Introduction

Chaque entreprise, démarrant sa production et ses activités économiques, doit disposer d'une certaine somme d'argent. Avec ces ressources monétaires, l'entreprise achète des matières premières, des matériaux, du carburant sur le marché ou auprès d'autres entreprises dans le cadre de contrats, paie les factures d'électricité, paie les salaires de ses employés, supporte les coûts de développement de nouveaux produits, tout cela représente l'un des plus importants paramètres de gestion, qui ont reçu le nom de « fonds de roulement de l'entreprise ».

Dans les conditions du marché, le fonds de roulement devient particulièrement important. Après tout, ils représentent une partie du capital productif, qui transfère sa valeur au produit nouvellement créé dans son intégralité et restitue à l'entrepreneur en espèces à la fin de chaque circulation du capital.

Ainsi, le fonds de roulement est un critère important pour déterminer le bénéfice d'une entreprise.

Méthodes de rationnement du fonds de roulement.

Les principales méthodes suivantes de rationnement du fonds de roulement sont utilisées :

 Méthode de comptage direct. Cette méthode consiste à déterminer dans un premier temps le montant de l'avance de fonds de roulement dans chaque élément, puis à les additionner pour déterminer le montant total de la norme.

 Méthode analytique. Il est appliqué dans le cas où la période de planification ne prévoit pas de changements significatifs dans les conditions de fonctionnement de l'entreprise par rapport à la précédente. Dans ce cas, le calcul du fonds de roulement standard est effectué sur une base globale, en tenant compte de la relation entre le taux de croissance du volume de production et la taille du fonds de roulement normalisé au cours de la période précédente.

 Méthode des coefficients. Dans ce cas, la nouvelle norme est déterminée sur la base de l'ancienne en y apportant des modifications, en tenant compte des conditions de production, d'approvisionnement, de vente de produits (travaux, services) et de calculs.

En pratique, il est plus approprié d’utiliser la méthode du comptage direct. L'avantage de cette méthode est sa fiabilité, qui permet d'effectuer les calculs les plus précis de normes partielles et globales. Les normes privées comprennent les normes relatives au fonds de roulement dans les stocks de production : matières premières, matières de base et auxiliaires, produits semi-finis achetés, composants, carburant, conteneurs, MBP, pièces de rechange ; en travaux en cours et produits semi-finis de notre propre production ; en charges reportées ; produits finis. La particularité de chaque élément détermine les spécificités de la normalisation.

La norme de fonds de roulement avancé en matières premières, matières de base et produits semi-finis achetés est déterminée par la formule :

N=R*D, Où

N - fonds de roulement standard en stocks de matières premières, de matières premières et de produits semi-finis achetés ;

P - consommation journalière moyenne de matières premières, matériaux et produits semi-finis achetés ;

D - norme de stock en jours.

La consommation journalière moyenne pour l'ensemble des matières premières consommées, des matières de base et des produits semi-finis achetés est calculée en divisant la somme de leurs coûts pour le trimestre correspondant par le nombre de jours du trimestre.

La détermination de la norme de stock est la partie la plus laborieuse et la plus importante du rationnement. La norme de stock est établie pour chaque type ou groupe de matériaux. Si de nombreux types de matières premières et de fournitures sont utilisés, la norme est établie pour les principaux types, qui représentent au moins 70 à 80 % du coût total.

La norme de stock en jours pour certains types de matières premières, matériaux et produits semi-finis est établie en fonction du temps nécessaire à la constitution des stocks de transport, préparatoires, technologiques, courants d'entrepôt et d'assurance.

 Transport action est nécessaire dans les cas où le temps de mouvement de la marchandise en transit dépasse le temps de mouvement des documents pour son paiement. En particulier, un stock de transport est prévu en cas de paiement de matériaux sur la base d'un paiement anticipé. Le stock de transport en jours est défini comme la différence entre le nombre de jours de transport d'une marchandise et le nombre de jours de déplacement et de paiement des documents pour cette cargaison.

 Stock préparatoire. Prévu dans le cadre des frais de réception, de déchargement et de stockage des matières premières. Il est déterminé en fonction de normes établies ou du temps réel passé.

 Stock technologique. Ce stock n'est pris en compte que pour les types de matières premières pour lesquelles, conformément à la technologie de production, une préparation préalable à la production est nécessaire (séchage, conservation des matières premières, chauffage, décantation et autres opérations préparatoires). Sa valeur est calculée selon des normes technologiques établies.

 Stock actuel de l'entrepôt. Il est reconnu pour assurer la continuité du processus de production entre les approvisionnements en matériaux, c'est pourquoi il est fondamental dans l'industrie. Le montant du stock en entrepôt dépend de la fréquence et de l'uniformité des livraisons, ainsi que de la fréquence de mise en production des matières premières. La base de calcul du stock actuel de l'entrepôt est la durée moyenne de l'intervalle entre deux livraisons adjacentes d'un type de matière première donné. La durée de l'intervalle entre les livraisons est déterminée sur la base de contrats, de commandes, de plannings ou sur la base de données réelles de la période écoulée. Dans les cas où ce type de matière première provient de plusieurs fournisseurs, le taux de stock actuel de l'entrepôt est supposé être de 50 % de l'intervalle de livraison. Dans les entreprises où les matières premières proviennent d'un seul fournisseur et où le nombre de types d'actifs matériels utilisés est limité, le taux de stock peut être prélevé à raison de 100 % de l'intervalle de livraison.

 Stock de Sécurité. Il est constitué comme une réserve qui garantit un processus de production ininterrompu en cas de violation des conditions contractuelles de fourniture des matériaux (réception incomplète d'un lot, non-respect des délais de livraison, qualité insuffisante des matériaux reçus). Le montant du stock de sécurité est accepté, en règle générale, dans la limite de 50 % du stock actuel de l'entrepôt. Cela peut être encore plus si l'entreprise est située loin des fournisseurs et des voies de transport, si des matériaux uniques et de haute qualité sont périodiquement consommés.

Ainsi, le stock total en jours des matières premières, des matières premières et des produits semi-finis achetés est généralement constitué des cinq stocks répertoriés.

La norme de fonds de roulement pour les matériaux auxiliaires est établie en deux groupes principaux :

 Le premier groupe comprend les matériaux consommés régulièrement et en grande quantité. La norme est calculée de la même manière que pour les matières premières et les matières de base.

 Le deuxième groupe comprend les matériaux auxiliaires utilisés rarement et en petites quantités dans la production. La norme est calculée à l'aide de méthodes analytiques basées sur les données des années précédentes.

La norme générale du fonds de roulement pour les matériaux auxiliaires est la somme des normes des deux groupes.

Norme de fonds de roulement pour le carburant est calculé de la même manière que pour les matières premières. La norme pour le combustible gazeux et l'électricité n'est pas calculée. Lors du calcul de la consommation de carburant, les besoins en carburant pour les besoins de production et hors production sont pris en compte. Pour les besoins de production, le besoin est déterminé en fonction du programme de production et des taux de consommation par unité de production par atelier ; pour la non-production - en fonction du volume de travail effectué.

Norme de fonds de roulement pour les conteneurs déterminé en fonction de la méthode de sa préparation et de son stockage. Par conséquent, les méthodes de calcul des conteneurs dans différentes industries ne sont pas les mêmes.

Dans les entreprises qui utilisent de grands conteneurs pour emballer des produits, le taux de fonds de roulement est déterminé de la même manière que pour les matières premières.

Pour les conteneurs de notre propre production, utilisés pour le conditionnement des produits finis et inclus dans le prix de gros, le taux de stock en jours est déterminé par le temps passé ce conteneur dans l'entrepôt depuis le moment de sa fabrication jusqu'à l'emballage des produits qu'il contient. Si le coût des conteneurs de production propre n'est pas inclus dans le prix de gros des produits finis, mais est inclus dans le coût des produits bruts et commercialisables, une norme pour celui-ci n'est pas établie, car elle est prise en compte dans la norme pour les produits finis. des produits.

Pour les conteneurs consignés reçus du fournisseur avec des matières premières et des matériaux, le taux de fonds de roulement dépend de la durée moyenne d'un tour de conteneur depuis le paiement de la facture du conteneur avec les matières premières jusqu'au paiement de la facture. pour le conteneur retourné par le fournisseur. Le coût des conteneurs destinés au stockage des matières premières, matériaux, pièces et produits semi-finis dans les entrepôts et ateliers n'est pas pris en compte pour déterminer la norme de fonds de roulement des conteneurs, puisqu'il fait partie des immobilisations ou IBP.

Norme de fonds de roulement pour les pièces de rechange est établi pour chaque type de pièces détachées séparément en fonction de leur délai de livraison et de leur durée d'utilisation pour les réparations. La norme peut être calculée sur la base de normes standards par unité de valeur comptable des immobilisations, en utilisant une méthode analytique basée sur les données des années précédentes.

Norme pour l'IBP est calculé séparément pour les outils et appareils, les équipements de faible valeur, les vêtements et chaussures spéciaux, les outils et appareils spéciaux.

Pour le premier groupe, la norme est déterminée par des méthodes de calcul directes basées sur l'ensemble requis d'outils de faible valeur et d'usure et leur coût. Pour le deuxième groupe, la norme est établie séparément pour les équipements de bureau, ménagers et industriels. La norme pour les équipements de bureau et de ménage est déterminée en fonction du nombre de places et du coût d'un ensemble d'équipements par place. Pour l'inventaire de production - en fonction de la nécessité d'un ensemble de cet inventaire et de son coût.

Norme de fonds de roulement pour les vêtements de travail et les chaussures déterminé en fonction du nombre de travailleurs qui en dépendent et du coût d’un ensemble. La norme pour ce groupe de fonds de roulement dans l'entrepôt est déterminée en multipliant la consommation journalière par le taux de stock en jours, y compris les stocks de transport, courants et de sécurité.

Pour les équipements et appareils spéciaux, la norme est déterminée en fonction de leur ensemble, de leur coût et de leur durée de vie requis.

Dans les entreprises qui ont une petite part de petites entreprises dans la structure du fonds de roulement, la norme est calculée sur la base du rapport entre les stocks réels moyens et le montant des coûts de production.

Norme de fonds de roulement pour les travaux en cours doit assurer un processus de production rythmé et un approvisionnement uniforme en produits finis à l'entrepôt. La norme exprime le coût de production de produits qui ont commencé mais ne sont pas terminés et se trouvent à différentes étapes du processus de production. En raison de la normalisation, la valeur de la réserve minimale suffisante pour le fonctionnement normal de la production doit être calculée.

Le montant du fonds de roulement avancé pour les travaux en cours n’est pas le même selon les entreprises et les secteurs. Les principales raisons des différences résident dans les caractéristiques des organisations, le volume de production et la structure des produits.

Le rationnement du fonds de roulement en travaux en cours est effectué par groupes ou types de produits pour chaque département séparément. Si la gamme de produits est variée, alors la norme est calculée sur la base des produits principaux, constituant 70 à 80 % de sa masse totale.

