Ständige Repräsentanz einer ausländischen Organisation. Repräsentanzen ausländischer Organisationen aus zivil- und steuerrechtlicher Sicht. Tätigkeiten einer ausländischen Organisation ohne Vertretung

· Ausgewählte Optionen zur Abrechnung und Auswertung von Abrechnungsobjekten;

· System der Buchhaltungsregister;

· Buchhaltungsberichtsformulare;

· Das Verfahren zur Durchführung einer Bestandsaufnahme der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten;

· Dokumentenflussregeln und Technologie zur Verarbeitung von Buchhaltungsinformationen;

· Verfahren zur Kontrolle des Geschäftsbetriebs;

· Weitere Lösungen, die für die Organisation der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung erforderlich sind.

Die von der Repräsentanz einer ausländischen Organisation übernommenen Rechnungslegungsgrundsätze werden von einem Berichtsjahr zum anderen einheitlich angewendet (unter der Annahme einer einheitlichen Anwendung der Rechnungslegungsgrundsätze).

Die Rechnungslegungsgrundsätze einer Repräsentanz einer ausländischen Organisation müssen Folgendes gewährleisten:

· Vollständigkeit der Berücksichtigung aller Faktoren der wirtschaftlichen Tätigkeit einer ausländischen Organisation auf dem Territorium der Russischen Föderation in den Buchhaltungsunterlagen, die direkt von der Repräsentanz dieser Organisation durchgeführt wird (Erfordernis der Vollständigkeit);

· rechtzeitige Berücksichtigung der Tatsachen der Wirtschaftstätigkeit in der Buchführung und im Jahresabschluss (Aktualitätsgebot);

· die Identität der analytischen Buchhaltungsdaten mit den Umsätzen und Salden der synthetischen Buchhaltungskonten am letzten Kalendertag jedes Monats (Konsistenzanforderung).

Die von der Repräsentanz einer ausländischen Organisation angenommenen Rechnungslegungsgrundsätze unterliegen der Registrierung in den entsprechenden organisatorischen und administrativen Unterlagen (Anordnungen, Weisungen usw.).

Die von der neu gegründeten Repräsentanz einer ausländischen Organisation angenommenen Rechnungslegungsgrundsätze gelten ab dem Datum der staatlichen Registrierung dieser Repräsentanz auf dem Territorium der Russischen Föderation als angewendet.

Arbeitskontenplan einer Repräsentanz einer ausländischen Organisation

Wenn die Repräsentanz einer ausländischen Organisation eine Methode zur Führung von Buchhaltungsunterlagen gemäß russischen Standards gewählt hat, wird der Arbeitskontenplan auf der Grundlage des Kontenplans für die Buchführung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und der Anweisungen für diese erstellt Antrag, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 N 94n.

Arbeitskontenplan einer Repräsentanz einer ausländischen Organisation, die auf dem Territorium der Russischen Föderation tätig ist.

Betrachten wir am Beispiel einer Repräsentanz einer ausländischen Organisation, die auf dem Territorium der Russischen Föderation keine Geschäftstätigkeit ausübt, das Verfahren zur Erfassung einzelner Transaktionen im Zusammenhang mit der Tätigkeit dieser Repräsentanz in der Buchhaltung.

Beispiel 1. Eine Repräsentanz eines ausländischen Unternehmens ist in der Russischen Föderation tätig, um Partnerschaften zwischen der Muttergesellschaft und russischen Organisationen aufzubauen. Diese Art von Tätigkeit führt nicht zur Gründung einer ständigen Repräsentanz in Russland. Die Repräsentanz deckt alle Ausgaben durch eine monatliche Finanzierung von 50.000 US-Dollar von der Muttergesellschaft ab.

Nehmen wir an, dass der Dollarkurs zum Zeitpunkt der Gutschrift auf dem Devisenkonto 31,01 Rubel betrug. Am letzten Tag desselben Monats begleichte die Repräsentanz per Überweisung von einem Fremdwährungskonto die vom Vermieter ausgestellte Rechnung für die Anmietung von Büroräumen für den laufenden Monat in Höhe von 35.000 US-Dollar. Der Dollarkurs zum Zeitpunkt der Zahlung beträgt 31,10 Rubel.

Die Repräsentanz führt Buchhaltungsunterlagen über finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten nach russischen Standards und in Übereinstimmung mit den Anforderungen des Bundesgesetzes der Russischen Föderation vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ „Über die Buchhaltung“.

Um in der Buchhaltung der Repräsentanz Informationen über den Erhalt von Mitteln der Zentrale für den Unterhalt der Repräsentanz und die Verwendung dieser Mittel abzubilden, kann das Konto 86 „Gezielte Finanzierung“ verwendet werden.

