинальний прибуток– це відмінність отриманого доходу без податку для підприємства серед змінних витрат, які включають витрати на закупівлю сировинного матеріалу, оплату персоналу, витрати на бензин та обслуговування компанії.

Підвищення маржинального прибутку залежить від розширення компанії, що ширший діапазон розширення, то менше витрат. Це пояснюється тим, що при збільшенні величини знижується початкова вартість на продукт, що випускається.

У чому полягає економічний сенс?

Маржинальний прибуток зможе показати на які найбільші результати зможе розраховувати компанія. Чим більший дохід, тим краще покриваються витрати.

Інакше маржинальний прибуток називають вкладом на покриття. Сам коефіцієнт маржинального прибутку застосовують для оцінки, наскільки прибуток здатна покрити витрати всього товару в цілому, так і по одному найменуванню.

Методика обчислення маржинального доходу компанії

Маржинальний прибуток, поділяють на два показники, це – виторг від реалізації товару та змінні витрати.

Дохід - Змінні витрати = Маржинальний прибуток

Офіційно, формула виглядає так:

MR=TR-TVC

MR - маржинальний прибуток,

TR –дохід від продажу товару,

TVC – змінні витрати.

Приклад:

При виготовленні 200 штук будь-якої одиниці товару, сума кожної становить 1000 рублів. Змінні витрати, які включають витрати виробництва, обслуговування транспорту, вести тощо, становить 100.000.

Як розрахувати валовий маржинальний прибуток?

MR= 200 * 100-100.000 = 100.000 становить маржинальний прибуток виробництва.

Маржинальний прибуток номенкл. = Ціна - Собівартість;

Офіційне формулювання:

MR=TR(V+1)-TR(V)

TR(V+1) - це отриманий прибуток при продажу товару,

TR(V) – це прибуток отриманий під час продажу зі збільшенням на одну одиницю виробництва.

Наведемо приклад:

При випуску 10 товарів, вартістю 100 рублів, компанія вирішила виробляти 11 товарів і продавати їх по 99 рублів.

MR = 99 * 11-10 * 100 = 89 рублів

Такий розрахунок дозволяє виключити з виробництва невигідну продукцію, а також допомагає внести зміни щодо продажу невигідних виробів.

Маржинальний прибуток та інші види доходу компанії

Для визначення зв'язку маржинального прибутку з обсягом товару, що виходить, слід при формуванні ціноутворення, окремо враховувати змінні і постійні витрати.

До таких відносять:

• плата за оренду,
• податок,
• зарплата персоналу,
• внески на оплату кредиту;

Точка беззбитковості- Це однаковою мірою співвідношення вкладу покриття до постійних витрат. Все, що піднімається понад норму, називається обсягом маржинального прибутку.

Аналіз маржинального прибутку компанії

Аналіз компанії проводиться для визначення критичного обсягу і для визначення покриття змінних витрат за допомогою реалізованих предметів торгівлі.

Проведення маржинального аналізу потрібно:

• при обмеженому капіталі, коли потрібно ефективніший розподіл коштів.
• при обмежених виробничих можливостях потрібно розподілити найбільш вигідний підвид продукції.
• за наявних сумнівів у деяких підрозділах підприємства та їх ефективності.
• при необхідному проведенні порівняння цін конкурентної сторони та обґрунтування цінової політики виробництва.

Що дає аналіз маржинального прибутку підприємства?

• розрахунок точки беззбитковості,
• сувора оцінка прибутковості будь-якого виробу компанії,
• оцінка прийняття рішень під час укладання додаткових договорів,
• оцінка та рішення щодо закриття підприємства.

Чим пов'язана точка беззбитковості та маржинальний прибуток?

Допомагає охарактеризувати виробництво товару із нульовим доходом. Взаємозв'язок маржинального прибутку та точки беззбитковості стає зрозумілим при використанні методики: «витрати мінус ефективність».

Розрахунок класичної точки ідеальний для розрахунку однотипних виробів, які близькі за значенням величин рентабельності та маржинальної рентабельності. Допустиме зміна обсягу виробництва з пропорційними змінами щодо кожного випуску товару.

Практика показує, що такі правила найчастіше не дотримуються, оскільки деякі підвиди товару, що виробляється, не можна скоротити або збільшити.

Тому найбільш розглянутий термін «Котел накладних витрат», який заповнюється по кожній одиниці, маржинальним прибутком, тобто компанія отримує прибуток, тільки при повній заповненні котла, коли прибуток витікає і збирається на окремій тарілці.