La norme du fonds de roulement des travaux en cours est déterminée par la formule :

N=P*T*K, Où

P - coûts de production journaliers ;

T est la durée du cycle de production en jours ;

K est le coefficient d'augmentation des coûts.

Les coûts journaliers sont déterminés en divisant le coût de production de la production brute (de matières premières) du trimestre correspondant par 90.

Le produit de la durée du cycle de production et du facteur d'augmentation des coûts représente le taux de stock en jours sous le poste « Travaux en cours ».

La durée du cycle de production reflète le temps pendant lequel le produit reste en chantier depuis la première opération technologique jusqu'à la production complète du produit et son transfert à l'entrepôt.

Le cycle de production comprend le stock technologique (temps de transformation d'un produit), le stock de transport (temps de transfert d'un produit d'un lieu de travail à un autre et vers un entrepôt), le stock de travail (temps de séjour d'un produit entre les opérations de transformation) et le stock de sécurité ( en cas de retard d'une opération). Lors du calcul de la norme, le cycle de production est déterminé pour chaque type de produit en jours calendaires, en tenant compte du nombre d'équipes de l'entreprise par jour. Dans les entreprises qui fabriquent une large gamme de produits, la durée du cycle de production est déterminée comme une moyenne pondérée.

Le coefficient d'augmentation des coûts reflète la nature de l'augmentation des coûts des travaux en cours par jour du cycle de production.

Tous les coûts du processus de production sont divisés en :

Coûts uniques. Il s'agit notamment des coûts engagés au début du cycle de production (coûts des matières premières, des matières premières et des produits semi-finis achetés).

Des coûts croissants. Les coûts restants sont considérés comme des charges à payer (amortissement des immobilisations, coûts d'électricité, coûts de main d'œuvre, etc.). Le coefficient d'augmentation des coûts est déterminé par le rapport entre le coût moyen d'un produit en cours de production et le montant total des coûts de production. Le coefficient est déterminé de différentes manières pour une production avec une augmentation uniforme et inégale des coûts.

Si la part principale des coûts entre en production au tout début du cycle de production (ponctuelle) et que les coûts restants (croissants) sont répartis de manière relativement uniforme tout au long du cycle de production (en production de masse), le coefficient est déterminé par la formule :

A+(0,5*B)

K = A+B, Où

A - les coûts engagés au début du cycle de production ;

B - autres coûts inclus dans le coût de production.

Si les coûts augmentent de manière inégale au fil des jours du cycle de production, le coefficient est déterminé par la formule :

(Ce*E)+(C 2 * T 2 )+( C 3 * T 3 )+...+(0,5* CP * T )

K= ST,Où

Coûts non récurrents du premier jour du cycle de production ;

C2, C3,... - coûts par jour du cycle de production ;

T2, T3... - temps écoulé depuis le moment des opérations ponctuelles jusqu'à la fin du cycle de production ;

Ср - coûts supportés uniformément pendant le cycle de production ;

C est le coût de production du produit ;

T est la durée du cycle de production.

Les coûts qui augmentent uniformément (Cp) sont pris en compte dans la moitié du coût moyen du produit, puisqu'ils se trouvent simultanément à toutes les étapes de travail en cours.

Norme pour l'article « Dépenses futures » sont calculés par la formule :

H=Po+Pn-Rs, Où

Rho - le montant des dépenses reportées au début de la période de planification ;

Pn - dépenses engagées au cours de la période de planification selon l'estimation ;

Рс - dépenses incluses dans le coût de production de la période de planification.

Les produits finis fabriqués dans l'entreprise caractérisent la transition du fonds de roulement de la sphère de production à la sphère de circulation. C'est le seul élément réglementé des fonds de circulation.

Norme de fonds de roulement pour les produits finis déterminé par la formule :

N=R*D, Où

P - production en une journée de produits commerciaux au coût de production ;

D est la norme de stock en jours.

Le taux de fonds de roulement pour la production annuelle est déterminé séparément pour les produits finis en entrepôt et pour les marchandises expédiées, pour lesquelles les documents de règlement sont en cours de traitement.

La norme pour les produits finis dans un entrepôt est déterminée par le temps nécessaire pour terminer et accumuler les produits aux tailles requises, stocker les produits dans un entrepôt jusqu'à l'expédition, emballer et étiqueter les produits, les livrer au poste de départ et de chargement.

Le taux pour les marchandises expédiées pour lesquelles les documents n'ont pas été soumis à la banque est déterminé par les délais établis pour l'émission des factures et des documents de paiement, la soumission des documents à la banque et le moment où les montants sont crédités sur les comptes de l'entreprise.

Ainsi, des normes privées sont établies pour chaque élément du fonds de roulement régulé. Ensuite, le niveau total de fonds de roulement est déterminé, reflétant le besoin total de l'entreprise pour son propre fonds de roulement au cours de la période de planification, en additionnant les normes privées.

Ensuite, il est nécessaire de comparer la norme totale résultante avec la norme totale de la période précédente afin de déterminer comment les besoins de l'entreprise en fonds de roulement évoluent au cours de la période de planification.

La différence entre les normes correspond au montant de l'augmentation ou de la diminution de la norme de fonds de roulement, qui se reflète dans le plan financier de l'entreprise.

Conclusion

Pour le fonctionnement normal de chaque entreprise, un fonds de roulement est nécessaire, c'est-à-dire de l'argent utilisé par l'entreprise pour acquérir un fonds de roulement et des fonds de circulation.

0fonds renouvelables, c'est-à-dire Les ressources matérielles, contrairement aux immobilisations, sont utilisées dans un seul cycle de production et leur coût est transféré immédiatement et intégralement au produit.

L'utilisation rationnelle et économique du fonds de roulement est la tâche principale des entreprises, puisque les coûts des matériaux représentent les 3/4 du coût des produits industriels. La réduction de l'intensité matérielle d'un produit (consommation de ressources matérielles en termes physiques et en valeur par unité de produit) est réalisée de diverses manières, parmi lesquelles les principales sont l'introduction de nouveaux équipements, technologies et l'amélioration de l'organisation de la production et travail.

La principale caractéristique de la période de transition moderne est le manque de fonds de roulement des entreprises. L'accélération de la rotation du fonds de roulement, qui se mesure par le taux de rotation et la durée d'une rotation en jours, est obtenue par diverses mesures aux étapes de constitution des stocks, des travaux en cours et au stade de la circulation.

Liste de la littérature utilisée

Efimova O. V. Analyse des actifs actuels de l’organisation. // Comptabilité – 2000. - N°10 – p.47-53.

Paramonov A.V. Comptabilité et analyse du capital entrepreneurial // Audit et analyse financière. – 2001 - N°1 – p.25 – 88.

Churilov S.V. Analyse de son propre fonds de roulement // Comptabilité. – 2000 - N°11 – p.76-78

Économie d'entreprise : Manuel/Ed. prof. N.A. Safronova.-M. : Youriste, 2003. - 608 p.

Économie des organisations (entreprises) : manuel/éd. I.V. Sergueïeva. – 3e éd., révisée. et supplémentaire – M. : TK Welby, Maison d'édition Prospekt, 2007. – 560 p.

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INSTITUTION ÉDUCATIVE D'ÉTAT FORMATION PROFESSIONNELLE SUPÉRIEURE INSTITUT DE CORRESPONDANCE TOUT-RUSSE DES FINANCES ET DE L'ÉCONOMIE

Département de gestion financière

TRAVAIL DE COURS

dans la discipline "FINANCE DES ORGANISATIONS"

sur le thème «MÉTHODES DE NOTATION DU FONDS DE ROULEMENT DE L'ENTREPRISE»

INTRODUCTION

4. PARTIE CALCUL

CONCLUSION

BIBLIOGRAPHIE

INTRODUCTION

Le fonds de roulement (fonds de roulement) est l'actif d'une entreprise qui est renouvelé avec une certaine régularité pour assurer les activités courantes, dans lequel les investissements sont renouvelés au moins une fois au cours de l'année ou d'un cycle de production.

Pour le fonctionnement normal d'une entreprise, il est nécessaire de calculer le montant du fonds de roulement suffisant pour atteindre le volume prévu de production et de vente de produits tout en garantissant un détournement minimal des fonds de la circulation.

Étant donné que le besoin en fonds de roulement dépend de manière décisive de phénomènes changeants tels que les prix des matières premières et des matériaux, la nature de leur approvisionnement, les conditions générales du marché et le programme de production de l'entreprise elle-même, il n'existe pas de montant déterminé une fois pour toutes. fonds de roulement. Cette valeur doit être ajustée périodiquement.

Le calcul du besoin en fonds de roulement est effectué dans le processus de planification financière - le montant minimum constamment requis du fonds de roulement est établi pour assurer une situation financière stable de l'entreprise.

Comme vous pouvez le constater, le processus de rationnement du fonds de roulement d'une entreprise joue un rôle important dans l'activité économique de toute entreprise.

Le but de ce cours était d'explorer l'essence du rationnement du fonds de roulement d'une entreprise, pour la solution duquel les tâches suivantes ont été fixées :

· étudier la signification économique et l’importance du fonds de roulement de l’entreprise ;

· considérer la classification et la composition du fonds de roulement afin d'identifier les éléments soumis à rationnement ;

· explorer l'essence du processus de rationnement, ses principes de base ;

· considérer les méthodes de normalisation, telles que la méthode de comptage direct, la méthode analytique et la méthode des coefficients ;

· étudier la normalisation des éléments individuels du fonds de roulement en les regroupant en trois grands groupes : les normes pour les stocks industriels, les normes pour les travaux en cours et les dépenses différées, et les normes pour les stocks de produits finis.

Dans la partie pratique du cours, les calculs suivants ont été effectués pour formuler un plan financier pour une entreprise industrielle :

Calcul des estimations de coûts de production ;

Calcul des amortissements, des impôts et des investissements en capital ;

Calcul du besoin en fonds de roulement ;

Des décisions seront prises sur la répartition des bénéfices pour la période prévue, etc.

En conséquence, sur la base des indicateurs prévus, le bilan de l’organisation a été établi et le problème de la répartition des postes de revenus entre les postes de dépenses correspondants a été résolu, ce qui est important pour le calcul correct des bénéfices.

1. FONDS DE ROULEMENT DE L'ENTREPRISE

1.1 Essence économique et importance du fonds de roulement de l’entreprise

Le fonds de roulement est constitué des fonds d'une entreprise avancés pour la formation et l'utilisation systématiques d'actifs de production en circulation et de fonds de circulation.

Les actifs courants sont présentés dans la deuxième section du bilan.

La politique de gestion de ces actifs est importante avant tout pour assurer la continuité et l'efficacité des activités actuelles de l'entreprise, ce qui nécessite un investissement en fonds de roulement. Contrairement aux actifs fixes, qui sont impliqués à plusieurs reprises dans le processus de production, le fonds de roulement n'opère que dans un seul cycle de production et transfère entièrement sa valeur au produit nouvellement fabriqué.

L'essence du fonds de roulement est déterminée par son rôle économique, la nécessité d'assurer le processus de reproduction, y compris à la fois le processus de production et le processus de circulation.