Der Wert von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, ausgedrückt in Fremdwährung, gemäß den Rechnungslegungsvorschriften „Bilanzierung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, deren Wert in Fremdwährung ausgedrückt wird“ PBU 3/2000, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 19. April 2000 10. Januar 2000 N 2n, zur Berücksichtigung in der Buchhaltung und im Jahresabschluss unterliegen der Umrechnung in Rubel zum Kurs der Zentralbank der Russischen Föderation für diese Fremdwährung im Verhältnis zum Rubel. Aus buchhalterischen Gründen erfolgt die Umrechnung in Rubel zum Kurs der Zentralbank der Russischen Föderation, der am Tag der Transaktion in Fremdwährung gültig ist. Gemäß der im Anhang zur PBU 3/2000 enthaltenen Terminliste für die Durchführung einzelner Transaktionen in Fremdwährung ist das Datum der Bankgeschäfte auf Fremdwährungskonten das Datum der Gutschrift von Geldern auf einem Fremdwährungskonto oder der Belastung von einem Fremdwährungskonto Devisenkonto bei einem Kreditinstitut.

Somit kann der Eingang von Fremdwährungsmitteln aus der Zentrale bei der Repräsentanz gemäß Kontenplan in der Belastung des Kontos „Währungskonten“ entsprechend dem Konto 86 „Gezielte Finanzierung“ berücksichtigt werden.

Bei der Erfassung von Mietaufwendungen wird deren Höhe in der Buchhaltung zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation berücksichtigt, der am Tag der Transaktion in Fremdwährung gültig ist. Das Datum der Aufwandserfassung ist in unserem Beispiel der letzte Tag des Monats, für den die Rechnung eingegangen ist, d. h. wenn die Voraussetzungen für die Erfassung von Aufwendungen erfüllt sind.

Gemäß PBU 3/2000 erfolgt die Neuberechnung des Wertes von Fremdwährungsgeldern auf Konten bei Kreditinstituten und Geldern in Abrechnungen am Tag der Erstellung des Jahresabschlusses und am Tag der Transaktion in Fremdwährung.

In der Buchführung und im Jahresabschluss müssen auch Wechselkursdifferenzen berücksichtigt werden, die sich aus Vorgängen zur vollständigen oder teilweisen Rückzahlung von Forderungen oder Verbindlichkeiten in Fremdwährung ergeben, wenn der Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Erfüllung der Zahlungsverpflichtungen von ihrem abweicht Wechselkurs zum Zeitpunkt der Annahme dieser Forderung oder Verbindlichkeit zur Buchführung in der Berichtsperiode oder vom Wechselkurs zum Bilanzstichtag des Jahresabschlusses für die Berichtsperiode, in der diese Forderung oder Verbindlichkeit zum letzten Mal neu berechnet wurde.

Gemäß PBU 3/2000 unterliegt die Wechselkursdifferenz der Gutschrift auf die Finanzergebnisse der Organisation als nicht betriebliche Einnahmen oder nicht betriebliche Aufwendungen, da sie für die Buchhaltung akzeptiert werden.

Ein Geschäftsvorfall zur Berechnung der Miete kann in der Buchhaltung einer Repräsentanz einer ausländischen Organisation, die keine unternehmerische Tätigkeit ausübt, durch Belastung des Kontos 86 „Gezielte Finanzierung“ in Übereinstimmung mit dem Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ abgebildet werden.

Gemäß Artikel 149 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Verkauf von Dienstleistungen zur Vermietung von Büroräumen, die an in der Russischen Föderation akkreditierte ausländische Organisationen erbracht werden, auf dem Territorium der Russischen Föderation zulässig, wenn ein solcher Vorteil vom Staatsangehörigen festgestellt wird Gesetzgebung eines ausländischen Staates und gilt für Bürger und juristische Personen der Russischen Föderation, die von der Mehrwertsteuer befreit sind.

Die Organisation der Buchhaltung in russischen Repräsentanzen ausländischer Unternehmen ist spezifischer Natur. Das Verfahren und die Merkmale der Führung verschiedener Bereiche der Buchhaltung werden in den folgenden Artikeln näher erläutert.

In diesem Artikel werden wir versuchen, Buchhaltern bei der Bewältigung der folgenden interessanten und komplexen Probleme zu helfen:
1) der Begriff „Betriebsstätte“ für die Berechnung der Einkommensteuer;
2) In welchen Fällen sind ausländische Organisationen verpflichtet, auf dem Territorium der Russischen Föderation Einkommensteuer zu zahlen?
3) Welche Rechtsakte müssen bei der Steuerregulierung ausländischer Organisationen angewendet werden?