Яким чином підвищити маржинальний прибуток компанії?

Щоб підвищити маржинальний прибуток, слід сконцентруватися на підйомі загального доходу та зменшенні змінних витрат.

Тут надано таблицю з методами для досягнення підвищення прибутку та зниження витрат.

Маржинальний дохід у Росії

Маржинальний дохід у Росії розраховують за цією формулою:

В.маржа = ВП - Зпер ВП-Виручка від реалізованого товару, Зпер - Змінні витрати.

Внесок у покриття постійних витрат компанії показує величина маржі. У Росії маржинальний дохід застосовують у виробництві на великих підприємствах, де він зможе принести максимальний прибуток.

Коли можна сказати, що компанія вийшла на рівень прибутку?

Навіщо потрібно знати, який маржинальний прибуток у вашого підприємства?

Маржинальний прибуток, що дозволяє визначити який товар чи послуга, сприяють збільшенню прибутку та які навпаки, його спаду.

Виробництво стикається з вирішенням таких питань:

• який продукт зняти з виробництва та чим його замінити,
• слід, розширювати продаж якогось товару чи ні;

Негативні сторони цього методу, це те, що він найкраще підходить великим і налагодженим компаніям, де підрахунок маржинального прибутку дуже значний.

Висновок

Стаття показує різні сторони маржинального прибутку. Цей має значення в оцінці конкурентоспроможності виробництва над ринком та її просуванні загалом.

Правильно застосовуючи дані методики, маржинальний прибуток дозволяє підвищити продуктивність та продаж, тим самим збільшуючи прибутковість підприємства.

Складаючи звіт про фінансові результати, бухгалтер традиційно розраховує кілька видів прибутку: валовий, від продажів, до оподаткування та чистий. В управлінському обліку використовується ще один вид маржинальна.

Формула розрахунку маржинального прибутку проста, але застосування її неоднозначне. Це з різним розумінням іноземних термінів.

Звідки у прибутку така назва?

Приставку «маржинальний» показник отримав завдяки принципу віднімання, який використовується для розрахунку та спочатку був закладений у сутність маржі.

Маржа – це різниця між ціною реалізації конкретного товару (роботи, послуги) та його собівартістю. Вона буває двох видів:

• Абсолютна – у грошах як фінансовий результат на одиницю продукції;
• Відносна – у відсотках ціни продажу як коефіцієнт прибутковості.

Наприклад, у банківській сфері маржів називають різницю між відсотковими ставками на депозити та кредити, а у маркетинговій діяльності – націнку.

Для розрахунку маржі можна використовувати декілька формул:

• Маржа = (Виручка - Собівартість): Кількість реалізованої продукції в натуральних одиницях
• Маржа = Ціна - Собівартість одиниці продукції
• Маржа (%) = (Ціна - Собівартість одиниці продукції): Ціна

Що таке маржинальний прибуток і як його розрахувати?

Маржинальний прибуток (дохід) – це частина чистого доходу підприємства, що залишається після компенсації понесених змінних витрат. Надалі маржинальний прибуток піде фінансування постійних витрат та отримання прибутку.

Розрахунок цього показника передбачає обов'язкове поділ витрат за дві групи:

• Змінні - це витрати, які знаходяться в лінійній залежності від масштабу діяльності (що більше потрібно виробити продукції, тим більше вони будуть);
• Постійні – це витрати, зміна яких безпосередньо залежить від обсягів виробництва. Вони матимуть місце, навіть якщо компанія нічого не зможе зробити та продати.

Методику поділу визначає бухгалтер виходячи з технологічних особливостей підприємства та галузі.

Для визначення загального розміру маржинального прибутку застосовується формула:

Маржинальний прибуток = Чистий дохід - Змінні витрати

Якщо потрібно визначити її величину на одиницю продукції, використовують формулу:

Маржинальний прибуток = (Чистий дохід - Змінні витрати): Обсяг реалізації в натуральних одиницях = Ціна - Змінні витрати на одиницю

Маржинальний прибуток ≠ Валовий прибуток

Багато бухгалтерів, говорячи про прибуток, ототожнюють поняття «валова» та «маржинальна». Насправді вони відрізняються один від одного по суті та за методикою розрахунку.

Валовий прибуток – це виручка з відрахуванням всіх виробничих витрат, які відносяться до реалізованої у звітному періоді продукції.

Маржинальний прибуток - це виручка мінус всі змінні витрати, які були понесені для реалізованої продукції.