La circulation du fonds de roulement, assurant la continuité du processus de production et de circulation, représente l'unité organique de ses trois phases. En les traversant, les actifs en circulation changent de forme naturelle et matérielle. Dans le même temps, ils passent de la sphère de circulation à la sphère de production et vice-versa, prenant systématiquement la forme d'actifs de production circulants (sous forme de stocks, d'encours et de coûts différés) et de fonds de circulation (sous forme de produits finis en entrepôt et en transit, espèces en règlements, en espèces, sur comptes bancaires, ainsi que fonds investis dans des actifs financiers à court terme).

Pour le fonctionnement normal d'une entreprise, le fonds de roulement doit être présent à toutes les étapes du cycle de production (durée de stockage des stocks, durée du processus de production, durée de stockage des produits finis dans l'entrepôt) et sous toutes les formes (monétaires, productives et marchandise). L'absence de tout élément d'actif circulant à l'une des étapes entraîne un arrêt de la production.

Il faut distinguer les notions de « fonds de roulement » et de « fonds de roulement propre ».

Le fonds de roulement propre (SOC) caractérise la partie du capital propre de l'entreprise, qui constitue la source de couverture de ses actifs courants. La valeur du SOS est un indicateur calculé qui dépend à la fois de la structure des actifs et de la structure des sources de fonds. Toutes choses égales par ailleurs, la croissance de cet indicateur en dynamique est considérée comme une tendance positive. La source principale et constante d’augmentation du fonds de roulement propre est le profit.

L'algorithme de calcul de l'indicateur SOS a évolué au fil des années. Durant l’économie planifiée, cela ressemblait à ceci :

SOS = SK + UP - VA,

où SK est le capital social ;

UP - passif stable ;

VA - actifs non courants.

Le capital propre représentait les sources des fonds propres et était numériquement égal au total de la première section du passif du bilan. Les passifs durables sont une catégorie comptable et analytique qui caractérise les fonds temporairement attirés et qui sont constamment (c'est-à-dire durablement) en circulation. Comme son nom l'indique, il s'agit de sources de fonds résultant des spécificités des règlements avec les contreparties. Par exemple, le bilan reflète en permanence les dettes dues aux salariés de l'entreprise pour les salaires, les assurances sociales, les avances des acheteurs et des clients, etc. Une partie de ces dettes, dans les limites des normes prévues par le plan financier, a été assimilée aux sources de fonds propres.

Dans le contexte de la transition vers une économie de marché et, notamment, en lien avec l'évolution des principes de planification financière, les prêts ciblés pour les activités de production et le développement croissant des prêts commerciaux, les restrictions sur l'utilisation des fonds propres et empruntés, qui avaient un caractère normatif, ont été pratiquement éliminés.

Où et dans quelle proportion allouer les ressources financières disponibles est décidé par la direction d'une organisation commerciale. Ces changements ont eu un impact sérieux sur l'interprétation des concepts de liquidité et de solvabilité. En particulier, la notion de « passif durable » a été exclue des fondements méthodologiques de la comptabilité, la notion de fonds de roulement rationné a disparu (dans ce cas, le rationnement désigne une procédure réglementée centralement), la structure du bilan a changé, ce qui se reflète dans certains algorithmes traditionnels de la pratique analytique nationale.

Ainsi, la formule de l'algorithme de calcul SOS a été transformée comme suit :

SOS = SK - VA.

En raison du renforcement dans les années 90. L'influence de l'école de comptabilité anglo-américaine sur le développement de la comptabilité, de l'audit et de l'analyse financière en Russie dans la pratique analytique nationale a été reconnue par un autre algorithme de calcul du montant de son propre fonds de roulement ou de son fonds de roulement net (Net Working Capital) :

SOS = (SK - R) + DO - VA,

où P - pertes non couvertes et autres réglementations ;

FAIRE - obligations à long terme.

Disposer de son propre fonds de roulement est une condition nécessaire pour assurer la stabilité financière d'une entreprise. Il est recommandé de fixer la valeur minimale de cet indicateur à 10 % du volume total des actifs circulants. Plus cet indicateur est élevé, plus la situation financière de l'entreprise est stable, plus elle a la possibilité de mener une politique financière indépendante.

La disponibilité et la dynamique de son propre fonds de roulement dépendent d'un certain nombre de facteurs :

- l'affiliation industrielle d'une organisation commerciale ;

- les conditions de prêt bancaire ;

- le système existant de règlements avec les contreparties ;

- la rentabilité d'une organisation commerciale ;

- niveau d'organisation du travail commercial ;

- les aspects informels dans les relations avec les contreparties, etc.

1.2 Composition et structure du fonds de roulement

Dans la pratique de la planification, de l'analyse comptable, le fonds de roulement est regroupé en fonction des facteurs suivants :

· rôle fonctionnel dans le processus de production en tant qu'actifs de production circulants et fonds de circulation ;

· des pratiques de contrôle, de planification et de gestion basées sur les principes d'organisation et de régulation de la production et de la circulation - fonds de roulement régulé et non standardisé ;

· liquidité (vitesse de conversion en espèces) - fonds de roulement absolument liquide, rapidement vendu et lentement vendu ;

· degré de risque d'investissement - fonds de roulement avec risque d'investissement minimal, moyen et élevé ;

· normes comptables et reflet dans le bilan d'une entreprise - fonds de roulement dans les stocks, les créances, la trésorerie, les placements financiers à court terme, les règlements et autres actifs, etc.

· contenu matériel - objets de travail (matières premières, fournitures, travaux en cours), produits et biens finis, espèces et fonds de règlement.

Dans le cadre de ce cours, pour comprendre l'essence et l'importance du fonds de roulement, le premier critère est le plus intéressant, et pour l'étude du rationnement - le second.

Le placement du fonds de roulement dans le processus de reproduction détermine sa division en actifs de production circulants et fonds de circulation. Les actifs en fonds de roulement fonctionnent dans le processus de production et les actifs en circulation fonctionnent dans le processus de circulation, c'est-à-dire ventes de produits finis et acquisition d'articles en stock. Le ratio optimal de ces fonds est déterminé par la plus grande part des actifs de production en circulation impliqués dans la création de valeur. La taille des fonds de circulation doit être suffisante pour assurer un processus de circulation clair et rythmé.

Basé sur les principes d'organisation et de régulation de la production et de la circulation, le fonds de roulement est divisé en standardisé et non standardisé. Le fonds de roulement standardisé correspond aux stocks et aux coûts calculés selon des normes économiquement réalisables. Tous les éléments des actifs de production en circulation et un élément des actifs de circulation sont standardisés : les produits finis dans l'entrepôt.

Les fonds non rationnés comprennent des éléments des fonds de circulation : les produits envoyés aux consommateurs, mais non encore payés, et tous types de fonds et de règlements.

L'absence de normes ne signifie pas que la taille de ces éléments du fonds de roulement peut changer arbitrairement et indéfiniment et qu'il n'y a aucun contrôle sur eux. La procédure actuelle de règlement entre entreprises prévoit un système de sanctions économiques en cas de violation des clauses contractuelles.

Le fonds de roulement standardisé se reflète dans les plans financiers (business plan) de l'entreprise, tandis que le fonds de roulement non standardisé ne fait pratiquement pas l'objet de planification.

La composition et la structure du fonds de roulement d’une entreprise dépendent de nombreux facteurs :

· les formes de propriété ;

· type d'entreprise (nature des activités de l'entreprise) ;

· caractéristiques de l'organisation d'une production spécifique ;

· conditions et pratiques de prêt aux activités économiques des entreprises ;

· situation financière de l'entreprise.

· volumes de production et de ventes ;

· échelle d'activité;

· structure du capital de l'entreprise ;

· politique comptable de l'entreprise et système de règlement ;

· niveau d'approvisionnement matériel et technique ;

· types et structure des matières premières consommées ;

· taux de croissance des volumes de production et des ventes des produits de l'entreprise ;

· les compétences des gestionnaires et des comptables et d'autres facteurs.

La gestion du fonds de roulement est étroitement liée à sa composition et à sa structure. La composition du fonds de roulement s'entend comme un ensemble d'éléments (éléments) qui forment le fonds de roulement. La structure du fonds de roulement est la relation entre les éléments.

Différentes entreprises ont une composition et une structure de fonds de roulement différentes. Le fonds de roulement doit assurer la continuité du processus de production et de circulation. Par conséquent, la composition et la taille du besoin en fonds de roulement d’une entreprise sont déterminées par les besoins non seulement de la production, mais aussi de la circulation.

L'état, la composition et la structure des stocks, des travaux en cours et des produits finis sont un indicateur important de l'activité commerciale d'une entreprise. L'étude de la structure et l'identification des tendances d'évolution des éléments du fonds de roulement servent de base pour prédire les changements futurs dans la composition du fonds de roulement.

2. NOTATION DU FONDS DE ROULEMENT DE L'ENTREPRISE

2.1 L'essence et les principes de base du rationnement du fonds de roulement d'une entreprise

L'élément le plus important des organisations de fonds de roulement est leur rationnement.

Grâce au rationnement, les besoins des entreprises en fonds de roulement sont déterminés. Un calcul correct de ce besoin est important, car un montant minimum de fonds constamment requis est établi pour assurer la pérennité de la situation financière de l'entreprise.

Dans le processus de rationnement du fonds de roulement, des normes et standards sont élaborés.

La norme de fonds de roulement (N) est une valeur correspondant au volume minimum et économiquement justifié des stocks d'articles en stock. Il est généralement défini en jours. Les normes de fonds de roulement dépendent :

· normes de consommation de matières dans la production ;

· normes de résistance à l'usure des pièces de rechange et des outils ;

· durée du cycle de production ;

· conditions de fourniture et de vente ;

· le temps nécessaire pour conférer à certains matériaux certaines propriétés nécessaires à la consommation industrielle ;

· autres facteurs.

Étant un indicateur relativement stable, la norme est valable plusieurs années.

La nécessité de le clarifier est due à des changements importants dans la technologie et l'organisation de la production, les conditions de livraison, la gamme de produits, l'évolution des prix, des tarifs et d'autres indicateurs.

Le ratio de fonds de roulement (W) est le montant minimum requis de fonds de roulement pour assurer l'activité commerciale d'une entreprise.

Si les normes de fonds de roulement peuvent être établies pour une période relativement longue, alors les normes sont calculées pour une période précise (année, trimestre, mois).

Les principaux indicateurs suivants sont identifiés qui déterminent le niveau de fonds de roulement de chaque entreprise :

· volume de production et de ventes de produits ;

· les coûts de production, de stockage et de vente des produits ;

· normes de fonds de roulement pour certains types de stocks, exprimées en jours.

Il existe des normes globales (montant total du fonds de roulement) et des normes privées (montants des fonds pour les types de fonds de roulement correspondants). La formule de calcul de la norme privée pour un élément distinct du fonds de roulement peut être exprimée comme suit :

,

où Wi est la norme pour le ième élément du fonds de roulement, en milliers de roubles ;

O -- chiffre d'affaires pour un élément donné du fonds de roulement de la période (consommation des articles en stock selon les estimations des coûts de production, coût de la production brute, volume de la production commerciale selon le coût de production) ;

T - durée de la période en jours (le ratio O/T représente donc la consommation journalière d'un élément donné du fonds de roulement) ;

Нi est la norme du ième élément du fonds de roulement en jours.

