Төсөв зохиох нь удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн хамгийн чухал элементүүдийн нэг бөгөөд үндсэн ажил нь урьдчилсан төсөв боловсруулах, хазайлтыг цаг алдалгүй тодорхойлох, олж авсан үр дүнгийн хүчин зүйлийн шинжилгээ, удирдлагын шийдвэрийн оновчтой хувилбаруудыг хайх явдал юм.

Компанийн төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийх нь бодит үр дүнг төлөвлөсөн үр дүнтэй харьцуулах, байгалийн, үнэмлэхүй, харьцангуй үнэ цэнийн хазайлтын шалтгааныг тодорхойлох явдал юм.

Өрсөлдөөн, ялангуяа эдийн засгийн тогтворгүй нөхцөлд амжилтанд хүрэхийг хүсч буй компани нь төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийхэд онцгой анхаарал хандуулах ёстой, учир нь энэ нь менежментийн олон асуудлыг илрүүлэх, зардалд тавих хяналтыг бэхжүүлэх, гүйцэтгэлийг хариуцах хүмүүсийг тодорхойлох боломжийг олгодог. үр дүн.

Төсвийн шинжилгээ нь гурван үе шаттай.

Урьдчилсан шат.Өгөгдлийг үндэслэлтэй болгохын тулд төсөв бүрдүүлэх үе шатанд дүн шинжилгээ хийдэг.

Одоогийн (завсрын) үе шат.Төсвийн гүйцэтгэлийн үе шатанд дүн шинжилгээ хийдэг. Үндэслэлгүй зардал, хазайлтыг илрүүлэх урьдчилан сэргийлэх цогц арга хэмжээ. Төсөвт зохицуулалт хийх, төсвийн гүйцэтгэлд тавих хяналтыг чангатгах тухай шийдвэр гаргах.

Эцсийн шат.Хазайлт, тэдгээрийн үүсэх шалтгааныг тухайн үеийн үр дүнд үндэслэн дүн шинжилгээ хийдэг. Цаашид сөрөг хүчин зүйлийн нөлөөллийг багасгах, эерэг хүчин зүйлсийг нэгтгэх арга хэмжээг боловсруулах. Дараагийн төлөвлөлтийн хугацаанд дүгнэлт, зөвлөмж гаргах

Зураг 1. “WA: Financier” программ хангамжийн бүтээгдэхүүний жишээг ашиглан хазайлтын шинжилгээ.

Удирдлагын шийдвэр, тактикийг боловсруулахад чиглэсэн хазайлтын шинжилгээ нь гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүдэд янз бүрийн хүчин зүйлсийн нөлөөллийн түвшинг тодорхойлохыг тусгасан нарийвчилсан дүн шинжилгээг агуулдаг. Хүчин зүйлийн шинжилгээ хийх аргачлал нь дараах байдалтай байна.

• Төлөвлөсөн үзүүлэлтээс эцсийн үзүүлэлтийн ерөнхий хазайлтыг тодорхойлсон;
• Хүчин зүйл ба эцсийн үзүүлэлтийн хооронд шууд хамаарал үүсдэг;
• Хүчин зүйл болон үр дүнгийн үзүүлэлтүүдийн хоорондын хамаарлыг загварчилсан;
• Хүчин зүйлсийг нөлөөллийн зэрэглэлээр нь эрэмбэлсэн;
• Эцсийн үзүүлэлтийг өөрчлөхөд тус бүрийн гүйцэтгэх үүргийг дүн шинжилгээ хийж, үнэлдэг.
• Төсвийн гүйцэтгэл, зохицуулалтад чиглэсэн удирдлагын шийдвэрийн талаархи дүгнэлт, зөвлөмжийг боловсруулсан болно.

Бүх үе шатанд хазайлтын шинжилгээ хийхдээ компанийн одоогийн болон стратегийн төлөвлөгөөг харгалзан үзэх шаардлагатай. Орлого, зардлын төсвийн гүйцэтгэлийн төлөвлөгөөний бодит дүн шинжилгээг жишээлбэл, компанийг бүхэлд нь болон бие даасан бүтцийн хэлтэс, бүс нутаг, төслийн аль алинд нь хийж болно.

Зураг 2. “WA: Financier” программ хангамжийн бүтээгдэхүүний жишээг ашиглан хазайлтын шинжилгээ.

WA системийн жишээг ашиглан төсвийн төлөвлөгөө-бодит шинжилгээ: Санхүүч нь аливаа аналитик хэсэгт төсөвт төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдийг бодит үр дүнтэй харьцуулах замаар хазайлтыг үнэмлэхүй болон харьцангуй утгаар үнэлэх боломжийг олгодог.

Тиймээс төсвийн дүн шинжилгээ нь асуудлыг тодорхойлох, одоо байгаа боломжуудыг тодруулах, шийдвэр гаргах, компанийн хэлтэс хоорондын үйл ажиллагааг зохицуулахад тусалдаг.

Төсөв боловсруулах үйл явц нь санал хүсэлтийн хамт байх ёстой. Төсвийн хяналт, дүн шинжилгээ хийх үйл явц нь санал хүсэлтийн үүрэг гүйцэтгэдэг. Төсвийн хяналт нь дараахь үйлдлүүдийг агуулна.

• төсвийн гүйцэтгэлийн хяналт;
• зүйлээр хазайлтыг тодорхойлох;
• хазайлтыг үүсгэсэн шалтгааныг шинжлэх;
• төсвийн хэрэгжилтийг оновчтой болгох арга хэмжээг боловсруулах;
• шаардлагатай удирдлагын шийдвэр гаргах.

Төсөв хянагч төсөвтэй ажиллахдаа анхаарах ёстой гол зүйлийг авч үзье.

ХЯЗАЛТ

Энгийн ба нарийн төвөгтэй төсвийн хяналт нь хазайлтыг тооцоолохоос эхэлдэг (Хүснэгт 1). Төсөв бол төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдийн багц учраас хазайлт үргэлж тохиолддог. Энэ үе шатанд найдаж байна:

• үнэмлэхүй хазайлт. Үнэмлэхүй хазайлтыг албан ёсны математикийн дүрмийн дагуу харгалзах тэмдэг бүхий бодит ба төлөвлөсөн утгын зөрүү гэж ойлгодог (1-р хүснэгтийн 7, 10-р багана);
• харьцангуй хазайлт(1-р хүснэгтийн 8, 11-р багана). Ийм хазайлт нь илүү мэдээлэлтэй бөгөөд дүн шинжилгээ хийсэн утгын хувиар илэрхийлэгддэг. Үнэмлэхүй ба харьцангуй хазайлт нь бие биенээ нөхдөг;
• хуримтлагдсан хазайлт. Энэ тохиолдолд хуримтлагдсан үзүүлэлтүүдийн хоорондын ялгааг олно. Хуримтлагдсан үзүүлэлт нь аккруэл суурь дээр тооцсон дүн юм.

Хуримтлагдсан хазайлт нь улирал, хагас жилийн төлөвлөгөөний биелэлтийн зэрэг, төсвийн хугацаа (жил) дуусахад болзошгүй зөрүүг үнэлэх боломжийг олгодог.

Төсвийн үзүүлэлтүүдийн тодорхой хугацаанд тохиолдох санамсаргүй хэлбэлзэл нь богино хугацаанд их хэмжээний хазайлт, төсвийн жилийн хувьд бага зэрэг хэлбэлзэлтэй байдаг. Хуримтлал нь санамсаргүй хазайлтыг нөхөж, чиг хандлагыг илүү нарийвчлалтай тодорхойлох боломжийг олгодог;

• сонгомол хазайлт. Эдгээр хазайлтын тооцоолол нь тодорхой хугацааны интервалын утгыг харьцуулах явдал юм. Улирал, сар, өдөр зэрэг хяналттай утгыг цаг хугацааны явцад харьцуулах болно гэж таамаглаж байна.

Тухайн оны тодорхой сарын хяналттай утгыг өмнөх оны мөн сартай харьцуулах (жишээлбэл, 2016 оны 1-р сар ба 2015 оны 1-р сарын "Маркетингийн зардал" гэсэн зүйл) байж болно. илүү мэдээлэлтэйхэлэлцэж буй төлөвлөлтийн хугацааны өмнөх сартай харьцуулсан.

Сонгомол хазайлтыг тооцоолох аргыг улирлын чанартай хүчин зүйлээр тодорхойлогддог төсвийн үзүүлэлтүүдийн өөрчлөлтийн шалтгааныг тодорхойлох, хянахад ашигладаг. Заримдаа сонгомол хазайлтыг тооцоолохын тулд өнгөрсөн жил биш, харин өөр суурь үеийг (жишээлбэл, төсөв зохиосон эхний жил, хямралын өмнөх эсвэл хямралын дараах үе) авдаг.

Хүснэгт 1-д сонгомол хазайлтыг 10, 11-р баганад тусгасан болно. Тэд дөрөвдүгээр улиралтай харьцуулахад байгааг харуулж байна. 2014 оны тайлант улиралд тоног төхөөрөмжийн засварын материалын зардлыг төсөвлөсөн 121 мянга. үрэх. (14.09%). Үүний зэрэгцээ төсвийн зүйлээр зардлын хэмжээ ихээхэн ялгаатай байна. Жишээлбэл, электродын хувьд бид зардлыг 800 рублиэр бууруулж байгааг харж байна. (6.67%), техник хангамжийн хувьд - 700 рублиэр зардлын өсөлт. (25%).