Veröffentlichung

Ausländische Organisationen erhalten Einkünfte aus Geschäftstätigkeiten auf dem Territorium der Russischen Föderation über von ihnen eingerichtete ständige Repräsentanzen sowie aus Quellen in der Russischen Föderation (ohne Tätigkeiten über ständige Repräsentanzen auszuüben). Im ersten Fall zahlt die ausländische Organisation die Einkommensteuer auf die gleiche Weise wie die russische; im zweiten Fall wird die Steuer einbehalten und vom Steuerbevollmächtigten abgeführt. Gleichzeitig kann es sein, dass bestimmte Einkommensarten überhaupt nicht der Einkommensteuer unterliegen.

Mit einer Betriebsstätte wird eine ausländische Organisation verpflichtet, auf dem Territorium der Russischen Föderation Einkommensteuer zu zahlen.

Unter einer ständigen Repräsentanz einer ausländischen Organisation in der Russischen Föderation versteht man eine Niederlassung, eine Repräsentanz, eine Abteilung, ein Büro, ein Büro, eine Agentur, jede andere separate Abteilung oder einen anderen Geschäftssitz einer ausländischen Organisation, über die die Organisation regelmäßig Geschäftstätigkeiten ausübt das Territorium der Russischen Föderation im Zusammenhang mit:

Nutzung des Untergrunds und (oder) Nutzung anderer natürlicher Ressourcen;

Durchführung vertraglich vorgeschriebener Arbeiten für den Bau, die Installation, die Installation, die Montage, die Einstellung, die Wartung und den Betrieb von Geräten;

Verkauf von Waren aus Lagerhäusern, die sich auf dem Territorium der Russischen Föderation befinden und dieser Organisation gehören oder von ihr gemietet werden;

Durchführung sonstiger Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen, Durchführung sonstiger Tätigkeiten (mit Ausnahme von Vorbereitungs- und Hilfstätigkeiten).

Folgende Kriterien für die Einrichtung einer ständigen Repräsentanz auf dem Territorium der Russischen Föderation wurden identifiziert:

Ausübung von Tätigkeiten über eine Zweigniederlassung, Repräsentanz oder einen anderen Geschäftssitz;

regelmäßige Durchführung der Aktivitäten einer ausländischen Organisation;

Ausübung geschäftlicher Tätigkeiten, d.h. Die Aktivitäten einer ausländischen Organisation zielen darauf ab, systematisch Gewinne aus der Nutzung von Eigentum, dem Verkauf von Waren, der Erbringung von Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen zu erzielen.

Die Tätigkeit einer ausländischen Organisation kann nur dann als Betriebsstätte anerkannt werden, wenn alle drei Kriterien vorliegen, und nicht aufgrund eines dieser Kriterien.

Durchführung von Tätigkeiten über eine Zweigniederlassung, Repräsentanz oder einen anderen Geschäftssitz

Baustelle. Unter einer Baustelle einer ausländischen Organisation auf russischem Territorium versteht man:

der Ort der Errichtung neuer sowie des Umbaus, der Erweiterung, der technischen Umrüstung und (oder) der Reparatur bestehender Immobilienobjekte (mit Ausnahme von Luft- und Seeschiffen, Binnenschiffen und Weltraumobjekten);

Ort des Baus und (oder) der Installation, Reparatur, Rekonstruktion, Erweiterung und (oder) technischen Umrüstung von Bauwerken, einschließlich Schwimm- und Bohrinseln sowie Maschinen und Geräten, deren normale Funktion eine starre Befestigung am Fundament erfordert oder an Strukturelementen von Gebäuden und Bauwerken oder schwimmenden Bauwerken.

Internationale Vereinbarungen legen bestimmte Zeiträume fest, in denen Bau- und Installationstätigkeiten nicht zur Gründung einer Betriebsstätte führen. Eine Fristüberschreitung führt zur Bildung einer solchen Repräsentanz.

In Ermangelung internationaler Abkommen sollten die russischen Rechtsvorschriften befolgt werden. Wenn eine ausländische Organisation in der Russischen Föderation über eine Zweigniederlassung für einen Zeitraum von mehr als 30 Kalendertagen im Jahr (kontinuierlich oder kumulativ) Tätigkeiten ausübt oder auszuüben beabsichtigt, ist sie verpflichtet, sich bei der Steuerbehörde am Ort der Ausübung zu registrieren seine Tätigkeit spätestens 30 Tage nach dem Datum seiner Tätigkeit. Beginn gemäß Abschnitt 2.1.1 der Verordnung über die Besonderheiten der Rechnungslegung ausländischer Organisationen bei den Steuerbehörden. Wenn diese Tätigkeitsdauer einer ausländischen Organisation 30 Kalendertage pro Jahr nicht überschreitet, erfolgt die Abrechnung gemäß Abschnitt 4 der genannten Verordnung.

Abhängiger Agent. Ein ausländisches Unternehmen kann den Status einer Betriebsstätte erlangen, indem es einen abhängigen Vertreter beauftragt.