La consommation (ou production) journalière dans les entreprises dont le volume de production augmente uniformément tout au long de l'année est calculée selon l'estimation des coûts pour le quatrième trimestre de l'année à venir. Cela s'explique par le fait que la norme de fonds de roulement qui en résulte est valable à la fin de la période prévue (année, trimestre) et doit répondre aux besoins de production au début de la période suivante.

Dans des conditions de production saisonnière, les dépenses journalières sont calculées selon le devis du trimestre avec un volume de production minimum : le besoin en fonds de roulement dépassant le minimum est couvert par les fonds empruntés.

Ainsi, l'ensemble du processus de rationnement comprend :

· élaboration de normes de stock pour certains types d'inventaire de tous les éléments du fonds de roulement standardisé ;

· détermination de normes fréquentes pour chaque élément du fonds de roulement ;

· calcul du ratio du fonds de roulement total.

Les principes de base du rationnement du fonds de roulement sont déterminés en fonction des conditions économiques, de l'évolution des relations marchandes et de la corporatisation.

Conformément au principe de planification, le rationnement du fonds de roulement est effectué en fonction des estimations de coûts des besoins de production et hors production ; selon les normes de consommation et les inventaires des biens matériels ; selon des plans de mesures organisationnelles et techniques visant à améliorer la production ; selon les plans de vente des produits finis et les modalités de paiement.

Le principe de cohérence reflète la relation organique des normes financières avec le système de normes et standards technologiques appliqués. Les normes financières reposent sur des normes et standards technologiques (consommation journalière de ressources matérielles, durée des opérations du cycle de production, etc.). À leur tour, les normes financières, à travers un système de normes établies, ont un effet stimulant sur l’amélioration des équipements et des technologies de production, ainsi que sur la mise en œuvre accélérée du progrès scientifique et technologique. Une cohérence accrue dans le rationnement des stocks est une condition importante pour renforcer l’équilibre des régimes et favorise une meilleure utilisation des ressources.

Le principe de validité scientifique suppose que le processus de rationnement du fonds de roulement repose sur les acquis du progrès scientifique et technique et sur l'utilisation de méthodes de rationnement progressif. Dans le même temps, la création d'un système scientifiquement fondé de normes et standards en matière de fonds de roulement est un moyen de mobiliser des réserves internes. Le cadre réglementaire doit être progressif. Pour ce faire, le rationnement des stocks est précédé d'une analyse des activités de production et financières, des propositions sont élaborées pour améliorer l'organisation de la production et des mesures sont prévues pour accroître l'efficacité de l'utilisation des ressources et accélérer la rotation des articles en stock.

Aussi, les normes et standards de fonds de roulement sont clarifiés chaque année afin de les adapter à l'évolution des conditions de production et de vente des produits. Les normes de longue date sont ajustées pour les types d'actifs matériels où les indicateurs sous-jacents à la normalisation ont considérablement changé. Il s'agit notamment des normes :

· pour les matières premières et matériaux - modalités de livraison de ces valeurs, mode de transport, structure et prix des matières premières et matériaux consommés ;

· pour les travaux en cours - technologie et organisation de la production, gamme de produits, mise en service de nouveaux ateliers et installations de production ;

· pour les produits finis - une modification du rapport entre les produits expédiés aux consommateurs non-résidents et locaux, ainsi qu'une modification du niveau de spécialisation de la production, de la gamme de produits, des modes de paiement, de la mécanisation du chargement et du déchargement et des autres opérations d'entrepôt.

Dans les entreprises où des normes en usine ont été introduites, les normes de l'atelier correspondant (pour les travaux en cours), du service commercial (pour les stocks de produits finis) et du service d'approvisionnement (pour les stocks de matières premières, de matières principales et auxiliaires ) sont précisés.

Pour obtenir un montant de fonds de roulement économiquement justifié, la norme est ajustée en tenant compte du niveau réel d'inflation.

Le rationnement du fonds de roulement vise en fin de compte à obtenir la valeur optimale de ses éléments, ce qui assure une relation étroite entre la production et les indicateurs financiers de l'entreprise.

À mesure que les relations de marché se développent et que la discipline en matière de règlement et de paiement se renforce, il devient plus important de rationner le fonds de roulement. La présence d'un fonds de roulement suffisant offre aux entreprises une reproduction, une modernisation et une restructuration structurelle élargies. À cet égard, il est nécessaire d'améliorer la qualité des calculs, d'établir des normes et des normes de fonds de roulement progressives et économiquement saines. La technologie informatique électronique devrait être largement utilisée dans ce processus.

2.2 Modalités de rationnement du fonds de roulement

Lors du rationnement du fonds de roulement, trois méthodes principales sont utilisées : le calcul direct, statistique et analytique et la méthode des coefficients.

L'essence de la méthode de comptage direct est que le besoin en fonds de roulement d'une organisation est déterminé pour chacun de ses éléments, puis, en les résumant, le besoin en fonds de roulement dans son ensemble est calculé. De plus, si une entreprise dispose d'une structure stable du programme de production, d'un système stable pour l'achat de matières premières, de carburant, d'énergie et de vente de produits finis, elle peut alors utiliser la méthode normative pour déterminer le besoin de fonds de roulement, " en le construisant d’une certaine manière dans la méthode du comptage direct.

Le rationnement est effectué dans chaque entreprise conformément aux estimations des coûts de production et à un plan d'affaires qui reflète tous les aspects de l'activité financière et économique. Cela garantit la relation entre la production et les indicateurs financiers, ce qui est nécessaire au succès de l'entrepreneuriat.

Le sens de la standardisation par la méthode du comptage direct est que l'entreprise élabore elle-même des normes de stock pour chaque type de stock en jours et détermine le besoin total en fonds de roulement (norme de fonds de roulement) en multipliant ces normes par les coûts journaliers moyens de ces articles. prévu dans le programme de production -actifs matériels (fonds de roulement standardisé).

Le niveau total du fonds de roulement pour l'entreprise dans son ensemble est déterminé en additionnant les normes privées pour les éléments individuels (pour les stocks industriels (Wпз), les travaux en cours (Wпзп), les dépenses différées (Wрпп) et les stocks de produits finis (Wгп) ) :

Woc = Wpz + Wnzp + Wrbp + Wgp.

Dans les cas où sa valeur dépasse la norme de fonds de roulement pour l'année de référence, la différence constitue une augmentation de la norme, qui est prévue par le plan financier et doit être assurée par des sources de financement appropriées.

La méthode de calcul direct vous permet de calculer le plus précisément possible les besoins en fonds de roulement et est utilisée dans la planification financière actuelle pour déterminer la norme pour les principaux éléments du fonds de roulement. En même temps, cette méthode demande beaucoup de travail. Par conséquent, dans la pratique de la planification, elle est complétée par d'autres méthodes, notamment les méthodes statistiques-analytiques et les méthodes coefficients.

La méthode statistique et analytique consiste à déterminer la norme de fonds de roulement à hauteur des soldes réels moyens, en tenant compte de divers facteurs influençant la formation du fonds de roulement. Cette méthode est utilisée dans le cas où des changements importants dans le travail de l’organisation ne sont pas envisagés au cours de la période de planification et où les fonds investis dans les actifs matériels et les stocks occupent une part importante. Le besoin en fonds de roulement est calculé globalement, en tenant compte de la relation entre le taux de croissance de la production et la taille du fonds de roulement normalisé de la période précédente, c'est-à-dire sur la base des soldes réels moyens. L'algorithme de calcul est le suivant :

1. Déterminer le ratio de fonds de roulement de l'année de base (Kosb) :

Kob = OSb/VPb,

où OSb est le coût annuel moyen du fonds de roulement au cours de l'année de référence ;

VPb - le volume de produits vendus au cours de l'année de base.

2. Sur la base de l'évaluation des réserves pour réduire la durée de rotation du fonds de roulement, nous déterminons le coefficient prévu de provision pour fonds de roulement (Kosp).

3. Nous calculons le besoin total en fonds de roulement au cours de l'année de planification (OSPL) :

OSpl = VPb · Irp · Kosp,

où IRP est un indice de croissance du volume de produits vendus au cours de la période de planification.

La méthode s'applique principalement aux calculs à long terme et prévisionnels des besoins en ressources financières.

Les inconvénients de cette méthode sont que son utilisation ne prend pas pleinement en compte les conditions spécifiques de fonctionnement de l'entreprise au cours de l'année prévue, ce qui ne garantit pas toujours l'exactitude et la validité des calculs.

Dans la planification à long terme du besoin en fonds de roulement, la méthode des coefficients peut également être utilisée.

Son essence réside dans le calcul de la norme de fonds de roulement pour l'entreprise dans son ensemble. Le calcul du fonds de roulement standard à l'aide de la méthode des coefficients est effectué sur la base de la relation entre le taux de croissance de la production et des ventes de produits et la taille du fonds de roulement normalisé au cours de la période de base. Dans ce cas, tout le fonds de roulement est divisé en deux groupes.

Le premier groupe comprend les éléments du fonds de roulement qui dépendent directement de l'évolution des volumes de production. Ce:

· matières premières;

· matériaux;

· produits finis;

· travaux en cours, etc.

La norme de fonds de roulement pour eux est déterminée en ajustant la norme de l'année de déclaration au taux de variation des volumes de production, des prix des articles de stock correspondants, en tenant compte de l'accélération prévue de la rotation du fonds de roulement.

Les éléments inclus dans le deuxième groupe n'ont pas de dépendance proportionnelle à la croissance du volume de production ; leur valeur soit ne change pas du tout, soit change, mais seulement légèrement :

· des pièces de rechange;

· spécial équipement;

· autres fonds de roulement investis dans des équipements professionnels ;

· dépenses reportées, etc.

La norme de fonds de roulement pour ce groupe est adoptée soit au niveau effectivement établi pour la période de reporting, soit en tenant compte des proportions existantes entre la norme de fonds de roulement du premier et du deuxième groupe.

3. NOTATION DES ÉLÉMENTS INDIVIDUELS DU FONDS DE ROULEMENT DE L'ENTREPRISE

3.1 Calcul des normes pour les stocks de production

La composante la plus importante du fonds de roulement est constituée par les stocks de production - un groupe complexe de fonds de roulement, comprenant les matières premières, les matières premières et les produits semi-finis achetés, le carburant, les conteneurs, les pièces de rechange, les outils et dispositifs spéciaux, etc. En raison de leur fonctionnement dans le processus de production, les méthodes de rationnement des éléments individuels des stocks industriels ne sont pas les mêmes.