ЖИЧ

Хазайлтыг хянах тооцоо нь таныг хэт их зардал, төсвийн гажуудал зэргээс аврахгүй ч ирээдүйд хэт зарлагыг тэгшитгэх удирдлагын шийдвэр гаргах боломжийг олгодог.

Төсвийн зүйлүүдийг хариуцсан хэлтсийн дарга нараас хазайлтын шалтгаан, чиглэлийг нарийвчлан тайлбарлахыг хүсэх нь дээр.

БИД ЗӨВШӨЛТИЙГ ҮНЭЛНЭ

Төсөвт (200 гаруй зүйл) төлөвлөгөө-бодит тооцоолол хийгдсэн, хазайлт илэрсэн гэж бодъё. Ийм нөхцөлд бичиг үсэг тайлагдаагүй төсөвт эдийн засагчдыг буруутгах, өгсөн мэдээллийн буруу гэж хэлтсийн ажилтнуудыг буруутгах шаардлагагүй. Хазайлтыг үнэлэх, шинжлэх асуудалд зөв хандах нь чухал юм.

Хазайлттай ажиллахдаа "Бүх тодорхойлогдсон хазайлтын үнэлгээ, хяналтын дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай юу?" Гэсэн асуулт ихэвчлэн гарч ирдэг. Туршлагатай санхүүгийн мэргэжилтнүүд энэ асуултад сөрөг хариулах бөгөөд дараах чиглэлээр ажиллах болно.

1. Тодорхой хязгаараас хэтэрсэн хазайлтыг үнэлэх, дүн шинжилгээ хийх.

Хязгаарыг ерөнхий захирал батлах ёстой. Хязгаарыг үнэмлэхүй утга эсвэл хувиар тогтоодог. Шинжилгээнд хамрагдаж буй хэмжээнээс (заагчийн төлөвлөсөн утга) хамааран хязгаар тогтоохыг зөвлөж байна (Хүснэгт 2).

Заримдаа хадгаламжийн хувьд илүү өргөн хязгаарыг (жишээлбэл, 2-р хүснэгтэд заасан зэрэглэлийн хувьд: 20, 10, 5 ба 2% тус тус), мөн зүйлд хэт их зарцуулсан тохиолдолд илүү хатуу хүрээнд тогтоодог.

ЖИШЭЭ 1

2015 оны хоёрдугаар хагаст "Агуулахын ажилтнуудын цалин" гэсэн зүйлийн дагуу 800 мянган рубль төлөвлөж байсан бол бодит дүн нь 860 мянган рубль байв. Хазайлт - 60 мянган рубль, эсвэл 7,5 % . Хүснэгтийн дагуу гурав дахь хязгаарыг удирдана. 2, хазайлт нь тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн гэж ойлгож болно. Энэ хазайлтыг үүсгэсэн хүчин зүйлсийг тодорхойлох шаардлагатай гэсэн үг юм.

ЖИШЭЭ 2

Ажилчдыг ундны усаар хангахад 9500 рубль төлөвлөж байсан ч бодит байдал дээр 10300 рубль зарцуулсан байна. Хазайлт - 800 рубль. ( 8,4 % ), эхний хязгаарт тохирсон (Хүснэгт 2-ыг үз). Энэ тоо баримтыг илүү дэлгэрэнгүй тайлбарлах шаардлагагүй.

Хэрэв бид "Производство" ХХК-ийн жишээг авч үзвэл хүснэгтийн дагуу "Бөмбөлөг хавхлага" ба "Хүчилтөрөгч" гэсэн төсвийн зүйлүүдийг авч үзье. 2 нь хязгаарт таарч байна. Тэдний хувьд хазайлт нь 10% -иас хэтрэхгүй;

2. Төсвийн эцсийн дүнтэй харьцуулахад үнэ цэнэ нь мэдэгдэхүйц хазайлттай ажиллах.

Үндсэн материалыг худалдан авах төсөв нь 1020 мянган рубль, "Металл" гэсэн зүйлийн хазайлт нь 147 мянган рубль буюу нийт төсвийн 14.4% байна гэж бодъё. Энэ бол том тоо, та энэ хазайлтын шалтгааныг олох хэрэгтэй (нийлүүлэгчээс үнийн өсөлт, технологийн буруу стандарт гэх мэт).

хазайлтын хувийг урьдчилан батлах нь зүйтэй (Хүснэгт 3).

Үйлдвэрлэл ХХК-ийн засварын материалын зардлын төсөвт 88 зүйл багтсан (Хүснэгт 1-ийг үзнэ үү), нийт дүнтэй харьцуулахад хазайлтын зөвшөөрөгдөх хувь нь 5% байна.

160 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний хамгийн том хэмнэлт. "Холхивч" гэсэн зүйлийн дагуу ажиглагдсан бөгөөд энэ нь 16,84 % (160 мянган рубль / 950 мянган рубль × 100%), өөрөөр хэлбэл энэ нь зөвшөөрөгдөх хэмжээнээс ихээхэн давж, нөхцөл байдлыг тодруулахыг шаарддаг.

Өөр нэг чухал хазайлт бол 19 мянган рублийн хэт их зардал юм. "Резин ханцуйвч" нийтлэлийн дагуу (76%) - 5% -ийн хязгаарт багтдаг (19 мянган рубль / 950 мянган рубль × 100% = 2%). Эцсийн үзүүлэлтийн жингийн үүднээс авч үзвэл энэ нь тийм ч чухал биш боловч хэт их зардал гаргасан тул энэ нийтлэлийг дүн шинжилгээ хийхгүйгээр орхих боломжгүй юм. 76 % Хүснэгтэд заасан хязгаарт тохирохгүй байна. 2.

3. Хазайлтыг шинжээчийн үнэлгээ.

Энэ арга нь нарийн төвөгтэй тооцоо шаарддаггүй; Мэргэжилтнүүд нь тодорхой үйл ажиллагааны төсөв хариуцсан хэлтсийн дарга нар юм. Ийм аргаар тодорхойлсон хазайлтын хязгаарын нарийвчлал нь нэлээд бага бөгөөд субъектив юм.

Шинжээчдийн үнэлгээний арга хэрэглэх нь зүйтэйдан болон жижиг оврын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг, шинэ төсөл хэрэгжүүлдэг, судалгаа шинжилгээний ажил хийдэг компаниуд, түүнчлэн барилгын компаниудад. Энэ үнэлгээний арга нь өмнөх үеийн мэдээлэл байхгүй тохиолдолд эрэлт хэрэгцээтэй байдаг.

ЖИЧ

Хэлтсийн дарга нар компаниас баталсан хазайлтын хязгаарыг аль болох өргөн байлгахыг сонирхож байна. Ингэснээр албан тушаалтнууд төлөвлөгөө, даалгавраа биелүүлээгүй хариуцлагаас чөлөөлөгдөх боломжтой болно.

Хүлээн зөвшөөрөгдсөн хазайлтын хязгаар нь маш нарийн байдаг нөхцөл байдал нь сул хяналтын функцтэй байдаг. Үүний үр дүнд төлөвлөгөө-баримт дүн шинжилгээ хийхдээ төсвийн ихэнх зүйл нь хазайлтын хувьд хэмжигдэхүүнгүй болж, удирдлагын шийдвэр гаргах шаардлагатай байдаг ч үнэндээ тэдний цөөн хэдэн хувьд хазайлт нь үнэхээр чухал байх болно. Туршлагатай эдийн засагч, мэргэжилтэн, менежерүүдийн хөдөлмөрийн зардал дэмий үрэгдэх нь ойлгомжтой.

Удирдлагын дараагийн шийдвэр гаргахад чиглэсэн хазайлттай ажиллах нь илүү нарийвчилсан мэдээлэл шаарддаг хүчин зүйлийн шинжилгээянз бүрийн үзүүлэлтүүдийн үндсэн үзүүлэлтүүдэд үзүүлэх нөлөө (ашиг, мөнгөн гүйлгээ гэх мэт).

ТехнологиИйм хяналтыг хэрэгжүүлэх нь дараах байдалтай байна.

1. Эцсийн үзүүлэлтийн утгад нөлөөлөх хүчин зүйлсийг тодорхойлох.

2. Төлөвлөсөн төсвийн үнийн дүнгээс эцсийн үзүүлэлтийн нийт хазайлтыг тодорхойлох.

3. Хувь хүний ​​хүчин зүйл бүрийн хазайлтын үр дүнд эцсийн үзүүлэлтийн хазайлтыг тодорхойлох.

4. Эцсийн үзүүлэлтийн утгад хувь хүний ​​хүчин зүйлийн нөлөөллийн тэргүүлэх чиглэлийг тодорхойлох.

ХЯЗАЛТЫН МЭДЭЭЛЭЛ

Хазайлтыг мэдээлэх нь хяналтын системийн үндсэн элемент юм. Тодорхой үзүүлэлтүүдийн хувьд (жишээлбэл, борлуулалтын орлогын орлого) тайланг өдөр бүр, бусад нь долоо хоног, сар бүр гаргадаг. Энэ бүхэн хяналттай үзүүлэлтүүдийн шинж чанараас хамаарна.