Dazu muss der abhängige Agent:

im Namen einer ausländischen Organisation auf der Grundlage einer Vereinbarung handeln;

die Befugnis haben und nutzen, im Namen der Organisation abzuschließen oder deren wesentliche Bedingungen zu vereinbaren (z. B. Preise, Bedingungen, Liefermengen);

durch ihr Handeln entstehen rechtliche Konsequenzen für eine ausländische Organisation.

In diesem Fall sollte die Tätigkeit des Agenten nicht seine Haupttätigkeit sein.

Die Tätigkeit einer Organisation ist die Haupttätigkeit (gewöhnlich), wenn sie in den Gründungsdokumenten und (oder) in der Lizenz sowie in einer anderen Genehmigung der zuständigen Regierungsbehörde festgelegt ist. Die Einkünfte aus solchen Tätigkeiten müssen den überwiegenden Teil des Bruttogewinns (Einkommens) eines solchen Maklers, Kommissionärs oder Teilnehmers am Wertpapiermarkt ausmachen.

Russische Organisationen, die abhängige Vertreter einer ausländischen Organisation sind, müssen dies der Steuerbehörde mitteilen.

Es ist zu beachten, dass die Tätigkeit ausländischer Unternehmen über einen Makler, Kommissionär, professionellen Teilnehmer am russischen Wertpapiermarkt oder eine andere Person, die im Rahmen ihrer Haupttätigkeit handelt, nicht zur Gründung einer Betriebsstätte führt.

Regelmäßigkeit der Aktivitäten und Zeitpunkt der Einrichtung einer ständigen Repräsentanz

Eine ständige Repräsentanz einer ausländischen Organisation gilt ab Beginn der regulären Geschäftstätigkeit durch ihre Zweigniederlassung als gegründet.

Der Begriff der Regelmäßigkeit wird in der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht offengelegt. Regelmäßig sind insbesondere die Tätigkeiten einzelner Abteilungen ausländischer Organisationen, die sich bei den Steuerbehörden registriert haben oder zur Registrierung verpflichtet sind. Eine solche Verpflichtung entsteht, wenn eine ausländische Organisation über eine Zweigniederlassung an mehr als 30 Kalendertagen im Jahr (kontinuierlich oder insgesamt) Tätigkeiten in der Russischen Föderation ausübt oder auszuüben beabsichtigt.

In anderen Fällen wird die Einhaltung des Kriteriums „regelmäßige Tätigkeit“ anhand einer Analyse der tatsächlichen Tätigkeiten der ausländischen Organisation selbst festgestellt. Gleichzeitig können isolierte Tatsachen der Durchführung von Transaktionen in Russland nicht als „normale Tätigkeit“ betrachtet werden.

Beispiel

Ein französisches Ingenieurbüro erbringt auf dem Territorium der Russischen Föderation Gerätereparatur- und Wartungsdienstleistungen für ein russisches Unternehmen. Tatsächlich werden Gerätereparaturen 5-10 Mal im Jahr von Spezialisten durchgeführt, die auf einer Geschäftsreise für 2-3 Tage nach Russland kommen. Überlegen wir, ob diese Tätigkeit des französischen Unternehmens zur Gründung einer ständigen Repräsentanz auf dem Territorium der Russischen Föderation führt.

Das französische Unternehmen bietet dem russischen Unternehmen mehrmals im Jahr Reparatur- und Wartungsdienste für Geräte an, d. h. es werden regelmäßige Aktivitäten zur Erbringung von Dienstleistungen in Russland durchgeführt. So führen die Aktivitäten eines französischen Unternehmens in Russland zur Gründung einer ständigen Repräsentanz.

Für besondere Fälle legt die Abgabenordnung der Russischen Föderation den Zeitpunkt der Gründung einer ständigen Repräsentanz direkt fest.

A) bei der Nutzung des Untergrundes und (oder) der Nutzung anderer natürlicher Ressourcen eine ständige Repräsentanz gemäß Absatz 3 der Kunst. 306 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt als gebildet ab dem früheren der folgenden Daten:

das Datum des Inkrafttretens der Lizenz (Genehmigung), die der Organisation das Recht bescheinigt, die entsprechende Tätigkeit auszuüben;

Datum des tatsächlichen Beginns dieser Tätigkeit;

b) Als Beginn des Bestehens der Baustelle gilt der frühere der folgenden Zeitpunkte:

das Datum der Unterzeichnung des Gesetzes über die Übergabe des Geländes an den Auftragnehmer (das Gesetz über die Zulassung des Personals des Subunternehmers zur Ausführung seines Teils des gesamten Arbeitsgegenstandes);

Datum des tatsächlichen Arbeitsbeginns.