La norme de fonds de roulement des stocks de matières premières, de matières premières et de produits semi-finis achetés est calculée sur la base de leur consommation journalière (Rdn) et du taux de stock moyen en jours. Le taux moyen du fonds de roulement, quant à lui, est défini comme la moyenne pondérée du taux du fonds de roulement pour certains types ou groupes de matières premières, de matières premières et de produits semi-finis achetés et leur consommation quotidienne. Le taux de fonds de roulement pour chaque type ou groupe homogène de matériaux prend en compte le temps passé en stocks courants (Nt), d'assurance (Ns), de transport (Nm), technologiques (Na), ainsi que les stocks préparatoires (Np). Ainsi, la norme de fonds de roulement pour les stocks de production de matières premières, de matières premières et de produits semi-finis achetés est déterminée par la formule :

Wпз = Рдн (Нт + Нс + Нм + На + Нп).

Le stock actuel est le principal type de stock, donc le taux de fonds de roulement du stock actuel est la valeur déterminante de l'ensemble du cours du stock en jours. La taille du stock actuel est influencée par la fréquence des approvisionnements en matériaux sous contrat (cycle d'approvisionnement) et le volume de leur consommation en production.

Le stock d'assurance (garantie) est le deuxième type de stock en importance, déterminant la norme générale. Il est nécessaire dans chaque entreprise de garantir la continuité du processus de production en cas de violation des conditions générales de fourniture des matériaux par les entrepreneurs, de transport ou d'expédition de lots incomplets.

Le montant du stock de transport est calculé par des méthodes directes et analytiques. La méthode de comptage direct est utilisée lorsqu'il existe une petite gamme de ressources matérielles consommables provenant d'un nombre limité de fournisseurs. Avec un grand nombre de fournisseurs et une gamme importante de ressources consommées, le niveau du stock de transport est déterminé par la méthode analytique.

Un stock technologique est constitué pour la période de préparation des matériaux pour la production, y compris les analyses et tests en laboratoire. Ce stock est pris en compte s'il ne fait pas partie du processus de production. Par exemple, lors de la préparation de la production de certains types de matières premières et de matériaux, du temps est nécessaire pour le séchage, le chauffage, le broyage, la décantation, l'amenée à certaines concentrations, etc.

Le stock préparatoire nécessaire à la période de déchargement, de livraison, de réception et de stockage des matériaux est également pris en compte dans le calcul des normes de stock des matières premières, des matières de base et des produits semi-finis achetés. Le temps de préparation des matériaux pour la production est déterminé par la liste des opérations pertinentes et les conditions de leur mise en œuvre sur la base de calculs technologiques ou par le calendrier.

Lors du rationnement du fonds de roulement par les stocks de matières auxiliaires, en raison de leur large gamme, deux groupes se distinguent. Selon le premier d'entre eux, qui comprend les principaux types de ces matériaux (au moins 50 % des dépenses annuelles totales), les normes de fonds de roulement sont déterminées par la méthode du comptage direct, c'est-à-dire les mêmes que pour les matières premières, les matières premières et les produits semi-finis achetés. La norme de fonds de roulement pour le deuxième groupe est déterminée par la méthode analytique basée sur les soldes réels moyens de ces matières pour la période précédente. Auparavant, les stocks excédentaires, saisonniers et inutiles étaient exclus du montant des soldes réels. Le niveau général du fonds de roulement pour un groupe de matières auxiliaires est déterminé comme le produit de leur consommation journalière en production par le niveau général des stocks en jours.

La norme pour les réserves de carburant est fixée de la même manière que la norme pour les matières premières, les matières premières et les produits semi-finis achetés : sur la base de la norme de stock en jours et de la consommation journalière pour les besoins de production et hors production. La norme est calculée pour tous les types de combustibles (technologiques, énergétiques et hors production), à l'exception du gaz.

Le rationnement du fonds de roulement des stocks de conteneurs est effectué en fonction des sources de réception et du mode d'utilisation des conteneurs. Il existe différents types d'emballages : achetés et autoproduits, consignés et non consignés.

Le taux de stock pour les conteneurs achetés est calculé de la même manière que pour les matières premières, les matières premières et les produits semi-finis achetés. Pour les conteneurs de notre propre production, dont le coût est inclus dans le prix de gros du produit fini, le taux de fonds de roulement est déterminé par le temps passé en entrepôt depuis le moment de la fabrication jusqu'à l'emballage du produit fini. Pour les conteneurs arrivant avec des biens matériels et soumis à restitution aux fournisseurs, le taux de fonds de roulement est égal à la durée d'une rotation du conteneur. Pour les conteneurs de production propre, dont le coût n'est pas inclus dans le prix de gros des produits finis, la norme de fonds de roulement n'est pas prévue, puisqu'elle fait partie de la norme pour les produits finis en entrepôt.

Lors du rationnement du fonds de roulement pour les pièces de rechange et les réparations, les machines, équipements et véhicules utilisés dans l'entreprise sont répartis dans les groupes suivants :

· machines, équipements et véhicules pour lesquels des normes standard de fonds de roulement pour les pièces de rechange ont été élaborées ;

· de gros équipements, machines, véhicules uniques pour lesquels des normes standard pour les pièces de rechange n'ont pas été élaborées ;

· autres (petits et simples) équipements, machines et véhicules.

La norme de fonds de roulement pour les pièces de rechange du premier groupe d'équipements est définie comme le produit des normes standards et de la quantité de ces équipements, en tenant compte des facteurs de réduction qui précisent le besoin de fonds de roulement en présence d'équipements similaires et de pièces interchangeables.

Le besoin en fonds de roulement pour les pièces de rechange du deuxième groupe d'équipements est déterminé par la méthode de calcul direct. A cet effet, une liste des pièces et ensembles les plus sujets à l'usure qui doivent être conservés en stock est établie, indiquant le nombre de machines et d'équipements utilisés dans l'entreprise et nécessitant une réparation, ainsi que les coefficients de réduction du service. durée de vie et prix de chaque pièce.

La norme pour les pièces de rechange pour la réparation du troisième groupe d'équipements est établie par une méthode de calcul agrégée : basée sur le rapport entre les soldes réels moyens des pièces de rechange pour l'année de référence et le coût annuel moyen d'exploitation des équipements et des véhicules.

Les éléments de la norme de fonds de roulement pour les outils et appareils à usage général sont : le coût des outils sur les lieux de travail, dans le magasin de distribution d'outils, pour l'affûtage et la réparation.

En utilisant la méthode de calcul direct, le coût des outils sur les lieux de travail est déterminé en tenant compte du prix de l'outil, du nombre de machines sur lesquelles il est utilisé, des quarts de travail et du niveau d'approvisionnement de chaque lieu de travail. Le montant du stock d'outils dans le magasin de distribution d'outils est calculé en tenant compte du besoin quotidien et du délai au bout duquel le réapprovisionnement des outils coûteux est effectué. Le coût d'un outil d'affûtage et de réparation est déterminé en multipliant le coût d'un lot d'outils envoyés pour affûtage et réparation par la durée de son séjour sur place.

Le calcul de la norme de fonds de roulement pour les stocks des ménages et les emballages industriels s'effectue en excluant les stocks des ménages excédentaires et non réclamés du coût des stocks réels à la fin de la période de planification.

Le calcul des normes de fonds de roulement pour les vêtements et chaussures spéciaux s'effectue de la même manière que pour les matières premières, les matériaux et les produits semi-finis achetés. Le besoin en fonds de roulement pour financer les soldes en fonctionnement est calculé sur la base des normes de délivrance des vêtements de travail, du nombre de catégories de travailleurs concernées, du coût d'une unité de vêtements de travail, de la durée de son port, de la procédure en vigueur. pour amortir les coûts du coût de production.

Le calcul de la norme de fonds de roulement pour les outils et accessoires spéciaux est effectué pour chaque nouveau produit. Celui-ci prend en compte : les coûts restants pour cet élément au début de la période de planification, le montant des coûts pour sa production dans l'année prévue, etc.

Le calcul de la norme de fonds de roulement pour les équipements de remplacement dépend de la nomenclature des équipements de remplacement, de leur coût, de leur durée de vie et de leur source de réception. Si le matériel de remplacement est fourni de l'extérieur et que la liste est relativement limitée, le calcul du taux de stock s'effectue de la même manière que pour les matières premières, matières de base et produits semi-finis achetés, et le standard est déterminé en multipliant celui -consommation journalière selon le cours de stock correspondant en jours. Si l'équipement de remplacement est fabriqué par l'entreprise elle-même, le taux de fonds de roulement pour l'équipement de remplacement est calculé comme le produit de la durée du cycle de production et du facteur d'augmentation des coûts, et la norme est calculée en multipliant le taux résultant par la consommation journalière. . La norme générale est égale à la somme des normes privées reçues pour les différents équipements de remplacement.

3.2 Calcul des normes pour les travaux en cours et les charges reportées

Les travaux en cours font référence aux produits qui ne sont pas encore terminés à toutes les étapes du cycle de production.

La durée du cycle de production est calculée depuis le début de la première opération technologique jusqu'à la réception du produit fini. Dans certains cas, cela inclut le temps de conditionnement des produits finis, si cela est prévu par les documents réglementaires pertinents.

La méthodologie de rationnement du fonds de roulement des travaux en cours varie selon les types de production d'ingénierie : en série, en masse, unique et à petite échelle.

Dans la production en série, le taux de fonds de roulement des travaux en cours est déterminé par la formule

Nd = Tc · Knz.

où Nd est le taux de fonds de roulement ;

TC - durée du cycle de production en jours calendaires ;

Knz - coefficient d'augmentation des coûts (ou intensité matérielle).

L'utilisation du coefficient d'augmentation des coûts s'explique par le fait que les coûts des matières entrent en production au début du cycle de production et que tous les autres coûts (salaires et frais généraux) sont répartis uniformément tout au long du cycle de production. Naturellement, plus les coûts entrent en production tardivement, moins ils sont présents et, par conséquent, plus le volume de travail en cours est réduit. Le coefficient d'augmentation des coûts est toujours inférieur à un et, par conséquent, le taux de fonds de roulement des travaux en cours est toujours inférieur à la durée du cycle de production. stock de rationnement du fonds de roulement

Le coefficient d'augmentation des coûts est déterminé par la formule

,

où M est les coûts prévus pour les matériaux de base ;

Рп -- autres éléments de coût ;

C est le coût prévu d'une pièce ou d'un produit.

Seule la moitié des autres éléments de coût sont pris en compte, car ils augmentent progressivement et de manière relativement homogène tout au long du cycle de production. Avec une large gamme de pièces, les normes de fonds de roulement sont calculées sur la base de pièces représentatives et de produits représentatifs. Pour l'atelier dans son ensemble, le taux de fonds de roulement est déterminé comme une moyenne pondérée.

Par exemple, le coût prévu d'un appareil produit par une entreprise est de 8 000 roubles, y compris les coûts des matériaux dans l'atelier de montage - 6 400 roubles, la durée du cycle de production dans cet atelier est de 9 jours, la production de tels appareils au quatrième trimestre de l'année prévue est de 1 800 mille roubles . A partir de ces conditions, Knz = 0,9 (6400 + 0,5 1600) : 8000. Le taux de fonds de roulement est de 8 jours (9 0,9), la production d'une journée est de 20 000 roubles. (1800 : 90). Par conséquent, le niveau de fonds de roulement pour la production inachevée d'un appareil dans l'atelier de montage sera égal à 160 000 roubles. (20 mille roubles · 8). Cela signifie que lors de la production de cet appareil, l'entreprise doit avoir un travail en cours d'un montant de 160 000 roubles.