Хазайсны талаарх мэдээллийг удирдлагад мэдэгдэл эсвэл тайлан хэлбэрээр танилцуулдаг. Хазайлын тайлан байх ёстой харааны. Тайланг эмхэтгэхдээ төлөвлөгөөнөөс ихээхэн хазайсан өнгөт үзүүлэлтүүдийг тодруулж болно. Өнгөний сонголтыг хазайлтын хэмжээгээр тодорхойлно: эерэг хазайлтыг ногооноор, сөрөгийг улаанаар, хязгаарт ойр байгаа утгыг улбар шараар тодруулна. Хэвийн хязгаар доторх утгуудыг тодруулаагүй болно.

Өнгө нь менежерт компанийн өнөөгийн байдлыг хурдан үнэлж, сөрөг хандлагатай үзүүлэлтүүдэд анхаарлаа хандуулах боломжийг олгоно .

Тайлан бэлтгэх өөр нэг хувилбар бол "Хэвийн", "Доор", "Дээр" гэсэн салбар бүхий "хурд хэмжигч" төрлийн диаграммууд бөгөөд виртуал сумны байрлал нь индикаторын төлөвийг заадаг. Ийм графикууд нь борлуулалтад түгээмэл байдаг: борлуулалтын менежерүүд тэдгээрийг дэлгэцийн дэлгэц дээр харуулж, бодит цаг хугацаанд үзүүлэлтүүдийг хянадаг.

Үүнийг хөгжүүлэх нь зүйтэй байх хазайлтыг хянах журам. Дүрэм журамд дараахь зүйлийг агуулсан байх ёстой.

• хазайлтыг хянах аргачлалын тодорхойлолт. Ийм аргачлал нь зөвхөн PEO-д төдийгүй бусад хэлтэст (үйлдвэрлэл, борлуулалт) ил тод, ойлгомжтой байх ёстой;
• стандарт тайланд тэмдэглэл хийхээс илүү харагдахуйц, үр дүнтэй байдаг хазайлтыг мэдэгдэх (тайлагнах) хэлбэр. Гол үзүүлэлтүүдийн хувьд "хурд хэмжигч", "гэрлэн дохио" системийг хөгжүүлэх боломжтой. Дансны өглөг ба авлагын "гэрлэн дохио"-ны жишээ: төлбөрийн гурван өдрийн хоцролтыг улбар шараар, арав гаруй хоногийг улаанаар тодруулсан;
• тайлан гаргах эцсийн хугацаа, журам;
• санал хүсэлтийн журам (эдийн засагчаас нэмэлт аналитик мэдээлэл шаардлагатай байж болно);
• шийдвэр гаргах үүрэгтэй албан тушаалтныг тодорхойлох;
• тодорхойлсон хазайлтын талаар шийдвэр гаргах эцсийн хугацаа.

ЖИЧ

Зөрчлийг удирдах, шийдвэрлэх нь менежмент, төсвийн үйл явцын нэг хэсэг юм. Төлөвлөсөн үр дүнгээс бодит үр дүнгийн хазайлт нь үйл ажиллагааны эсвэл стратегийн уулзалтуудын сэдэв болдог (дунд шатны менежерүүдийн түвшинд, дээд удирдлагын түвшинд). Уулзалтын үеэр аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг нарийвчлан судалж, хамгийн их хазайлтыг үүсгэсэн бүх хүчин зүйлийг судалж, шаардлагатай удирдлагын шийдвэрийг гаргадаг.

ТӨЛӨВЛӨГӨӨ БОДИТОЙ УУ?

Төсвийн гүйцэтгэлийн хяналтыг бүрдүүлсэн ажилтнууд тэр бүр хийдэггүй. Ноцтой хазайлт нь төсөв баталсан мэргэжилтнүүдийг төлөвлөсөн үнэ цэнийн үнэн зөв эсэхийг дахин шалгахад хүргэдэг нөхцөл байдал байдаг.

Бодит бус байдал, алдаа эсвэл практик дээр чимэглэх хүсэл нь иймэрхүү харагдаж байна.

1. Компанийн гүйцэтгэх захирал болон эзэд ашиг 25 хувиар өсөхийг хүсч байна. Объектив шалтгааны улмаас (зах зээлийн уналт, ширүүн өрсөлдөөн, өндөр зардал) компани байнгын нөхцөлд 15% -ийг өгөх боломжтой. Хэлтсийн дарга нар тоо оруулна ууборлуулалтыг нэмэгдүүлэх, зардлыг бууруулах цогц арга хэмжээг боловсруулах шаардлагатай байсан бол энэ нь топ менежерүүд болон эздэд тохирсон байх болно.

2. Борлуулалтын төсөв нь зах зээлийн таамаглалд үндэслээгүй, харин шинэ тоног төхөөрөмжийг ашиглалтад оруулснаар зөвтгөгддөг. Хөрөнгө оруулалтын төсвөө хараахан гаргаагүй, эсвэл хөрөнгө мөнгөгүйн улмаас тэд хөрөнгө оруулалтын хөтөлбөрөөс татгалзахаар шийдсэн ч нөхцөл байдал улам дорддог. борлуулалтын төсөвт зохицуулалт хийгдээгүй.

3. Инфляцийн индекс, өсөлтийн хурдыг харгалзан өнгөрсөн оны тоон үзүүлэлтээр төсвөө бүрдүүлсэн. Хаана чухал нөхцөлийг харгалзан үзээгүйтухайн жилийн хугацаанд гарсан (боловсон хүчин, зардлын бүтэц, үйлчлүүлэгчтэй ажиллах гэрээний нөхцөл өөрчлөгдсөн).

4. Тооцоолол, төсөвт тусгагдсан тоонуудын үнэн зөвийг давхар шалгах боломжгүй нөхцөл байдал танд тулгарч магадгүй юм. Тооцоолол байсан ч хаа нэгтээ алга болсон. Яагаад энэ тоог оруулсан, яагаад тохируулга хийснийг хэн ч санахгүй байна. Энэ тохиолдолд төлөвлөсөн утгын зөв байдлын талаар ярих шаардлагагүй, хазайлтыг хянах боломжгүй;

Энэ төрлийн асуудалтай зүйлсийн хувьд үнэхээр зардал шаардагдах эсэхийг шалгах ганцхан чиглэл л үлддэг. Хэрэв эдгээр нь материал юм бол тэдгээр нь агуулах, цехэд байгаа эсэхийг шалгаж, үйлдвэрлэлийн өртөгт тусгалыг хянадаг.

Ийм нөхцөл байдал үүсэхээс урьдчилан сэргийлэхийн тулд төсөвт тоо баримт бүрдүүлэх үүрэг хүлээсэн ажилтнууд төсөвт оруулсан мэдээллийг баталгаажуулсан баримт бичиг, тооцооны бэлэн байдлыг хангахаас гадна хяналтын мэргэжилтнүүд тэдэнд шуурхай хандах ёстой.

Төсөв хянагч шалгах ёстойдараах:

• төсвийн маягтуудыг шаардлагатай нарийвчлалтайгаар бүрэн бөглөсөн;
• Орлого, зарлагын зүйлд шаардлагатай бүх тайлбар, прогноз, хуулбар, тооцоог хавсаргав.

Төлөвлөгөөг бэлтгэх, батлах үүрэг бүхий бүх албан тушаалтнууд гарын үсэг зурсан байх ёстой.

Ийм хяналтын боломжийг хангах нөхцөл: компанид төсвийн зохицуулалт байгаа эсэх,төсвийн зохицуулалт, бүх төлөвлөсөн параметрүүдийг тодорхой тэмдэглэсэн.

5. Салбарын бүтэцтэй компаниудад төв оффис нь бүх нутаг дэвсгэрийн хэлтэст үйлчилгээний гэрээ байгуулж, салбар бүр нь бүс нутгийн ханган нийлүүлэгчтэй ижил төстэй гэрээ байгуулдаг нөхцөл байдалтай тулгардаг. Үүний үр дүнд зардал хоёр дахин нэмэгдэнэ. Газарзүйн хувьд тархсан компаниудын хувьд ийм "давхардал"-ыг хянах нь чухал юм.

6. Төсвийн хянагч нь төсөвт тусгасан тоон үзүүлэлтүүд нь батлагдсан стандартад (жишээлбэл, түүхий эд, шатах тослох материалын хэрэглээний стандарт) нийцэж байгаа эсэхийг шалгах шаардлагатай. Тэрээр ажилчид гар утасны холбооны хязгаараас хэтэрсэн эсэхийг шалгах ёстой. Мэдэх нь чухалхэм хэмжээг хэн боловсруулж батлуулсан, хэзээ, ямар дотоод, гадаад хүчин зүйл нөлөөлсөн, хэм хэмжээг хэдий хугацаанд шинэчлэн баталсан.

ТӨСВИЙН ГҮЙЦЭТГЭХ ҮЕИЙН ҮЙЛ АЖИЛЛАГААНЫ ХЯНАЛТ

Хэрэв санхүүгийн мэргэжилтнүүд төсвөө жишээлбэл, 1-р сарын 10-нд баталж, зургаан сарын дараа хяналт тавихаар шийдсэн бол олон хазайлт тэр дороо тодорхой болно. Ийм нөхцөл байдлаас зайлсхийхийн тулд төсвийн гүйцэтгэлд өдөр тутмын зөв хяналтыг зохион байгуулах хэрэгтэй.