Beispiel

Eine russische Organisation hat mit einem türkischen Unternehmen (Subunternehmer) einen Vertrag über die Durchführung von Bauarbeiten für 12, 18 und 21 Monate abgeschlossen. Muss ein ausländisches Unternehmen in Russland Einkommensteuer zahlen und entsteht eine Betriebsstätte?

Gemäß dem Abkommen zwischen der Regierung der Russischen Föderation und der Regierung der Republik Türkei zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in Bezug auf Einkommensteuern handelt es sich um eine Baustelle, ein Bau-, Installations- oder Montageprojekt oder damit verbundene Aufsichtstätigkeiten eine Betriebsstätte nur dann, wenn die Dauer der damit verbundenen Arbeiten 18 Monate überschreitet (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 12. März 2009 Nr. 03-08-05).

Während des im Vertrag festgelegten Zeitraums, in dem das Vorhandensein einer Baustelle noch nicht zur Gründung einer Betriebsstätte führt, berechnet oder zahlt die ausländische Organisation keine Einkommensteuer.

Die Berechnung der Steuerverbindlichkeiten für die Einkommensteuer erfolgt für die erste Berichtsperiode nach einer solchen Überschreitung auf der Grundlage des Gesamtumfangs der seit Beginn des Bestehens der Baustelle durchgeführten Arbeiten. Если стройплощадки не взаимосвязаны между собой, то постоянное представительство образуется только на том объекте, где договор заключен на 21 месяц, а также на объекте, деятельность которого определена 18 месяцев, если строительные работы на этом объекте превысят срок, указанный в Соглашении, хотя бы на ein Tag.

Die Berechnung der ersten Einkommensteuerzahlung sollte auf der Grundlage des Gesamtumfangs der seit Beginn der Baustelle geleisteten Arbeiten erfolgen. Das heißt, bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigen die Einnahmen und Ausgaben im Zusammenhang mit Tätigkeiten auf einer Baustelle die Beträge der Einnahmen (Ausgaben), die seit Beginn der Arbeiten auf der Baustelle erzielt (erwirtschaftet) wurden.

In allen anderen Fällen der Tätigkeit einer ausländischen Organisation gilt eine ständige Repräsentanz mit Beginn ihrer regulären Tätigkeit als eingerichtet.

Unternehmerische Tätigkeit

Wenn eine Zweigniederlassung einer ausländischen Organisation nur repräsentative Funktionen wahrnimmt und keine Geschäftstätigkeit ausübt, ist die ausländische Organisation kein Einkommensteuerzahler.

Aktivitäten ausländischer Organisationen, die nicht zur Bildung einer ständigen Repräsentanz führen

Die Tätigkeit einer ausländischen Organisation mit vorbereitendem und unterstützendem Charakter führt nicht zur Bildung einer ständigen Repräsentanz:

Nutzung von Einrichtungen ausschließlich zum Zweck der Lagerung, Ausstellung und/oder Lieferung von Waren, die dieser ausländischen Organisation gehören, vor Beginn einer solchen Lieferung;

Halten von Warenbeständen, die Eigentum dieses ausländischen Unternehmens sind, ausschließlich zum Zweck der Lagerung, Ausstellung und/oder Lieferung von Waren vor Beginn einer solchen Lieferung;

Unterhalten eines ständigen Geschäftssitzes ausschließlich zu dem Zweck, Waren von diesem ausländischen Unternehmen zu kaufen;

Unterhalten eines ständigen Geschäftssitzes ausschließlich für die Sammlung, Verarbeitung und (oder) Verbreitung von Informationen, Buchhaltung, Marketing, Werbung oder Marktforschung für Waren (Werke, Dienstleistungen), die von einer ausländischen Organisation verkauft werden, wenn diese Tätigkeit nicht die Haupttätigkeit (üblich) ist ) Aktivität dieser Organisation;

Unterhalten eines Geschäftssitzes ausschließlich zum Zweck der bloßen Unterzeichnung von Verträgen im Namen dieser Organisation, wenn die Unterzeichnung von Verträgen gemäß den detaillierten schriftlichen Anweisungen der ausländischen Organisation erfolgt.

Führt eine ausländische Organisation im Interesse Dritter auf dem Territorium der Russischen Föderation vorbereitende und (oder) Hilfstätigkeiten aus, die der Definition einer Betriebsstätte entsprechen, so können solche Tätigkeiten als zur Gründung einer Betriebsstätte.

Damit die Tätigkeiten eines ausländischen Unternehmens vorbereitender oder unterstützender Art nicht zur Gründung einer Betriebsstätte führen, ist es erforderlich, dass diese Tätigkeiten zum Nutzen der ausländischen Organisation selbst und nicht zum Nutzen von durchgeführt werden anderen Personen, und wenn solche Aktivitäten zum Nutzen anderer Personen durchgeführt werden, sollten sie nicht regelmäßig durchgeführt werden.