Dans la production de masse, le niveau de fonds de roulement en travaux en cours est calculé comme la somme du carnet de pièces et d'assemblages calculé en termes quantitatifs et monétaires à toutes les étapes du cycle de production. La taille des réserves dans chaque atelier en termes physiques est établie par le service de production de l'entreprise. Le besoin en fonds de roulement pour les travaux en cours dans les ateliers est déterminé en multipliant le coût prévu des pièces, assemblages et produits par le montant de leur carnet de commandes en termes physiques.

Par exemple, le coût prévu d'un produit est de 120 roubles, le montant de la réserve est de 300 pièces. Par conséquent, le besoin en fonds de roulement pour ce produit est de 36 000 roubles. (120 300).

En cas de production unique et à petite échelle, le besoin en fonds de roulement est calculé en multipliant la production d'une journée au coût de production par le rythme des travaux en cours en jours. Le taux de fonds de roulement est déterminé de la même manière que dans la production de masse, c'est-à-dire en multipliant la durée du cycle de production du produit par le facteur d’augmentation des coûts. Dans ce cas, le calcul est effectué par produits, et non par pièces. S'il existe une large gamme de produits, les calculs sont effectués sur la base de produits représentatifs.

Les dépenses reportées comprennent les dépenses de l'entreprise au cours d'une période de reporting donnée, mais amorties dans le coût de production au cours des périodes ultérieures. Ceux-ci comprennent les coûts suivants :

· développer de nouveaux types de produits et de nouveaux procédés technologiques ;

· pour les travaux miniers et préparatoires;

· pour la remise en état des terres agricoles ;

· pour les réparations d'immobilisations effectuées de manière inégale tout au long de l'année en l'absence d'une réserve ou d'un fonds approprié ;

· liés au paiement du loyer pour les périodes ultérieures ;

· liés à l'abonnement à des périodiques ;

· liés au prépaiement des services de communication ;

· sous forme de taxes et frais payés d'avance, etc.

La norme du fonds de roulement pour les dépenses futures n'est pas établie. La norme en termes monétaires est calculée par la méthode de comptage direct sur la base d'estimations et de calculs développés par l'entreprise. Le calcul de la norme de fonds de roulement pour les coûts différés (Wрпп) est effectué selon la formule :

Wrbp = Rpr + Rpl - Rs,

où Ppr est le montant du report des coûts reportés au début de l'année à venir ;

Rpl - coûts reportés sur l'année à venir, prévus dans les devis concernés ;

Рс - coûts différés à amortir sur le coût de production de l'année à venir conformément à l'estimation du coût de production.

3.3 Calcul des normes pour les stocks de produits finis

Les produits finis sont des produits achevés par la production et acceptés par le service de contrôle technique. La constitution de stocks de produits finis est nécessaire pour assurer leur mise en œuvre systématique conformément aux contrats conclus.

Le taux de fonds de roulement pour les produits finis est calculé comme le produit d'une journée de production au coût de production et du taux de fonds de roulement en jours. Le taux de fonds de roulement comprend le temps nécessaire à la préparation des produits finis pour la vente et est déterminé par le nombre de jours à partir du moment où les produits sont acceptés dans l'entrepôt jusqu'à ce que les documents de paiement soient soumis à la banque ou jusqu'à ce que le paiement soit effectué. Le temps nécessaire à la préparation des produits finis pour la vente dépend de plusieurs facteurs, dont les principaux sont :

· conditionnement des produits selon les commandes ;

· pesée et conditionnement des produits finis ;

· accumulation de produits finis dans le volume de la norme de transit (capacité d'un wagon ou d'un conteneur) ;

· acceptation par le représentant du client ;

· délai de non-livraison des wagons ;

· chargement des produits finis ;

· émettre les documents de paiement et les soumettre à la banque.

Le taux de fonds de roulement peut être défini comme la somme de tous les facteurs ci-dessus ou comme le temps moyen passé par les produits finis en entrepôt entre deux expéditions.

Avec une large gamme de produits, le calcul doit couvrir au moins 70 à 80 % de la production prévue de produits finis. Le taux moyen pondéré du fonds de roulement qui en résulte s'applique à tous les produits finis.

Le taux de fonds de roulement pour le stock de produits finis dans l'entrepôt est déterminé pour la période de temps nécessaire à la préparation et à l'accumulation jusqu'à la taille du lot requis, le stockage obligatoire des produits dans l'entrepôt jusqu'à l'expédition (dans un certain nombre d'industries - pour affinage des produits finis), conditionnement et étiquetage des produits, et acheminement à la station de départ et de chargement.

Le taux de fonds de roulement des produits expédiés, dont les documents de paiement sont en cours de traitement, est déterminé en fonction du temps nécessaire à l'émission des factures pour les demandes de paiement et à la remise des documents de paiement à la banque. Dans les cas où une entreprise achète des biens pour la vente ou en location, ainsi que lorsque le coût des produits finis achetés pour l'assemblage n'est pas inclus dans le coût des produits manufacturés, mais est soumis à un remboursement séparé par les acheteurs, lors de la planification de la nécessité de travailler capital, il est nécessaire de prévoir des réserves pour les produits achetés. Le calcul de la norme pour ce groupe de marchandises est effectué de la manière établie pour les matières premières, les matériaux et les composants.

La norme de fonds de roulement pour les stocks de produits finis (Wgp) est définie comme le produit de la production en une journée de produits commercialisables (au coût de production) et la norme de fonds de roulement pour les stocks de produits finis en jours :

Wgp = CtpH,

où N est la norme de fonds de roulement pour les stocks de produits finis en jours ;

Stp - production en une journée de produits commerciaux, calculée au coût de production.

Le Stp est calculé dans les industries non saisonnières pour le quatrième trimestre de l'année prévue, dans les industries saisonnières - pour le trimestre avec le volume de production le plus faible en divisant le volume des produits commercialisables par le nombre de jours calendaires de la période.

4. PARTIE CALCUL

Dans la partie calcul du cours, vous devez établir un bilan des revenus et des dépenses (plan financier) d'une entreprise industrielle. Le calcul a été effectué dans l'ordre suivant :

1. Dans le tableau. 2 le devis pour la production des produits est calculé. Précédemment dans le tableau. 4, le montant des charges d'amortissement a été calculé sur la base des données du tableau. 3. L’évolution des soldes des travaux en cours a été déterminée après calcul du besoin en fonds de roulement de l’entreprise (tableau 13). L'estimation indique qu'il y a une augmentation du niveau des travaux en cours, qui s'élève à 308 000 roubles. dans l'année.

Tableau 2 Estimation des coûts II pour la production de produits LLC, en milliers de roubles.

Le montant des dotations aux amortissements est calculé selon la formule :

A = SSOF * NAO, où

A - le montant des dotations aux amortissements ;

SSOF - coût annuel moyen des immobilisations ;

NAO - taux d'amortissement.

Pour calculer le coût annuel moyen, les éléments suivants ont été préalablement calculés :

a) coût annuel moyen des immobilisations entrantes :

Свв - coût de l'immobilisation mise en service ;

Chm - le nombre de mois de fonctionnement dans l'année en cours, sans compter le mois de mise en service (puisque l'amortissement est cumulé à partir du mois suivant le mois de mise en service).

b) coût annuel moyen de cession des immobilisations :

St - le coût de l'immobilisation mise hors service ;

Chm - le nombre de mois de non-fonctionnement dans l'année en cours.

Le coût annuel moyen des immobilisations est calculé comme suit :

SSOF = Sng + Svved - St - Spa, où

CIS - le coût des immobilisations en début d'année ;

Sved - coût annuel moyen des immobilisations introduites ;

St - coût annuel moyen de cession des immobilisations ;

Le spa est le coût annuel moyen d’un équipement entièrement amorti.

22420 + 6517 - 824 - 2780 = 25333 mille roubles.

Ainsi, le montant des dotations aux amortissements était de : 2533312,5% ​​= 3167 mille roubles.

2. Dans le tableau. 6 basé sur les données du tableau. 5 détermine le volume de produits commercialisables vendus et le bénéfice. Les soldes de produits finis en fin d'année sont calculés sur la base des normes de stock en jours indiquées dans le tableau. 5 et estimations des coûts de production pour le 4ème trimestre :

a) les soldes prévus d'invendus en fin d'année en prix courants sont égaux à :

Okg (en prix courants) = Stp / 90 * Okg (en jours d'approvisionnement)

Stp - le coût des produits commercialisables aux prix de vente du 4ème trimestre ;

Okg (en jours d'approvisionnement) - soldes prévus de...

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Lorsqu'elle fonctionne, l'organisation exerce en parallèle des activités d'approvisionnement, de production et de vente. Conformément à l'exercice de ces fonctions, la circulation du fonds de roulement est effectuée. Les ressources financières investies dans les stocks, les travaux en cours, les produits finis mais non vendus et les comptes clients sont en rapport(perdre de la liquidité), alors que les fonds du compte courant peuvent être considérés comme gratuit fonds de roulement (liquide). Pour gérer le fonds de roulement à toutes les étapes de la circulation, une méthode spéciale est utilisée : la méthode de rationnement.

Rationnement- il s'agit de l'établissement de normes de stock et de normes économiquement justifiées pour les éléments du fonds de roulement nécessaires au fonctionnement normal de l'entreprise.

Le fait est qu'en ce qui concerne le fonds de roulement, on ne peut pas se concentrer sur la comparaison des résultats obtenus uniquement avec les valeurs réelles de la période de reporting ou sur la base d'une évaluation des écarts résultant des données correspondantes obtenues au cours de la période de reporting précédente. . Il existe un besoin d'une justification économique du montant du fonds de roulement, calculé sur la base de normes et standards techniques, technico-économiques et économiques : avec les normes de consommation de ressources matérielles pour la production d'une unité de produits finis, production normes, standards d'effectifs, normes et standards d'utilisation des installations de production, etc.

En rationnant le fonds de roulement, le besoin total des entités commerciales en fonds de roulement est déterminé. Le calcul correct des stocks d'actifs matériels est d'une grande importance économique, car un montant minimum de fonds constamment requis est établi pour assurer un processus de production normal (continu) et une situation financière stable de l'entreprise. Le calcul d'une telle valeur est nécessaire, car le manque de liquidités disponibles compliquera la capacité financière de l'organisation à rembourser ses obligations, et un montant excessif de liquidités disponibles peut également réduire l'efficacité de l'utilisation des ressources financières. Par conséquent, il est nécessaire de maintenir un certain ratio (équilibre) entre les fonds libres et liés, qui est obtenu grâce au rationnement du fonds de roulement.

Le fonds de roulement est divisé en deux groupes: fonds de roulement normalisé et non standardisé. Pour ce faire, l'organisation pour la période de planification en cours se forme cadre réglementaire sur le fonds de roulement.