Төсвийн тогтолцоог хэрэгжүүлэх үе шатанд төсөв боловсруулах, бодит мэдээлэл хуримтлуулах үйл явцыг зохицуулах ёстой. Бодит өгөгдөл нь удирдлагын мэдээллийн системд үргэлж байдаг боловч зардал/орлогын хэмжээ бүр чухал байдаг тодорхойлохтөсвийн зүйлтэй. Бизнесийн гүйлгээг тусгахдаа зөвхөн хууль тогтоомжийн заавал дагаж мөрдөх дэлгэрэнгүй мэдээллийг төдийгүй энэ болон бусад анхан шатны баримт бичигт хамаарах төсвийн зүйлийг зааж өгөх шаардлагатай. Бодит үйлдэл бүр нэмэлт функцийг агуулсан байх ёстой - төсвийн зүйлийн дугаар.

Төсвийн зүйлийг баримт бичигт түүнийг үүсгэн байгуулагч/хүлээн авагч заасан бөгөөд тухайн зүйлийг PEO эдийн засагч баталгаажуулсан байх ёстой.

Төсөвт өртөг нь төлөвлөгдсөн төлбөрийн хүсэлтийг хянах механизмыг зурагт үзүүлэв.

Зураг дээр үзүүлсэн харилцан үйлчлэлийн диаграм нь танд боломжийг олгоно үйл ажиллагааны зардлын хяналт, мөн бодит зардлыг төсвийн зүйлд тохируулах нөхцөл байдлаас зайлсхийх. Ийм зохицуулалтын жишээ: төсөвт тусгаагүй гэрээ байгуулах, төлбөрийг төлөхдөө хэлтсийн дарга эдгээр зардлыг төлөвлөсний дагуу танилцуулж, санхүүжилтийг төлөвлөсөн эсвэл дуусаагүй байгаа зүйлийн тоог зааж өгдөг. Нягтлан бодох бүртгэл нь ийм зардлыг хуваарилахдаа зөвхөн гүйлгээний хууль ёсны байдалд анхаарлаа хандуулдаг боловч эдийн засгийн утгыг анхаарч үздэггүй бөгөөд хэлтсийн даргын заасан зүйлийг сохроор оруулдаг.

Хэрэв тухайн аж ахуйн нэгжид PEO байхгүй эсвэл ажилчид нь өөр ажлын чиглэлээр (төсвийн хяналт биш) завгүй байвал жишээнд дурдсан нөхцөл байдал үүсдэг. Энэ нь эдийн засагчдыг хяналтын чиглэлээр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн хувьд үл тоомсорлож, PEO визгүй төлбөр хийх өргөдөл, баримт бичгийг "нярав" хүлээн авах үед тохиолддог. Энэ тохиолдолд ямар ч хэлбэлзлийн шинжилгээ хангалттай хяналтыг хангахгүй.

ЭНЭ НЬ ЧУХАЛ

Төрийн сангийн (санхүүгийн хэлтэс) ​​ажилтнууд PEO-ийн ажилтны визгүй, зардлын ангилал (тоо, төсвийн зүйлийн код) заагаагүй бол төлбөр тооцоог хүлээн авахыг хориглох шаардлагатай байна. Үүний зэрэгцээ, PEO ажилтнуудын бие даасан байдлыг хангах шаардлагатай бөгөөд тэдгээр нь хэлтсийн дарга, хэлтсийн дарга нарын дарамт шахалтанд өртөх ёсгүй.

ГЭРЭЭНИЙ ХЯНАЛТ

Санхүүгийн хэлтэс эсвэл PEO нь гэрээг батлах журамд оролцох ёстой.Нөхцөл байдлыг төсөөлөөд үз дээ. Нийлүүлэлтийн хэлтсийн дарга 400 мянган рублийн сэлбэг хэрэгсэл нийлүүлэх гэрээнд гарын үсэг зурсан боловч ийм зардлыг төсөвт тусгаагүй, ханган нийлүүлэгчид захиалга өгсөн (төлбөр тооцооны журам - урьдчилгаа төлбөр) эсвэл бүр дордлоо. , аль хэдийн сэлбэг хэрэгслийг хүлээн авсан, нэхэмжлэх гарын үсэг зурсан (төлбөр тооцооны журам - хойшлуулах) . Үүний үр дүнд санхүүгийн хэлтэс баримттай тулгардаг: төлөх эсвэл компанийг торгуулийн эрсдэлд оруулах. Энэ бол нэг асуудал. Хоёр дахь асуудал: хэрэв ийм гэрээг төлсөн бол бэлэн мөнгөний хомсдол үүсч, санхүүгийн хэлтэс нь төсөвлөсөн, зохих ёсоор төлөвлөгдсөн чухал төлбөрийг төлөхгүй.

Гэрээ байгуулах, гарын үсэг зурах журмыг хатуу зохицуулбал ийм онцгой, эрсдэлтэй нөхцөл байдлаас зайлсхийх боломжтой. Үйлдэл хийх ёстой дүрэм: Гэрээ батлах хуудсанд төсвийн хяналт байхгүй бол ерөнхий захирал гэрээг батлахгүй.

Гэрээнд төсвийн хяналт ямар байх ёстой вэ? Бид ердийн батлах хороог (хуулийн зөвлөх, нягтлан бодогч гэх мэт) тооцдоггүй. Зөвшөөрлийн хуудас нь дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой.

• гэрээний сэдэв (зардлын чиглэл, яг юу худалдаж авахаар төлөвлөж байгаа тухай товч тайлбар);
• Төсвийн зүйлийн код, нэр (санхүүгийн албаны ажилтан эсвэл төсөвт хяналт тавьдаг PEO-ийн бичсэн);
• гэрээний дагуу удахгүй болох төлбөрийг харгалзан гэрээг батлах үед тухайн зүйлийн хязгаарын үлдэгдэл;
• төсвийн ангилал болон хязгаарын үлдэгдэлд орсон албан тушаалтны гарын үсэг, овог нэр.

Гэрээг хянах замаар хөрөнгийн зарцуулалтыг хянахад хүндрэлтэй байдаг. Хэцүү тал нь ихэвчлэн хүрээний гэрээнд гарын үсэг зурж, тодорхой хэмжээний нийлүүлэлтийн талаар талууд өргөдөл, техникийн нөхцөлөөр тохиролцсон байдаг бөгөөд үүнээс хоёр эсвэл хорин хоёр байж болно. Үүний шийдэл нь гэрээ байгуулахыг шаардах явдал юм тодорхой тогтоосон хэмжээгээр. Харин гэрээнд нэмэлт гэрээ байгуулж, мөнгөн дүн нэмэгдэх магадлал бий. Тиймээс, бусад хяналтыг хэрэгжүүлэх шаардлагатай: гарын үсэг зурсан, тохиролцсон гэрээний текстийг өөрчилсөн бүх баримт бичиг (нэмэлт гэрээ, хавсралт, техникийн нөхцөл) ижил төстэй батлах процедурт хамрагдана.

Хуанлийн жилээс илүү хугацаатай гэрээнд төсвийн хяналт тавихад хүндрэлтэй байдаг. Тиймээс гэрээний хугацаа байх ёстой гэдгийг шаардах хэрэгтэй хуанлийн жил, мөн гэрээний нягтлан бодох бүртгэлийн программыг төсвийн дүнг хянах боломжтой байдлаар тохируулах.

СТРАТЕГИЙН ХЯНАЛТ

Төсвийн хянагч нар ердийн төлөвлөгөө-бодит болон гүйцэтгэх хяналтаас гадна стратегийн хяналтыг хэрэгжүүлэх ёстой.

ТАНЫ МЭДЭЭЛЭЛТЭЙ

Төсвийн стратегитай нийцэж байгаа эсэхэд хяналт тавих ажлыг төсөв төлөвлөлтийн үе шатанд болон төсвийн гүйцэтгэл, бодит зардал/орлогын явцад хийх ёстой.

PEO эдийн засагчдад эрх мэдэл олгох ёстой батлуулахаар хүлээж аваагүйкомпанийн стратегийн зорилгод нийцэхгүй байгаа бүтцийн хэлтсийн төсвөөс.

ЖИШЭЭ 3

Хямрал, борлуулалт буурч байгаа нөхцөлд А компани төсвийн жилд зардлаа 30 хувиар бууруулах стратегийг баталсан. Үүний зэрэгцээ борлуулалтын алба төсөвтөө оффисын тавилгыг шинэчлэхээр төлөвлөж байна. Энэ тохиолдолд PEO-ийн дарга нь төсөвт гарын үсэг зурахгүй байх эрхтэй бөгөөд заасан зүйлийг хасахын тулд борлуулалтын хэлтэст буцааж өгөх ёстой.

ЖИШЭЭ 4

"Б" компани борлуулалтын хэмжээг нэмэгдүүлэх стратеги баримталсан боловч борлуулалтын алба ч, боловсон хүчний алба ч шинэ "борлуулагч" элсүүлэх, одоо байгаа болон шинэ ажилчдыг идэвхтэй борлуулалтын чиглэлээр сургах зардлыг төлөвлөдөггүй. Өргөн хүрээтэй сурталчилгааны ажил төлөвлөөгүй. Энэ нөхцөл байдал нь зөвхөн заасан төсвийг эмхэтгэгчид буцааж өгөхөөс гадна стратегийн төлөвлөгөөг бие даасан бүтцийн хэлтэсүүд үл тоомсорлож байгааг ерөнхий захиралд (эзэд) тайлагнах дохио юм.