Die Tätigkeit einer ausländischen Organisation im Rahmen eines einfachen Partnerschaftsvertrags (einer anderen Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten) auf dem Territorium Russlands führt nicht zur Gründung einer ständigen Repräsentanz, wenn die Organisation keine anderen geschäftlichen Aktivitäten in Russland ausübt .

Einkünfte in Form von Gewinnausschüttungen im Rahmen solcher Vereinbarungen werden an der Zahlungsquelle besteuert (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 19.08.09 Nr. 03-08-05, 05.06.05 Nr. 03-08- 02).

Die Tatsache, dass Personal einer ausländischen Organisation für die Arbeit auf dem Territorium Russlands einer anderen Organisation zur Verfügung gestellt wird, kann nicht als solche betrachtet werden, die zur Bildung einer ständigen Repräsentanz führt. Damit die Bereitstellung von Personal nicht zur Gründung einer Betriebsstätte führt, müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

A) das Personal muss im Personalbestand des ausländischen Unternehmens bleiben;

B) die ausländische Organisation übernimmt keine Verantwortung für die Erbringung anderer Dienstleistungen als die Entsendung von Fachkräften einer bestimmten Qualifikation nach Russland;

C) das Personal handelt im Namen und im Interesse der Organisation, zu der es entsandt wurde;

D) eine ausländische Organisation ist nicht für die Pünktlichkeit und Qualität der von Spezialisten geleisteten Arbeit verantwortlich;

D) Dokumente, die die Leistungserbringung bestätigen, sind:

Handlungen (oder andere Dokumente) über die Bereitstellung von Personal, nicht jedoch Handlungen über die Erbringung von Dienstleistungen,

ausgestellte Rechnungen über die Erstattung von Auslagen ausländischer Organisationen (Lohnkosten, Kosten für die Anmietung von Räumlichkeiten und Reisekosten);

f) Die Bezahlung des bereitgestellten Personals wird auf einen vorher festgelegten Festsatz festgelegt und hängt nur von der tatsächlich geleisteten Arbeitszeit des Personals ab.

G) Die Höhe der Vergütung einer ausländischen Organisation, die für das bereitgestellte Personal übertragen wird, darf 10 % der Höhe der Löhne (einschließlich Entschädigungszahlungen) des Personals selbst nicht überschreiten, andernfalls werden die Aktivitäten des Unternehmens bei der Bildung einer Festanstellung berücksichtigt Repräsentanz in der Russischen Föderation.

Die Durchführung von Tätigkeiten zur Ein- und Ausfuhr von Waren durch eine ausländische Organisation, auch im Rahmen von Außenhandelsverträgen, kann nicht als Begründung einer Betriebsstätte angesehen werden.

Wenn Mitarbeiter an der Vermarktung, der Vereinbarung wesentlicher Bedingungen, der Unterzeichnung von Verträgen, der Sicherstellung ihrer Umsetzung (Zollabfertigung, Begleitung oder Erleichterung der Lieferung von Waren an Käufer und andere Tätigkeiten im Zusammenhang mit diesen Verträgen) beteiligt sind, können solche Tätigkeiten als leitend angesehen werden zur Gründung einer Betriebsstätte einer ausländischen Organisation.

Auch die Tatsache, dass eine ausländische Organisation Wertpapiere, Anteile am Kapital russischer Organisationen sowie sonstiges Eigentum auf dem Territorium Russlands besitzt, kann nicht als Grund für die Gründung einer ständigen Repräsentanz angesehen werden.

Der sich entwickelnde russische Markt ist für ausländische Unternehmen, deren Ziel die Entwicklung und Expansion außerhalb ihres Landes ist, sehr attraktiv. Daher ist es nicht ungewöhnlich, dass das Management beschließt, eine Niederlassung oder Repräsentanz eines ausländischen Unternehmens in Russland zu eröffnen. Gleichzeitig ist die Politik, ausländische Investitionen in seine Wirtschaft zu locken, eines der wirksamsten Instrumente, die die wirtschaftliche Lage eines jeden Staates verbessern können. Um jedoch in unserem Land kommerzielle Aktivitäten ausüben und ihr Kapital investieren zu können, benötigen ausländische Organisationen entsprechende Garantien, einschließlich des Umfangs der Besteuerung. Rechtsstatus einzelner Abteilungen einer ausländischen Organisation

Der russische Staat arbeitet weiterhin an der Verbesserung des Systems der gesetzlichen Steuerregelung und versucht dabei, die Interessen des Haushalts und die Interessen ausländischer Organisationen, die in Russland tätig sind, zu berücksichtigen.

Die Gründung einer Repräsentanz oder Niederlassung eines Unternehmens in Russland setzt die eigenständige aktive Geschäftstätigkeit eines ausländischen Unternehmens voraus – dieser Ansatz sollte nicht mit passiven Investitionen in russische Organisationen verwechselt werden.