La tâche principale rationnement du fonds de roulement est le développement et l'établissement de normes de réserve économiquement saines pour les éléments individuels du fonds de roulement, garantissant le processus de production et de vente ininterrompu à leur taille minimale. Ces éléments du fonds de roulement peuvent être des stocks de matières premières, de matériaux, de carburant, de produits semi-finis, de travaux en cours, de produits finis en entrepôt, ainsi que ceux expédiés au consommateur. Tous ces éléments du fonds de roulement sont standardisés et pour eux dans la période de planification, les normes d'inventaire sont établies en valeurs relatives (jours, pourcentages) et en termes monétaires.

Essence le rationnement consiste à utiliser certains normes, c'est-à-dire des indicateurs calculés selon une certaine norme (norme). Les normes sont fixées sur la base de valeurs prédéterminées pour la consommation de matériaux, le temps, etc., qui sont calculées à leur tour sur la base des données des années précédentes ou sur la base de normes techniques et de calculs d'ingénierie (si c'est le cas). on sait qu'ils n'entraînent pas de diminution de l'efficacité). Dans le même temps, les normes et standards constituent les données initiales pour le développement de l'ensemble du système d'indicateurs planifiés.

Norme- il s'agit de la valeur prévue maximale autorisée de la consommation absolue de moyens de production et de main-d'œuvre par unité de production ou pour effectuer une certaine quantité de travail (par exemple, le taux de consommation de métal indique combien de kilogrammes de métal doivent être dépensés pour 1 produit). Du point de vue du contenu scientifique et économique, il s'agit d'une mesure qui a une valeur numérique, qui est utilisée pour l'étude et l'application dans la pratique des affaires, c'est-à-dire qu'elle permet d'influencer l'objet de gestion. Des normes telles que les normes de temps, les normes de production, les normes de consommation de ressources matérielles, etc. sont étroitement liées aux normes d'inventaire.

Norme de fonds de roulement- il s'agit d'une valeur relative correspondant au volume minimum, économiquement justifié, des stocks d'articles en stock, établi, en règle générale, en jours et indiquant la durée de la période.

Par exemple, si le taux de stock est de 24 jours, il devrait y avoir exactement suffisamment de stock pour soutenir la production pendant 24 jours. Les normes de fonds de roulement dépendent des normes de consommation de matériaux en production, des normes de résistance à l'usure des pièces détachées et des outils, de la durée du cycle de production, des conditions d'approvisionnement et de vente, du moment où certains matériaux acquièrent certaines propriétés nécessaires à la consommation. , et d'autres facteurs.

Standard- il s'agit d'un indicateur planifié qui caractérise les composantes élément par élément des taux de consommation de matières premières, de matériaux, de carburant, d'énergie, de coûts de main-d'œuvre et le degré d'efficacité de leur utilisation (par exemple, consommation salariale pour 1 rouble de produit fini produits, prélèvement de produits sur 1 m 2 de surface, taux d'utilisation prévu des métaux) .

Ratio de fonds de roulement- il s'agit du montant minimum de fonds requis pour assurer la production et les activités économiques de l'entreprise. Les normes sont déterminées en tenant compte du besoin de fonds à la fois pour les activités de base et pour les réparations majeures des unités auxiliaires, auxiliaires et autres qui ne figurent pas dans un bilan indépendant.

Ainsi, toute organisation devrait élaborer une norme ensemble de documents méthodologiques déterminer de telles normes et standards pour des indicateurs standardisés. Dans le même temps, le système de normes de fonds de roulement est l'élément le plus important du système d'indicateurs standards de l'entreprise, car pour un fonctionnement efficace, il est important de savoir :

• à quel niveau de réserves de production et de vente le processus ininterrompu de production, d'approvisionnement et de vente est assuré ;
• combien de ressources financières sont consacrées à leur entretien ;
• quel est le montant optimal d'argent en espèces ?

Principes de base la normalisation (formation de normes et standards) sont :

• progressivité - reflet dans les normes et standards des réalisations de l'organisation scientifique du travail, de la production, de la gestion, de l'expérience, des nouvelles technologies ;
• validité - élaboration de normes basées sur des calculs techniques et des analyses de production ;
• exhaustivité – toutes les normes et normes dans leurs relations sont couvertes ;
• flexibilité et dynamisme – mise à jour systématique du cadre réglementaire ;
• comparabilité – garantir l’harmonisation du cadre réglementaire aux différents niveaux de gestion et de production.

Sur la base du taux de stock et de consommation d'un type de stock donné, le montant du fonds de roulement nécessaire pour créer des stocks standardisés pour chaque type de fonds de roulement est déterminé (pour déterminer les normes privées).

Les normes privées comprennent les normes de fonds de roulement dans les stocks de production : matières premières, matières de base et auxiliaires, produits semi-finis achetés, composants, carburants, conteneurs, travaux en cours et produits semi-finis de notre propre production ; en charges reportées ; produits finis.

La norme de l'élément de fonds de roulement est calculée à l'aide de la formule

Où N el – norme de fonds de roulement propre pour un élément ;

À propos de el – rotation des fonds (dépenses) pour cet élément pour la période, t ;

T- durée de la période, jours ;

N el – norme de fonds de roulement pour cet élément, jours.

Il convient d'établir par organisme :

1. normes et niveau de fiabilité de la fourniture de fournitures industrielles pour l'ensemble de la gamme spécifiée de ressources matérielles ;
2. les normes et standards du fonds de roulement (y compris les comptes clients et la trésorerie) et le niveau de fiabilité de la sécurité ;
3. la part des fonds empruntés investie dans le fonds de roulement.

Sous fiabilité la probabilité de livraison est comprise, ce qui affecte le nombre relatif de jours par an pendant lesquels l'organisation disposera de fonds de roulement et de fonds de circulation. Plus le niveau de fiabilité est bas, plus la valeur de la norme établie est faible. L'idée principale n'est pas seulement de fixer des normes, mais aussi d'évaluer degré de risque(combien de jours suffiront à un niveau de normes donné).

Le degré de risque est directement lié au niveau de fiabilité sélectionné de l'approvisionnement en fournitures - plus le niveau de fiabilité est élevé, plus le degré de risque est faible. Par exemple, une fiabilité de 100 % signifie une réserve de 20 jours, une fiabilité de 95 % signifie une réserve de 22 jours, etc.

Dans ce cas, un risque rationnellement choisi permettra d'utiliser les ressources matérielles et financières beaucoup plus efficacement dans des conditions de manque de fonds de roulement propre. Ainsi, l'un des objectifs du rationnement est de déterminer l'étendue des variations possibles des soldes journaliers tout au long de l'année, sur la base de laquelle est établie la valeur de la norme de stock requise.

Actuellement, il n'existe pas d'opinion claire quant à l'utilisation de méthodes spécifiques de rationnement du fonds de roulement. Il est proposé d'utiliser différentes méthodes de détermination des normes et standards : analytique, bilanciel, calcul et statistique, etc. La variété des méthodes est due au grand nombre de facteurs influençant le montant du fonds de roulement et à la variété des modèles de comptabilisation de ces facteurs. La volonté de simplifier la procédure de calcul des valeurs standard est également importante.

COMPOSITION DU FONDS DE ROULEMENT DE L'ORGANISATION

Un regroupement récapitulatif du fonds de roulement par principales caractéristiques est présenté dans le tableau.

Tableau - Regroupement du fonds de roulement

Composition et structure du fonds de roulement :

Caractéristiques industrielles de la production et nature de l'activité

Volume de production et ventes de produits

Nature et complexité du cycle de production

Temps de cycle de production

Coût des matières premières et des fournitures, leur rôle dans le processus de production

Niveau de logistique

Les conditions du marché

Procédure de paiement et discipline de paiement

Niveau de prix en vigueur sur le marché

Respect des obligations contractuelles mutuelles

Situation financière de l'entreprise

Prendre en compte les facteurs énumérés pour déterminer et maintenir à un niveau optimal le volume et la structure du fonds de roulement est l'objectif le plus important de la gestion du fonds de roulement

L'efficacité d'une entreprise dépend en grande partie de la détermination correcte du besoin en fonds de roulement.

Selon le degré de planification, le fonds de roulement est divisé en :

Normalisé - uniquement son propre fonds de roulement, mais pas la totalité, mais uniquement les actifs de production en activité et en partie les fonds de circulation, à savoir les soldes de produits finis dans l'entrepôt de l'entreprise

Non standardisé - les éléments restants des fonds de circulation : marchandises expédiées, paiements en espèces et fonds en règlement. Toutefois, cela ne signifie pas que leur ampleur soit incontrôlable.

L'entreprise gère des éléments non standardisés du fonds de roulement et influence leur valeur par le biais d'un système de prêts et de règlements.

Rationnement représente l'établissement du montant optimal du fonds de roulement nécessaire à l'organisation et à la mise en œuvre des activités économiques normales de l'entreprise.

Le rationnement du fonds de roulement des objets intra-entreprise est l'un des domaines clés de la gestion de la formation et de l'utilisation du fonds de roulement.

Il existe plusieurs méthodes principales de calcul des normes de fonds de roulement :

Méthode de comptage direct

Analytique

Coefficient

1. Méthode de comptage direct

C'est le plus précis, le plus raisonnable, mais en même temps le plus laborieux.

Il repose sur la détermination de normes de stock scientifiquement fondées pour les différents éléments du fonds de roulement et de la norme de fonds de roulement, c'est-à-dire l'expression de la valeur du stock, qui est calculée à la fois dans son ensemble et pour chaque élément du fonds de roulement standardisé.

Le processus de normalisation comprend :

1) Élaboration de normes de stock pour certains types d'articles en stock de tous les éléments du fonds de roulement standardisé

2) Détermination de normes privées pour chaque élément du fonds de roulement

3) Calcul de la norme totale pour son propre fonds de roulement standardisé

Normes de fonds de roulement- il s'agit du volume de stock des biens et matériaux les plus importants nécessaires à l'entreprise pour assurer un fonctionnement rythmé normal.

Normes- ce sont des valeurs relatives qui sont établies en jours d'inventaire ou en pourcentage d'une certaine base (produits de base, volume d'immobilisations) et montrent la durée de la période offerte par ce type d'inventaire de ressources matérielles. Des normes sont établies séparément pour les éléments suivants du fonds de roulement standardisé :

Inventaire

Travaux en cours et produits semi-finis de notre propre production

Charges reportées

Stocks de produits finis dans les entrepôts des entreprises

La norme en jours pour les stocks de production est établie pour chaque type ou groupe de matières et comprend le temps nécessaire pour:

Déchargement, réception, stockage des articles en stock (stock préparatoire)

La présence de matières premières et de matériaux dans l'entrepôt sous forme de stock pour le processus de production en cours (stock actuel) et de stock d'assurance ou de garantie (stock de sécurité)

Préparation à la production de matières premières et autres opérations similaires (stock technologique)

Recherche de matériaux en transit et temps de flux de documents (transport)

Après avoir établi des normes d'inventaire, une norme de coût privé doit être déterminée pour chaque élément du fonds de roulement normalisé.