Өгөгдсөн жишээнүүд нь төсөв төлөвлөлтийн явцад стратегийн зорилтуудыг хянахтай холбоотой байв. Төсвийн хэрэгжилтийн явцад стратегийн хяналтыг хэрэгжүүлэх жишээг авч үзье.

ЖИШЭЭ 5

"С" компани 2015 онд шинэ цахилгаан дэд станц барихаар төлөвлөж байсан бөгөөд энэ нь жилд нэг сая гаруй рубль хэмнэх болно. Компанийн стратеги нь эцсийн бүтээгдэхүүний өртгийг 10% бууруулах явдал юм. Оны эхэнд санхүүгийн хүндрэлтэй байсан тул төсвийн бараг бүх зүйлийн зарлагыг бууруулсан. Дэд станцын барилгын ажлыг хойшлуулж, ашиглалтад оруулах нь тухайн аж ахуйн нэгжийн эрчим хүчний шаардлагагүй зардал, үүнээс зайлсхийх боломжтой гэсэн үг юм. PEO эдийн засагчид төсвийг дахин төлөвлөж стратегийн байгууламж барихтай холбоотой зардлын зүйлүүдийг бүрэн санхүүжүүлсэн. "Стратегийн" нийтлэлүүдийг багасгасан. Үүний үр дүнд оны эцэст тус компани цахилгаан эрчим хүчний зардлын анхны хэмнэлтийг авсан.

ӨГҮҮЛЛҮҮДИЙН ХООРОНДЫН ШИЛЖИЛГЭЭНИЙ ХЯНАЛТ

Бүтцийн хэлтсийн дарга нар төсөвт нь нөөц бий гэсэн үндэслэлээр төлөвлөсөн зардлыг нэг зүйлээс нөгөөд шилжүүлэхийг шаарддаг.

ЖИЧ

Төсвийн зүйл хооронд шилжүүлэг хийдэг жишиг тогтчихвол бодит байдлыг харж, зөв ​​хяналт тавихад хүндрэлтэй болно.

Зах зээлийн нөхцөл байдал хурдацтай өөрчлөгдөж байгаа нөхцөлд компанийн Төсвийн хороо зарцуулалтдаа уян хатан хандах ёстой. Төсвийн гүйцэтгэлийн явцад хүлээн зөвшөөрөх боломжтой, заримдаа шаардлагатайзүйлсийн хооронд санхүүжилт шилжүүлэх. Энэ тал дээр хатуу зохицуулалттай байх ёстой. Шилжүүлгийг хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй зүйл, шаардлагатай бол төлөвлөсөн хөрөнгийг илүү тулгамдсан зорилгод чиглүүлж болох зүйлсийг тодорхойлох шаардлагатай. Энд санах ёстой хамгийн чухал зүйл бол стратегийн хяналт юм. Тохируулгын бүртгэл хөтлөх шаардлагатай - шилжүүлэг хийх шийдвэр гаргасан огноо, хариуцлагатай хүмүүс, шалтгаан, нийтлэлийн дугаар, мөнгийг хаанаас шилжүүлсэн дүнг бүртгэх ёстой нэг баримт бичиг. .

НЯГТЛАН БҮРТГЭЛИЙН СИСТЕМИЙН ХЯНАЛТ

Төсөвтэй ажиллахдаа энэ нь худалдааны нууцыг агуулсан нууц баримт бичиг гэдгийг санах хэрэгтэй. Жишээлбэл, бизнесийн хэлтсийн дарга нь захирлын сандлыг хэр их хэмжээгээр худалдаж авахаар төлөвлөж байгааг мэдэх шаардлагагүй, борлуулалтын хэмжээ, ашиг гэх мэт тоо баримтыг дурдахгүй.

Төсөв боловсруулахад ашигладаг нягтлан бодох бүртгэлийн системд тавигдах үндсэн шаардлага:

• зөвшөөрөлгүй нэвтрэхээс хамгаалах;
• системийн алдаанаас хамгаалах;
• Төлөвлөсөн болон бодитой мэдээллийн найдвартай байдлыг хангах;
• шаардлагатай аналитик мэдээллээр хангах (төлөвлөгөө, баримт боловсруулах, төрөл бүрийн дүн шинжилгээ хийх, өгөгдлийг ангилах чадвар);
• нягтлан бодох бүртгэл, татвар, удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн бизнесийн гүйлгээний нэгдсэн суурь, өөрөөр хэлбэл нэг удаагийн мэдээлэл оруулах. Өгөгдлийг нэг системээс нөгөө системд экспортлох, импортлох (шилжилт гэж нэрлэгддэг) байх тусам алдаа, өгөгдлийн зөрчил, давхардал багасч, систем илүү ил тод ажилладаг.

СЭДЭЛЛЭЛЭЭР ХЯНАЛТ

Зөвхөн хяналтын арга хэмжээ авах замаар төсвийн үйл явцын байнгын хяналтыг хангах боломжгүй юм. Төлөвлөсөн зорилтоо биелүүлэхэд ажилчдыг урамшуулах замаар төсвийн гүйцэтгэлийн хяналтыг бүрэн хангана.

Урам зоригийн системд тавигдах шаардлага:

1. Төсвийн зүйлд төлөвлөсөн дүнг биелүүлэх үүрэгтэй мэргэжилтнүүд төлөвлөгөөний үзүүлэлтэд хүрэхийн тулд цалингийн хэмжээг бие даан тодорхойлох боломжтой байхын тулд урамшууллын систем нь тодорхой байх ёстой.

2. Урам зоригийн системийг төлөвлөлтийн үйл явцтай нэгэн зэрэг хэрэгжүүлэх ёстой. Төлөвлөгөөний албан тушаалтнууд “Цааснаас бүтнэ” гэсэн зарчмыг баримтлах бус, аль болох бодит байдалд ойр төсөв боловсруулах хүсэл эрмэлзэлтэй байх ёстой.

3. Шагнал урамшууллын систем нь ажилчдыг зорилтоо давж, нэмэгдүүлсэн цалин авахын тулд зориудаар дутуу үнэлэхэд түлхэц өгөх ёсгүй.

4. Компанийн ажилтан бүр үр ашгийг нэмэгдүүлэх сонирхолтой байх ёстой. Жишээлбэл, борлуулалтын менежерүүд үйлчлүүлэгчдийг идэвхтэй татаж, борлуулалтыг идэвхжүүлэх хөтөлбөр боловсруулж, бэлэн бүтээгдэхүүний агуулах, компанийн хүргэлтийн үйлчилгээ удаашруулж, бараа бүтээгдэхүүнийг цаг тухайд нь хэрэглэгчдэд хүргэхгүй байх үед борлуулалтын төсвөө биелүүлэхийг төсөөлөхийн аргагүй юм. , ачуулсан барааны нэршилд алдаа гаргах . Үйлчлүүлэгчид ийм компанитай ажиллахгүй, түүнийг орлуулах компанийг хялбархан олох болно, мөн борлуулалтын төсөвт хүрэхгүй.

Төсвийн хянагч нь ажилчдын урам зоригийн тогтолцоо нь заасан шаардлагыг хангаж байгаа эсэхийг давхар шалгах ёстой.

ТӨСВИЙН ЧАНАРЫН ХЯНАЛТ

Төлөвлөсөн орлого, зардлын чанарт хяналт тавих нь чухал. Хяналт нь төсвийн зүйл бүрийн нарийвчилсан дүн шинжилгээ, бүтцийн нэгжүүдээс гаргасан тооцоо, үндэслэлийг шалгах явдал юм.

Төлөвлөлтийн чанарыг хянадаг PEO эдийн засагч өөрийгөө харгалзах хэлтсийн даргын оронд тавьж, ийм хэлтсийн зардлыг логикоор эхнээс нь төлөвлөх ёстой бөгөөд үүнийг даргын тооцоо, тайлбараас харж болно. . Хянагч нь бүх хүчин зүйл, нөхцөл байдлыг харгалзан үзэх шаардлагатай. Энэ бол маш их мэдээлэл бөгөөд ерөнхийдөө ажил боловч ийм хяналт нь системийн алдааг тодорхойлоход тусална.

1. Өөрийнхөө байр суурийг маргаж, хамгаал.

2. Өндөр мэргэшсэн мэргэжилтэн ч гэсэн төсвийн бүх зүйлд чанартай хяналт тавьж чадахгүй тул юуны түрүүнд орлого, зарлагын хамгийн чухал зүйл болох стратегийн зүйлүүдэд анхаарлаа хандуулаарай.

3. Төсвийн хяналтын чиг үүргийг хариуцдаг эдийн засагч хэлтсийн ажилтнуудын "хүндлийн үг"-д хэзээ ч итгэхгүй байх нь "Итгэ, харин баталгаажуул" гэсэн дүрмийг баримтлах нь чухал юм.

Дүгнэлт:

1. Ихэнх компанийн төсвийг янз бүрийн хугацаанд (сар, улирал, жил) бэлтгэдэг. Энэ давтамжтайгаар тэдгээрийн хэрэгжилтийг хянах шаардлагатай.
2. Үр дүнтэй менежмент нь компанийн үйл ажиллагааг төлөвлөх, боловсруулсан төсвийн гүйцэтгэлд хяналт тавих тогтолцоонд суурилдаг. Хяналтын гол хэрэгсэл бол бодитой хүрсэн үзүүлэлтүүдийн төлөвлөсөн хэмжээнээс хазайлтыг тодорхойлох явдал юм.