Die Kontrolle der Funktionsweise einzelner Abteilungen ausländischer Unternehmen in Russland erfolgt gemäß den Bestimmungen des Bundesgesetzes „Über ausländische Investitionen in der Russischen Föderation“ vom 07.09.1999 Nr. 160-FZ. Genauer gesagt gilt das Gesetz ausschließlich für Zweigniederlassungen ausländischer Organisationen.

Es ist von der Eröffnung von (Handelsunternehmen mit) und Niederlassungen in Russland die Rede, von der Gründung von Repräsentanzen wird jedoch nichts gesagt (da nichts in die russische Wirtschaft investiert wird). Dementsprechend gibt es im Gesetzestext keine Definition der Vertretung und auch für den Fall der Akkreditierung keine gesetzliche Regelung.

Sowohl eine Repräsentanz als auch eine Zweigniederlassung sind eine separate Abteilung einer juristischen Person, die sich außerhalb ihres Standorts befindet. Zu den Aufgaben der ersten gehört lediglich die Vertretung (und deren Schutz) der Interessen dieser juristischen Person, die Aufgabe der zweiten besteht in der Wahrnehmung die Funktionen dieser juristischen Person (oder nur eines bestimmten Teils davon) und ihrer Vertreter festlegen.

Keine der beiden Formen ist an sich eine juristische Person und besitzt keine Rechtsfähigkeit: Ihr rechtlicher Status richtet sich nach dem Recht des Staates, in dem der Hauptsitz eingetragen ist. Separate Abteilungen verwalten das Vermögen der juristischen Person, die sie gegründet hat, und arbeiten gemäß den von ihr genehmigten Vorschriften.

Mit anderen Worten: Obwohl sich Repräsentanzen und Zweigstellen ausländischer Unternehmen auf dem Territorium der Russischen Föderation befinden, unterliegen sie den Gesetzen des Landes, in dem die Mutterorganisation ihren Sitz hat, und zwar in Bezug auf:

• Entstehungsprozess,
• Rechte und Pflichten,
• Arbeitspläne und deren Abschluss,
• Regeln für die Bestellung der Geschäftsführung und den Umfang ihrer Befugnisse usw.

Bevor die Einheit jedoch überhaupt in Betrieb genommen werden kann, muss sie eine Genehmigung der russischen Behörden einholen, also eine Akkreditierung durchlaufen. Wenn Repräsentanzen oder Niederlassungen akkreditiert sind, müssen sie auch beim Föderalen Steuerdienst registriert sein, um die Steuerbeiträge, die sie an den russischen Haushalt leisten, kontrollieren zu können.

Der rechtliche Status einer Niederlassung eines ausländischen Unternehmens in der Russischen Föderation regelt alle wichtigen Fragen im Zusammenhang mit dieser Abteilung. Es sollte grundlegende Daten zu den Merkmalen der Funktionsweise der Zweigstelle in Russland widerspiegeln, die nicht im Widerspruch zu den Gesetzen der Russischen Föderation stehen:

• vollständiger Name (der ausländischen Muttergesellschaft und der Niederlassung selbst);
• Organisations- und Rechtsform des Unternehmens;
• Adresse des Filialstandorts;
• gesetzliche Anschrift des Hauptsitzes;
• die von der Filialleitung verfolgten Ziele;
• Aktivitäten;
• Größe, Zusammensetzung und Zeitpunkt der Kapitalinvestition;
• Verwaltungsregeln.

Informationen über Repräsentanzen und Niederlassungen ausländischer Organisationen müssen in das konsolidierte staatliche Register der Repräsentanzen und Niederlassungen ausländischer Unternehmen, die in der Russischen Föderation akkreditiert sind, eingetragen werden. Der Nachweis der Eintragung in das Register ist das Vorhandensein einer Unternehmensabteilung mit einer entsprechenden Bescheinigung als Garantie für die Bestätigung des offiziellen Status einer ausländischen Gesellschaft auf Bundesebene, da ohne diese die Eröffnung eines Bankkontos nicht möglich ist Transport durch den Zoll usw.

Die optimale Form der Geschäftsabwicklung für ein ausländisches Unternehmen in Russland

Die Geschäftsformen ausländischer Organisationen in Russland können unterschiedlich sein. Eine ausländische Verwaltungsgesellschaft muss über eine Repräsentanz oder Niederlassung in Russland verfügen oder darauf verzichten, indem sie beispielsweise eine in der Russischen Föderation ansässige Einzelperson anstellt, Verträge direkt mit Gegenparteien aus Russland abschließt usw.