Як бачимо, визначення валового фінансового результату треба розділяти витрати на виробничі і невиробничі. Це має на увазі калькуляцію повної виробничої собівартості. Для маржинального прибутку потрібно розділяти витрати на змінні та постійні. У цьому змінні складуть собівартість конкретних видів продукції. Постійні, які залежать не від обсягів діяльності, а від часу, слід розглядати як витрати періоду (не включаються до собівартості).

Іноді бухгалтер вважає, що виробничі витрати – це змінні, а невиробничі – постійні. Але це не так. Наприклад, до виробничих відносять амортизацію та витрати на обслуговування обладнання, які за своєю природою постійні. А до невиробничих витрат відносять бонуси продавця у відсотках від обсягу продажу і вони безперечно є змінними.

Отже, щоб правильно знайти маржинальний прибуток, важливо всі витрати підприємства поділити на змінну та постійну частини незалежно від того, на якому етапі вони виникли.

Зв'язок маржинального прибутку з прибутком

Маржинальний прибуток показує, скільки коштів залишається у компанії, щоб:

• Покрити незмінні витрати;
• Отримати прибуток (до оподаткування).

Тому показник ще називають покриттям або вкладом на покриття, що відображається у формулі:

Маржинальний прибуток = Постійні витрати + Прибуток

Фактично це верхня межа прибутку при зміні величини постійних витрат з часом, а саме:

• Чим більший розмір постійних витрат, тим менший прибуток;
• Підприємство зазнає збитків, якщо рівень постійних витрат перевищить маржинальний прибуток;
• Максимальний обсяг прибуток досягає тоді, коли постійні витрати прагнуть нуля.

Ці закономірності є дуже важливими для аналізу, щоб зрозуміти, як зміна обсягів вплине на фінансовий результат. Зміни (Δ) двох показників можна виразити так:

Δ МП = Δ ЧД – ΔЗ перейм і ΔОП = ΔЧД – (ΔЗ перем + ΔЗ пост)

де ЧД - чистий дохід; З перем – витрати змінні;

З пост – витрати постійні.

Коли змінюється масштаб виробництва та реалізації, З пост залишаються на колишньому рівні, тобто ΔЗ пост = 0.

Тоді отримуємо логічний взаємозв'язок:

ΔОП = ΔЧД - (ΔЗ перем + 0) = Δ МП

Висновок: оцінюючи динаміку маржинального прибутку, можна сказати, наскільки збільшиться чи зменшиться весь прибуток.

Коефіцієнт маржинального прибутку та його застосування

Коефіцієнт маржинального прибутку (К МП) – це питома вага маржинального прибутку чистому доході. Він показує, скільки копійок прибутку принесе кожен додатковий карбованець виручки. Розраховується за формулою:

(До МП) = Маржинальний прибуток: Чистий дохід

(До МП) = Змінні витрати на одиницю: Ціна

Цей показник важливий у прийнятті управлінських рішень, орієнтованих ринку. Він є постійною величиною і не залежить від обсягів діяльності. З його допомогою можна передбачити, наскільки зміниться фінансовий результат, якщо очікується зростання чи падіння продажів:

ΔОП = ΔЧД × До МП

Наприклад, якщо при К МП = 0,3 планується збільшити обсяг реалізації на 120 000 руб., То слід очікувати приріст прибутку на 36 000 руб. (120 000 × 0,3).

Точка беззбитковості (поріг рентабельності) – це рівень виробництва, у якому витрати підприємства перебувають у рівні доходів, а прибуток дорівнює нулю.

Опускаючи виробництво нижче рівня, підприємство отримує збиток, а нарощуючи – починає отримувати прибуток. Щоб знайти цей показник у грошах, використовують коефіцієнт прибутку:

Точка беззбитковості = Постійні витрати: К МП

Ця формула зручна тим, що дозволяє розрахувати беззбитковий рівень реалізації навіть для підприємств, що випускають широкий асортимент продукції, оскільки не потрібно враховувати ціну кожної окремої одиниці.

Коефіцієнт (К МП) дозволить компанії:

• Визначити критичний рівень виробництва та контролювати його;
• Плануючи розширення діяльності, з високою точністю спрогнозувати зміну прибутку;
• За негативних фінансових показників, розрахувати нову точку беззбитковості та підкоригувати план виробництва та продажів.

Головний недолік: це ідеально працює тільки тоді, коли продукція повністю продається, тобто відсутнє незавершене виробництво та залишки готової продукції на кінець місяця.