Корпорацуудад ажилладаг ихэнх шинжээчид компанийн үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүдийг олж авахын тулд Excel-ийн янз бүрийн төрлийн математикийн үйлдлүүдийг ашиглах ёстой. Бизнесийн бүх дүн шинжилгээ хийж дууссаны дараа үнийн дүнгийн хувь хэмжээ, төсвөөс харьцангуй хазайлт эсвэл боломжит нэмэгдэл зэрэг тооцоолол. Энэ бүгдийг хувиар тооцох ёстой.

Excel дээр тооны хувийг хэрхэн тооцоолох вэ

Удирдлагууд танаас зорилгодоо хүрэх одоогийн хувь хэмжээг тооцоолохыг хүсэх нь одоогийн үзүүлэлтүүдийг хүрэх шаардлагатай төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдтэй харьцуулах гэсэн үг юм. Excel дээр энэ томъёог тооцоолох математик нь маш энгийн. Одоогийн үзүүлэлтүүдийг төлөвлөсөн үзүүлэлтээр хувааж, үр дүнгийн утгыг нүднүүдийн хувийн форматаар харуулах шаардлагатай. Тиймээс бид төлөвлөгөөний зарим хэсгийг хэрэгжүүлэх хувийг тусгасан хувийн утгыг авах болно. Компанийн борлуулалтын төлөвлөгөөнд энэ сард 100 ширхэг таблет борлуулахаар төлөвлөж байгаа ч сар дуусаагүй байгаа бөгөөд одоогоор ердөө 80 ширхэг зарагдсан гэж бодъё. Үүнийг хувиар тооцвол математикийн хувьд (80/100)*100 гэж тооцдог. Хэрэв бид Excel-ийн нүднүүдийн хувийн форматыг ашигладаг бол 100-аар үржүүлэх шаардлагагүй. Энэ тохиолдолд томъёо нь дараах байдалтай байна: =80/100.

Excel дээр төлөвлөгөөний биелэлтийн хувийг хэрхэн тооцоолох вэ

Даалгавар хэрхэн тавигдах нь хамаагүй: зорилгодоо хүрэх хувь, төсөв эсвэл борлуулалтын төлөвлөгөөг хувиар биелүүлэх - энэ бүхэн ижил даалгавартай холбоотой. Үүнтэй ижил аргаар тооцоолсон. Доорх зурагт бүс нутгийн жагсаалтыг харуулав. Үүний эсрэгээр, бүс нутаг бүрийн хувьд хүссэн зорилго, төлөвлөгөөний бодит хэрэгжилтийг түүний хажууд баганад зааж өгсөн болно. Төлөвлөгөөний үр дүнг хувиар харуулсан сүүлчийн баганад нүдний форматыг "хувь" болгон өөрчилсөн болохыг анхаарна уу. Мөн энэ баганад байгаа томьёо нь маш энгийн - "Боруулсан" баганын утгыг "Төлөвлөгөө" баганын утгад хуваана = C2/B2.

Энэ томъёоны талаар нэг их зүйлийг хэлж чадахгүй. Эцсийн эцэст, энэ нь математикийн тооцоолол дээр суурилдаг. Томъёоны хувьд зөвхөн нүдний лавлагааг ашигладаг бөгөөд ингэснээр нэг утгыг нөгөө утгаараа хуваана. Ямар ч функцгүйгээр. Та зүгээр л сүүлчийн баганын (D2) эхний хоосон нүдэнд томьёог оруулаад үлдсэн нүднүүдийг бөглөж хуулах хэрэгтэй.

Ерөнхий төлөвлөгөөний биелэлтийн хувийг хэрхэн тооцох вэ

Одоо даалгавраа хүндрүүлье. Бодит үзүүлэлт бүрийг бүх бүс нутгийн нэгдсэн төлөвлөгөөтэй уялдуулан тусад нь харьцуулах шаардлагатай гэж бодъё. Даалгаврыг доорх зурагт тодорхой харуулав.

Энэ удаад бүс нутгууд өөрсдийн төлөвлөгөөтэй баганатай байдаггүй. Үүний оронд "Хуваалцах" багана нэн даруй гарч ирэх бөгөөд борлуулалтын үзүүлэлт бүрийг E2 нүдэнд заасан ерөнхий төлөвлөгөөтэй харьцуулна. Энэ удаагийн Хуваалцах баганын томъёо нь =B2/$E$2 байна.

Томъёоны хуваагч нь $E$2 нүдэнд үнэмлэхүй лавлагаа ашиглаж байгааг анхаарна уу. Долларын тэмдэгтүүд нь төлөвлөгөөний ерөнхий утгыг харуулсан эсийн лавлагаа түгжигдсэн болохыг бидэнд хэлдэг. Үүний ачаар томъёог "Хуваалцах" баганын бусад нүд рүү хуулах үед энэ нь өөрчлөгдөхгүй. С6 нүдэнд бид үр дүнг үнэн зөв гаргахын тулд бүх хувийг нэмдэг. Хоёр дахь зургаас харахад бид ерөнхий төлөвлөгөөгөө 105% -иар илүү биелүүлсэн. Бидний эцсийн хувийн утгууд давхцаж байгаа нь томъёоны бүх тооцоо зөв гэсэн үг юм.

Ямар томъёо хэрэгтэй вэ?

% төлөвлөгөө = (бодит / төлөвлөгөө) * 100%.

Эдгээр үзүүлэлтүүдийг тоон болон зардлын нэгжээр илэрхийлж болох бөгөөд мөн хэд хэдэн бүрэлдэхүүн хэсгээс бүрдэнэ.

Одоо зарчмыг харцгаая Excel дээр төлөвлөгөөний хэрэгжилтийг тооцоолох.

Тухайлбал, 1-р улирлын төлөвлөгөөт болон бодит бүтээгдэхүүний гарцын мэдээлэл бидэнд бий.

Үүнийг хийхийн тулд дараахь зүйлийг хийхэд хангалттай.

1) Үр дүн бүхий нүдэнд дараах хэлбэрийн томъёог бичнэ үү.

Жишээ нь: C7 нүдэнд - төлөвлөгөө, D7 нүдэнд - баримт. E7 нүдний томьёо дараах байдалтай байна.

Нүдний контекст цэсэнд "Cell Format" -ыг сонгоод шаардлагатай параметрүүдийг тохируулна уу.

Үүний дараа уг үүрэнд төлөвлөгөөний хэрэгжилтийн талаарх мэдээллийг хувиар илэрхийлнэ.

Өөр нэг асуудал гарч ирж магадгүй - танд хэрэгтэй төлөвлөгөөний гүйцэтгэлийн прогнозын хувийг тооцоолох.

Тухайлбал, гуравдугаар сарын 10 хоногт 400 ширхэг бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэсэн байна. Үйлдвэрлэлийн хувь хэмжээ хэвээр байвал сарын эцэст төлөвлөгөөний хэдэн хувьтай тэнцэхийг олж мэдэх хэрэгтэй.

Үүнийг хийхийн тулд бид дараах томъёог ашиглана.

%төлөвлөгөөний таамаг = (бодит / одоогийн өдөр) (төлөвлөгөө / сарын өдрийн тоо) * 100%.

Энэ томъёо Excel дээр иймэрхүү харагдаж байна:

Хэрэв та яг одоогийн өдрийг авах шаардлагатай бол бид дараах томъёог бичнэ.

Тийм ээ, асфальт дээр хоёр хуруу шиг энгийн.

Нэг нүдэнд "Төлөвлөгөө9" утгыг, нөгөө нүдэнд "Баримт 9" утгыг авна уу.

Гуравдугаарт, "=Баримт/Төлөвлөгөө*1009 гэх мэт томьёог бичээд үр дүнгийн хувиар харуулах форматыг тохируулна уу. Хэрэв та автомат дахин тооцоолох горимыг унтраасан бол (мөн энэ нь анхдагчаар асаалттай) бол товчлуурыг дарна уу. F9 товчлуурын үр дүнд таны төлөвлөгөөний гүйцэтгэлийн хувь хэмжээ үүнтэй төстэй зүйл харагдах болно.

Эхлээд та төлөвлөгөөг бичсэн нүдийг олох хэрэгтэй, жишээлбэл A10, дараа нь одоогийн үзүүлэлтүүд эсвэл зүгээр л тодорхой огнооны гүйцэтгэлийн статусыг тусгасан нүднүүдийг олох хэрэгтэй, жишээлбэл H100.

Төлөвлөгөөний гүйцэтгэлийн хувийг тооцоолох томъёо нь хуваах коэффициент болно.

=H100/A10(нүдний формат хувь бол)

=H100/A10*100(нүдний формат тоон бол)

Econcoverage Шинэ эдийн засаг

Төлөвлөгөөний гүйцэтгэлийн хувийг дараах томъёогоор тооцоолъё.

Төлөвлөгөөний гүйцэтгэл = 100% (16)

I улирлын дугаар. = 100% = 110.2%

II улирлын дугаар. = 100% = 102.8%

III улирлын дугаар. = 100% = 95.9%

IV улирлын дугаар. = 100% = 144.9%

Төлөвлөгөөний хазайлтыг дараах томъёогоор тооцоолъё.