La norme de fonds de roulement indique le montant minimum de liquidités requis pour assurer l'activité économique de l'entreprise, en d'autres termes, il s'agit de l'expression monétaire du stock prévu de biens et de matériaux.

En général, la norme privée pour un élément distinct du fonds de roulement propre est calculée comme le produit de la norme de stock en jours et de la consommation journalière d'articles en stock ou de la production pour cet élément du fonds de roulement.

1. Méthode analytique (expérimentale-statistique)

Il s'agit d'un calcul agrégé du fonds de roulement à hauteur de leurs soldes réels moyens.

Lors du calcul de la consommation prévue. La méthode analytique prend en compte, d'une part, la croissance prévue des ventes de produits, et d'autre part, l'accélération de la rotation du fonds de roulement.

Sur la base de l'accélération prévue de la rotation du fonds de roulement, la valeur prévue du ratio du fonds de roulement (facteur de charge) est déterminée.

Kz. PL. = Kz. Baz. * T rév / 100

Connaissant le coefficient d'occupation du fonds de roulement prévu et le taux de croissance des ventes de produits, le montant du fonds de roulement au cours de la période de planification est calculé :

Jus. PL. = VRbase * Tvr /100 * Kz. PL

VRbase - revenus des ventes de produits dans la période de base

Tvr - taux de croissance des ventes de produits

Kz. pl - facteur de charge dans la période de planification

1. Méthode des coefficients

Basé sur la définition du nouveau. normites. fonds de roulement sur la base de celui existant, en tenant compte des ajustements liés à l'évolution des volumes de production et des ventes de produits pour accélérer la rotation du fonds de roulement.

Lors de l'application de cette méthode, tous les stocks et coûts de l'entreprise sont divisés en :

• En fonction de l'évolution du volume de production : matières premières, matériaux, coûts des travaux en cours et produits finis en entrepôt
• Indépendant de la croissance du volume de production : pièces détachées, articles de faible valeur et à usure rapide, charges reportées

Pour les éléments du fonds de roulement qui dépendent du volume de production, les besoins sont planifiés en fonction de leur taille dans l'année de base, du taux de croissance de la production et de l'éventuelle accélération de la rotation du fonds de roulement. Pour les autres éléments des stocks et des coûts, le besoin prévisionnel est déterminé au niveau de leurs soldes réels moyens.

Le besoin en fonds de roulement est déterminé par l'entreprise lors de l'élaboration d'un plan financier.

La valeur de l'étalon n'est pas constante. La taille du fonds de roulement propre dépend du volume de production, des conditions d'approvisionnement et de vente, de la gamme de produits fabriqués et des modes de paiement utilisés.

Rationnement du fonds de roulement effectué en termes monétaires. La base pour déterminer leur besoin est l'estimation des coûts de production des produits (travaux, services) pour la période prévue. Dans le même temps, pour les entreprises à caractère de production non saisonnier, il est conseillé de prendre comme base de calcul les données du quatrième trimestre, dans lesquelles le volume de production est, en règle générale, le plus important du programme annuel. . Pour les entreprises à caractère saisonnier de production, données du trimestre avec le volume de production le plus faible, puisque le besoin saisonnier de fonds de roulement supplémentaire est assuré par des prêts bancaires à court terme.

Dans le processus de normalisation, des normes privées et globales sont établies. Les normes privées incluent les normes de fonds de roulement dans les stocks de production : matières premières, matières de base et auxiliaires, produits semi-finis achetés, composants, carburant, conteneurs, articles de faible valeur et d'usure (IBP) ; en travaux en cours et produits semi-finis de notre propre production ; en charges reportées ; produits finis. En additionnant les normes privées, la norme totale de fonds de roulement est déterminée.

1) Lors de la détermination de la norme de fonds de roulement pour les matières premières, les matières premières et les produits semi-finis achetés, leur consommation journalière moyenne (P SUT ) , qui est égal au rapport de la consommation annuelle (trimestrielle) d'un élément donné en production au nombre de jours de la période :

La poursuite du développement normes de stock- des valeurs relatives correspondant aux volumes de stock de chaque élément du fonds de roulement. Généralement, les normes sont fixées en jours de fourniture et indiquer la durée du délai, apportés par ce type de biens matériels.

Norme de stock de fonds de roulement pour chaque type ou groupe homogène de matériaux (N Z ) prend en compte le temps passé dans les stocks courants, d'assurance, de transport, technologiques et préparatoires.

Stock actuel(3 TEK ) – le principal type de stock nécessaire pour assurer le fonctionnement ininterrompu de l'entreprise entre deux prochaines livraisons.

Stock de Sécurité(3 STR ) est formé en cas de non-respect des délais de livraison et d'autres circonstances imprévues.

Le stock de transport (3 TR) se forme lorsque les demandes de paiement arrivent plus tôt que les biens matériels. Le temps d'inventaire du transport est égal à la différence entre le temps de rotation des marchandises et le temps d'acheminement des documents.

Stock technologique(3 CEUX ) est créé dans les cas où les biens matériels entrants ne répondent pas aux exigences du processus technologique et, avant d'être mis en production, subissent un traitement approprié (séchage, décapage, pelage, chauffage, broyage, etc.). Ce stock est pris en compte s'il ne fait pas partie du processus de production.

Stock préparatoire (3 SOUS ) est associé à la nécessité de recevoir, décharger, trier et stocker les stocks.

Norme de fonds de roulement pour chaque type de matière première prévoit la sommation de tous ces types de réserves :

N OS = Z TEK + Z STR + Z TR + Z TECH + Z SOUS.

Où, stock actuel (Z TEK ) se définit comme le produit de la consommation journalière moyenne (R SUT) par l'intervalle entre deux livraisons (I), qui représente le taux de stock actuel :

Z TEK = P SUT · I,

Stock de Sécurité (Z STR ) est défini comme le produit de la moitié de la consommation journalière moyenne de matière (P SUT) par l'écart entre les intervalles de livraisons prévus et réels (ET FAIT - ET PL) :

Z STR = P SUT · (ET FAIT - ET PL) · 0,5.

En cas d'évaluation agrégée, le stock de sécurité peut être prélevé à hauteur de 50 % du stock actuel. Dans les cas où une entreprise industrielle est située loin des voies de transport ou où des matériaux uniques et non standards sont utilisés, le taux de stock de sécurité peut être augmenté jusqu'à 100 %. Lors de la fourniture de matériaux sous contrat direct, le stock de sécurité est réduit à 30 %.

Matériel de transport (Z TR ) peut être défini de la même manière que le stock de sécurité.

Z TR = P SUT · (ET FAIT - ET PL) · 0,5.

Stock technologique (Z TECHNIQUE ) est calculé comme le produit du coefficient de fabricabilité du matériau (K TECH) par la somme des stocks actuels, d'assurance et de transport :

Z TECH = (Z TECH + Z STR + Z TR) ·K TECH.

Le coefficient de fabricabilité du matériau est établi par une commission composée de représentants des fournisseurs et des consommateurs.

Stock préparatoire (3 SOUS ) déterminé en fonction du timing.

2) Norme de fonds de roulement pour les matériaux auxiliaires est calculé de la même manière que la norme pour les matières premières de base. Lors de l'utilisation d'une large gamme de matériaux auxiliaires, il convient de calculer au moins 50 % de la consommation annuelle. Les autres matières auxiliaires sont déterminées sur la base de la consommation de l'année écoulée et des soldes réels.

3) Norme de fonds de roulement pour les pièces de rechange est établi sur la base de la consommation réelle pour 1 rub. le coût de tout l'équipement en divisant la norme de fonds de roulement par la valeur comptable de l'équipement. Pour les gros équipements uniques, la norme de fonds de roulement des pièces détachées est calculée selon la méthode du comptage direct pour chaque pièce en tenant compte de sa durée de vie et de son prix selon la formule :

,

où B est le nombre de mécanismes (équipements) d'un type, pcs.;

n est le nombre de pièces du même nom dans chaque mécanisme, pcs. ;

D - le taux de stock de pièces, jours ;

K - coefficient de réduction ;

T - durée de vie de la pièce ;

C - prix de la pièce, frotter.

4) Le montant du stock en travaux en cours calculé à l'aide de la formule suivante :

N NP = Q SUT · C ED · D PC · K NZ, = C SUT · D PC · K NZ,

où Q SUT est la quantité de produits fabriqués par jour (t., l., pcs., etc.) ;

C ED - coût par unité de production, frotter.;

Avec SUT - coûts journaliers moyens de production, frotter.;

D PC - durée du cycle de production en jours calendaires ;

K NZ - coefficient d'augmentation des coûts, caractérisant le niveau de préparation du produit dans le cadre des travaux en cours.

Lors de la détermination de l'impact sur la quantité de travaux en cours par le coefficient d'augmentation des coûts (C NC), tous les coûts du processus de production sont divisés en coûts ponctuels (initiaux), c'est-à-dire les coûts engagés au début du cycle de production (matières premières, matières de base, etc.) et les coûts croissants (amortissements, salaires, vapeur, eau, énergie, etc.). Les coûts augmentent de manière uniforme et inégale dans le processus de production. Avec une augmentation uniforme des coûts, le coefficient est calculé comme suit :

,

où PREMIER - coûts initiaux ;

Avec NAR - autres frais ;

AVEC COMPLET - la somme de tous les coûts (DE PREMIER + AVEC NAR) ;

5) Norme de fonds de roulement pour les dépenses reportées déterminé par la formule :

N RBP = O NG + R B.PL – R S.PL,

où O NG - le solde des dépenses au début de l'année prévue ;

R B.PL - dépenses reportées engagées au cours de l'année prévue ;

R S.PL - partie des dépenses qui sont amorties en tant que coût au cours de l'année prévue.

6) Norme pour les produits finis est calculé comme le produit du coût prévu de la production journalière moyenne des produits commercialisables (avec SUT) par le temps allant du début de sa réception à l'entrepôt jusqu'à son départ de la gare, en tenant compte du temps de sélection, de conditionnement, stockage, chargement, enregistrement des documents de transport et de règlement, etc. (
):

N GP = C SUT 
,

Où
- norme de stock en jours pour les produits finis.

7)Le niveau total de fonds de roulement de l'entreprise(N OS), égal à la somme des normes pour tous les éléments, détermine le besoin total d'une entité économique en fonds de roulement :

,

N OS i - norme privée.

Mais la composition du fonds de roulement (capital) nécessaire à une entreprise pour mettre en œuvre des conditions commerciales normales comprend, outre le fonds de roulement réglementé, également des fonds non standardisés.

Les principaux éléments du fonds de roulement non standardisé sont : les marchandises expédiées ; fonds dans les comptes clients et autres règlements découlant des spécificités des règlements, des formes et de la vitesse du mouvement des marchandises ; espèces; placements financiers à court terme en titres. Le fonds de roulement non standardisé ne peut être pris en compte à l'avance et calculé comme le fonds de roulement normalisé. Cependant, les entreprises ont la possibilité d'influencer leur valeur et de gérer ces fonds en utilisant des méthodes de gestion financière (règlements, prêts).

Le montant du fonds de roulement standardisé et non standardisé détermine le besoin total de l'entreprise en fonds de roulement.