Төлөвлөгөөнөөс хазайлт = Бодит - Төлөвлөгөө (17)

I улирлын дугаар. = 21000 - 19050 = 1950 мянган рубль.

II улирлын дугаар. = 21600 - 21000 = 600 мянган рубль.

III улирлын дугаар. = 20000 - 20850 = -850 мянган рубль.

IV улирлын дугаар. = 30,000 - 20,700 = 9,300 мянган рубль.

Дээрх графикаас бид 2010 оны эхний болон дөрөвдүгээр улиралд Kolorit PC-ийн тайлан балансын ашиг төлөвлөснөөс их байсан гэж дүгнэж болно.

Хүснэгт 7 - 2010 оны ашгийн төлбөр

Төлбөр: Орлогын татвар (20%) Үйлдвэрлэлийн хөрөнгийн төлбөр Зээлийн хүү

18937,4 17250 4300

Үүнээс: - нөөц сан, - хуримтлалын сан, - хэрэглээний санд шилжүүлсэн.

11200 13756 22181

Аж ахуйн нэгжийн мэдэлд үлддэг

Одоогийн бүс нутгийн удирдлагын тогтолцоо хангалттай үр дүнтэй, төлөвшөөгүй байна; шинэ бүтэц, удирдлагын чиг үүргийг хэрэгжүүлэх хангалттай үр дүнтэй механизм байхгүй эсвэл хангалтгүй хөгжсөн тохиолдолд хуучин хэлбэр, аргуудаас татгалздаг. Бүс нутгийн эдийн засгийг хөгжүүлэхийн тулд бүс нутгийн удирдлагын тогтолцоонд бүтцийн өөрчлөлт хийх шаардлагатай байна. .

Хөдөлмөрийн зах зээл: үзэл баримтлал, онцлог, төлөвшүүлэх хүчин зүйлүүд

Бизнесийн үйл ажиллагааны зохион байгуулалт

Зах зээлийн харилцааны гол хүн бол бизнес эрхлэгч юм.

Зохион байгуулалт, үйлдвэрлэлийн үр ашгийг дээшлүүлэх

Даалгавар бол тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүнийг гаргах үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацааг шинжлэх явдал юм.

Төсөв гэж юу болохыг Оросын олон компаниуд шууд мэддэг. Гэсэн хэдий ч төсвийн гүйцэтгэлд хяналт тавих, дүн шинжилгээ хийх үед ихэнх пүүсүүд хяналтыг хэрхэн хэрэгжүүлэх, хэн үүнийг хийх, үүссэн хазайлтыг хэрхэн үнэлэх зэрэг олон асуултуудтай тулгардаг.

Төсвийн хяналтын тухай ойлголт нь төлөвлөгөө, баримт гэсэн хоёр ойлголт дээр суурилдаг. Төлөвлөсөн төсвийн үзүүлэлтүүдийн хэрэгжилтэд хяналт шинжилгээ хийх зорилго нь санхүүгийн үр дүнд нөлөөлж буй хазайлтыг удирдахад оршино. Хяналтын явцад төсвийн хянагч нь нэгдүгээрт, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны бодит үр дүнгийн талаарх мэдээллийг цуглуулж, боловсруулж, дүн шинжилгээ хийдэг. Хоёрдугаарт, төлөвлөсөн үнэ цэнээс хазайлтыг тодорхойлж, тэдгээрийн шалтгааныг шинжилдэг. Гуравдугаарт, зөвшөөрөгдсөн тохиолдолд төлөвлөгөө, төсөвт өөрчлөлт оруулах удирдлагын шийдвэр гаргах.

Эдгээр чиг үүргийг хэрэгжүүлэхийн тулд үр дүнтэй хяналтын тогтолцоог бий болгох нь чухал юм.

Батлагдсан аргууд

Компани нь төсвийн хяналтын олон янзын аргыг хэрэгжүүлж болно. Тэдгээрийн ихэнх нь маш нарийн мэргэшсэн бөгөөд нэлээд төвөгтэй байдаг (жишээлбэл, төслийн төсвийн гүйцэтгэлийг үнэлэх "олсон үнэ цэнэ" арга). Бид нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн хоёр аргад анхаарлаа хандуулах болно.

• хазайлт дээр үндэслэн төсөвт хяналт тавих;
• төлбөрийн үйл ажиллагааны хяналт (төрийн сангийн хяналт).

Компанийн төсөв нь ашигт ажиллагаанд хүрэх санхүүгийн үйл ажиллагааны төлөвлөгөө юм. Тиймээс хяналтын тогтолцооны үндэс нь зардлын хяналт байх ёстой. Үүнийг хэрэгжүүлэхийн тулд хазайлтын тооцоог ашигладаг бөгөөд энэ үед:

• удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн хазайлтыг тодорхойлох (төлөвлөсөн болон бодит өгөгдлийн нэгэн төрлийн байдлыг хангасан тохиолдолд);
• төлөвлөсөн үр дүнд үзүүлэх нөлөөллийн үүднээс хазайлтыг үнэлэх;
• дотоод эсвэл гадаад нөхцөл байдлын урьдчилан тооцоолоогүй өөрчлөлттэй холбоотой байж болох хазайлтын шинж чанар (жишээлбэл, тогтмол эсвэл санамсаргүй) ба тэдгээрийн шалтгааныг тодорхойлох;
• хазайлтын шинжилгээнд үндэслэн зөвлөмж, боломжит удирдлагын шийдвэрийг бэлтгэх.

Эдгээр чиг үүргийг ихэвчлэн санхүү, эдийн засгийн үйлчилгээ гүйцэтгэдэг: эдийн засгийн төлөвлөлтийн хэлтэс эсвэл төсвийн төлөвлөлтийн хэлтэс (аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалтын бүтцээс хамаарч).

Хазайлтыг тодорхойлохын тулд санхүү, эдийн засгийн албаны мэргэжилтнүүд бодит болон төлөвлөсөн өгөгдлийг зүйл тус бүрээр нь харьцуулдаг. Төлөвлөсөн үр дүнд хазайлтын нөлөөллийг үнэлэхийн тулд тэд бие даасан зүйлийн эзлэх хувийн жингийн тооцоог ашигладаг. Жишээ нь (хүснэгтийг харна уу) төлөвлөсөн хэмжээнээс бодит үнэ цэнийн хазайлтын тооцоог харуулав: орлогын зүйлд (барааны борлуулалт) "баримт" - "төлөвлөгөө" томъёог, зардлын зүйлд "төлөвлөгөө" - " томъёог ашигладаг. баримт” гэж ашигласан.

Компани төлөвлөснөөс 50,000 рублийн бага ашиг олсон гэдгийг бид харж байна. Энэхүү хазайлтад орлого, зардлын зүйлийн нөлөөллийг тодорхойлохын тулд та дараах томъёог ашиглан хувийн жинг тооцоолох хэрэгтэй.

(“зүйлүүдийн хазайлт” / “ашгийн хазайлт”) x 100%

"Зөрчлийн" баганад бид хүлээн авсан бодит ашиг нь төлөвлөснөөс 25 хувиар бага байна гэсэн мэдээллийг хүлээн авлаа. Энэ нь эргээд 60 хувь нь тогтмол зардал нэмэгдсэнтэй холбоотой (“Хуваалцах” багана). Үүний дагуу 40 хувиар - борлуулалт буурсантай холбоотой.

Эдгээр тооцоонд үндэслэн санхүү, эдийн засгийн албаны мэргэжилтэн дараагийн тайлант хугацаанд одоогийн нөхцөл байдлыг засах зөвлөмжийн талаархи аналитик тэмдэглэл бэлтгэдэг. Жишээлбэл, эдгээр тооцооллын дагуу аж ахуйн нэгж борлуулалтыг 20,000 рублиэр нэмэгдүүлж, "Аюулгүй байдал" гэсэн зүйлийн зардлаа 10,000 рубль, "Цалин" -ын дагуу 30,000 рубль бууруулах шаардлагатай байна. Үүний зэрэгцээ, компани түрээсийн нэмэлт зардалд зориулж 10,000 рублийн нөөцтэй.

Мөн чанараараа хазайлтыг хянах нь "гүйлгээ хийгдсэний дараах хяналт" юм. Энэ нь таагүй өөрчлөлтөд хүргэдэг санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нэг баримтаас урьдчилан сэргийлэх боломжгүй юм. Гэхдээ үүнийг тогтмол хийвэл төсвийн урт хугацаанд үр дүнтэй байдаг. Өөрөөр хэлбэл, сар бүрийн төсөвт гарч буй хазайлтыг хянах замаар та удирдлагын шийдвэрийг цаг тухайд нь гаргаж, тухайн жилийн үзүүлэлтүүдийг уялдуулах боломжтой болно. Жишээлбэл, есөн сарын үр дүнд үндэслэн компани "Хэрэглээний материал", "Зар сурталчилгаа" гэсэн хэсгүүдийн хөрөнгийн хэт их зарцуулалтын мэдээллийг авдаг. Үүний дагуу 4-р улирлын төсөвт тодотгол хийх: Төрийн сангийн төсвийн гүйцэтгэлд хатуу хязгаарлалт тогтоох буюу хяналт тавих замаар холбогдох зүйлд зарцуулах зардлыг бууруулах шаардлагатай байна. Үүний үр дүнд энэ нь үүссэн илүүдэлийг арилгах болно.

Хазайлтыг үнэлэх, дүн шинжилгээ хийх

Төсвийн зүйл, үзүүлэлтүүдийн хэлбэлзлийн шинжилгээ хийхээс өмнө аль ялгаа нь голчлон чухал болохыг тодорхойлох шаардлагатай. Жишээлбэл, компани валютын ханш гэх мэт үзүүлэлтийн хазайлтыг шинжлэх шаардлагагүй - энэ нь аж ахуйн нэгжийн хяналтанд байдаггүй гадаад орчин юм. Үүний эсрэгээр "үйлдвэрлэлийн өртөг" эсвэл "бүтээгдэхүүний борлуулалтын зардал" гэсэн үзүүлэлтүүдийг хянах боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд зардлын бүтцийг тодорхойлоход хангалттай. Дараа нь та зөвшөөрөгдөх хазайлтын хязгаарыг тодорхойлох хэрэгтэй. Дүрмээр бол төлөвлөсөн үнийн дүнгийн хувиар тогтоодог. Эдгээр хазайлтын хэмжээ 10 хувьд хүрч болох боловч дунджаар гурваас таван хувийн түвшинд хэлбэлздэг. Хязгаарыг тодорхойлох нь нэлээд субъектив үнэлгээ юм. Дүрмээр бол компаниуд энэ зүйлийн тодорхой жинг удирддаг. Хэрэв “Цалин” зүйлд эзлэх хувь нь нийт зардлын 30 хувийг эзэлж байвал төлөвлөлт илүү нарийвчлалтай, зөвшөөрөгдөх хазайлтын хязгаар 0.5-1 хувь байх болно. Жишээлбэл, нийт зардлын 0.05-0.1 хувийг бүрдүүлдэг оффисын зардлыг төлөвлөхдөө хазайлтын хязгаарыг 5-10 хувиар тогтоож болно.

Төсвийн гүйцэтгэлийн хяналт, шинжилгээг ихэвчлэн эдийн засгийн төлөвлөлтийн алба гүйцэтгэдэг. Төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийхийн тулд эрэмбэлэх, хүчин зүйлийн шинжилгээ, төлөвлөгөө-факт шинжилгээ болон бусад төрлийн шинжилгээг ашигладаг.

Төсвийн зүйл заалтын дагуу хариуцлагын функциональ төв, аж ахуйн нэгж, салбар зэрэгт харьцуулсан дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай үед зэрэглэлийг ашигладаг. Үүний зэрэгцээ хамгийн ашигтай ба/эсвэл хамгийн их ашиггүй хэлтэс, үйл ажиллагааны чиглэлийг тодорхойлсон. Жишээлбэл, салбаруудын борлуулалтын төсвийг харьцуулахдаа зэрэглэлийг үр дүнтэй ашигладаг.

Хүчин зүйлийн шинжилгээ нь дүн шинжилгээ хийсэн төсвийн зүйл, үзүүлэлтүүдийн үнэ цэнийн өөрчлөлтөд нөлөөлсөн хүчин зүйлийг тодорхойлох зорилготой юм. Энэ төрлийн шинжилгээний тусламжтайгаар жишээлбэл, салбар тус бүрийн бараа, үйлчилгээний борлуулалтын нийт хэмжээнд үзүүлэх нөлөөллийг тодорхойлох боломжтой. Хүчин зүйлийн шинжилгээний мөн чанар нь үзүүлэлтүүдийн хазайлтын шалтгааныг тодорхойлж, тэдгээрийг арилгах зөвлөмж боловсруулах явдал юм. Дээр бид төлөвлөсөн үр дүнгээс хазайлтыг тодорхойлох жишээг авч үзсэн. Санхүүгийн үр дүнгийн нийт өөрчлөлтөд зүйл бүрийн эзлэх хувийг тодорхойлсон. Тиймээс бид хүчин зүйлийн шинжилгээ хийсэн.

Төлөвлөгөөний бодит дүн шинжилгээг бүх үндсэн болон бие даасан үйл ажиллагааны төсөвт аль алинд нь хийж болно. Үүний гол зорилго нь хазайлтын шалтгаан, тухайлбал, компанийн төсвийн гүйцэтгэлд аль үзүүлэлт, төсвийн зүйл, хувилбарын нөхцөл нөлөөлсөн зэргийг тодорхойлох явдал юм.

Оруулсан аргууд нь хазайлтыг үнэлэхэд энгийн бөгөөд үр дүнтэй байдаг тул Оросын ихэнх компаниуд үүнийг ашигладаг.

Төрийн сангийн хяналт

Хяналтын тогтолцооны чухал бүрэлдэхүүн хэсэг нь төрийн сангийн төсвийн гүйцэтгэлийг хянах явдал юм. Өөрөөр хэлбэл, мөнгөн гүйлгээний төсөвт төлөвлөсөн хөрөнгийн орлого, зарцуулалтыг хянах.

Мөнгөн гүйлгээний төсвийн үйл ажиллагааны хяналтыг ихэвчлэн төсвийн хянагч гүйцэтгэдэг. Тэрээр батлагдсан бэлэн мөнгөний хязгаарыг удирдлага болгон төлөвлөгөөнөөс дээш зардлыг санхүүжүүлэх төсвийн зүйлийг тодорхойлдог. Санхүүгийн хянагч нь төлбөр тооцоо хийх өргөдөл бүрийг үнэлж, төсвийн холбогдох зүйлийн хязгаараас хэтэрсэн эсэхийг тогтооно. Төсвийн хугацаанд тогтоосон хязгаарыг хэтрүүлэхийг зөвхөн эрх бүхий албан тушаалтны тусгай тушаалаар зөвшөөрнө. Энэ нь ихэвчлэн санхүүгийн захирал эсвэл гүйцэтгэх захирал юм. Гэхдээ төсвийн янз бүрийн зүйлийн хооронд зардлыг дахин хуваарилах тухай ярихад эдгээр эрх мэдлийг дүрмээр бол санхүүгийн хянагчид өөрсдөө хуваарилдаг.

Төрийн сангийн хяналтыг менежментийн компани нь салбаруудын хөрөнгийг удирддаг холдингуудад ихэвчлэн ашигладаг. Салбарууд өөрсдөө зөвхөн төлбөрийг эхлүүлдэг бөгөөд толгой компанийн санхүүгийн хэлтэс нь түүний хэмжээг төсөвт тусгагдсан өгөгдөлтэй харьцуулдаг. Үүний дараа тэрээр төлбөрийн талаар шийдвэр гаргадаг.

Жишээ

Өөр өөр бүс нутагт байрладаг нэг алт олборлогч компанийн салбарууд ажилтнуудад цалин өгөхөөс бусад тохиолдолд санхүүжилтийг удирддаггүй. Бусад бүх зардлыг Москвад байрладаг толгой компани төлдөг. Одоо байгаа төрийн сангийн хяналтын систем нь бүх мөнгөн гүйлгээний үйл ажиллагааг зохицуулдаг. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн энэ нь хангалттай уян хатан чанартай бөгөөд шаардлагатай бол янз бүрийн салбар эсвэл төсвийн зарлагын хэсгүүдийн хооронд мөнгөн гүйлгээг дахин хуваарилах боломжийг олгодог. Систем нь компанийн хөрөнгийг ашиглах үр ашгийг нэмэгдүүлэх боломжийг олгодог. Жишээлбэл, аль нэг салбарт төлөвлөгдөөгүй тоног төхөөрөмжийн засварын ажилд мөнгө төлөх шаардлагатай бол компани нэмэлт зээл авах шаардлагагүй болно.

Гэсэн хэдий ч энэ техник нь үргэлж үр дүнтэй байдаггүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ төрлийн хяналтын нийтлэг алдаа нь бүх зүйлд хатуу хязгаарлалт тогтоож, төсөвт тохируулга хийх систем муу ажиллаж байгаа явдал юм. Ийм тохиолдолд аж ахуйн нэгж уян хатан чанаргүй, өөрчлөлтөд хурдан хариу өгөх чадваргүй байдаг. Үүнийг бизнес эрхлэгчид анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Жишээ

Ийнхүү нэг төмөрлөгийн үйлдвэрийн төсөвт технологийн материалыг үйлдвэрлэхэд зарцуулах зардлыг хатуу зохицуулсан. Эдгээр материалыг худалдан авахдаа төлөвлөсөн хасалтын дүнг үндэслэн тооцсон. Дараа нь үйлдвэрлэлийн технологи өөрчлөгдсөн. Үүнтэй холбоотойгоор хэрэглээний хэмжээг нэмэгдүүлэх, илүү үнэтэй технологийн материалыг худалдан авах шаардлагатай байв. Үүний зэрэгцээ үйлдвэрлэлийн хэмжээ ижил түвшинд байх ёстой. Материал худалдаж авах өргөдөлд заасан хэмжээ нь тогтоосон хэмжээнээс хамаагүй өндөр байв. Тиймээс санхүүгийн хянагч төлөвлөгөөт өгөгдлөөр удирдаж, үүнийг багасгасан. Эцсийн эцэст, зөвхөн үйлдвэрлэлийн хэмжээ нэмэгдсэн тохиолдолд худалдан авалтын зардлыг тохируулахыг зөвшөөрдөг. Үүний үр дүнд дараагийн тайлант хугацаанд үйлдвэрлэлийн хэмжээ буурахад хүргэсэн.