Es besteht auch die Möglichkeit, eine ansässige Tochtergesellschaft zu eröffnen und über diese Geschäfte abzuwickeln. Eine kompetente Wahl der Unternehmensform trägt dazu bei, Verluste im Zusammenhang mit der Zahlung von Steuern zu vermeiden, deren Höhe geringer sein könnte oder deren Zahlung vollständig vermieden werden könnte.

Allgemeine Merkmale von Zweigstellen und Repräsentanzen ausländischer Organisationen in der Russischen Föderation sind:

• in Form einer separaten, von der Muttergesellschaft getrennten Abteilung bestehen und nach deren Standards arbeiten;
• die Muttergesellschaft trägt die finanzielle Verantwortung für ihr Handeln;
• Die Geschäftsführungsbefugnisse werden von der ausländischen Muttergesellschaft in dem Umfang übertragen, der in der ihr erteilten Vollmacht festgelegt ist;
• einen vom Unternehmen getrennt bilanzierten Anteil am Eigentum der Muttergesellschaft nutzen;
• keine eigenständige Rechtsfähigkeit besitzen, nicht als juristische Personen anerkannt sind und im Namen der Muttergesellschaft handeln;
• werden durch Beschluss der Zentrale gegründet und liquidiert;
• sind nicht verpflichtet, einen Jahresabschluss zu erstellen.

Trotz vieler Gemeinsamkeiten sind Repräsentanz und Niederlassung nicht dasselbe. Eine Zweigniederlassung eines ausländischen Unternehmens hat im Vergleich zu einer Repräsentanz einen breiteren Funktionsumfang, da sie nicht nur befugt ist, die Interessen des Unternehmens zu vertreten und zu schützen, sondern auch die gleichen Geschäftstätigkeiten auszuüben wie der ausländische Gründer.

Wir werden eine vergleichende Analyse der Besteuerung verschiedener Tätigkeitsformen einer ausländischen Organisation durchführen.

Bei der Wahl der optimalen Betriebsart sollte ein ausländisches Unternehmen daher auf folgende Punkte achten:

1. Inländische Tochtergesellschaften zahlen alle Steuern zu den Standardsätzen, sind jedoch berechtigt, eine Sondersteuerregelung anzuwenden. Sie haben auch die Möglichkeit, internationale Steuerplanungsmöglichkeiten zu nutzen.
2. Eine Geschäftstätigkeit ohne die Gründung einer ständigen Repräsentanz in Russland eignet sich nur für Unternehmen, die gelegentlich in der Russischen Föderation tätig sind, da diese Form der Tätigkeit nur einen begrenzten Umfang hat, jedoch mit einer geringen Steuerbelastung verbunden ist.
3. Die Gründung einer ständigen Repräsentanz ist steuerlich nicht vorteilhaft, da diese alle durch die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation genehmigten Steuern zahlen muss, ohne das Recht zu haben, für deren Zahlung auf eine Sonderregelung umzustellen.

Wenn Sie sich zwischen einer Zweigniederlassung und einer Repräsentanz entscheiden, müssen Sie entscheiden, zu welchem ​​Zweck eine separate Abteilung geschaffen wird – um vollwertige Aktivitäten durchzuführen und dieselben Funktionen wie die Mutterorganisation im Ausland wahrzunehmen, oder nur um die Interessen zu vertreten und zu schützen der Zentrale. Im zweiten Fall reicht es aus, eine Repräsentanz zu gründen, und im ersten Fall kann man nicht darauf verzichten, eine Niederlassung auf dem Territorium der Russischen Föderation zu eröffnen.

Merkmale der Eröffnung einer Niederlassung eines ausländischen Unternehmens in Russland

Eine Zweigniederlassung wird manchmal als Betriebsstätte bezeichnet; das sind identische Konzepte, aber das Schlüsselwort hier ist „permanent“. Dies ist eine anerkannte Repräsentanz, die in der Russischen Föderation regelmäßig Geschäftsaktivitäten im Zusammenhang mit Folgendem durchführt:

• zum Verkauf von Waren aus unseren eigenen Lagern in Russland;
• zur Durchführung von Bau-, Installations-, Installations-, Einstellungs-, Montage-, Betriebs- und Wartungsarbeiten an Geräten gemäß den abgeschlossenen Vereinbarungen (unter Geräten können auch Spielautomaten verstanden werden);
• zur Ausbeutung des Untergrunds und/oder anderer natürlicher Ressourcen;
• um andere als die in Absatz 4 der Kunst aufgeführten Arbeiten auszuführen. 306 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Zweigstellen ausländischer Organisationen, die in Russland akkreditiert sind, zeichnen sich durch folgende Merkmale ihrer Tätigkeit aus:

• Zweigniederlassungen haben das Recht, Geschäftstätigkeiten auszuüben.
• Zweigniederlassungen als nichtjuristische Personen:
  • wegen Insolvenz nicht liquidiert werden;
  • kein genehmigtes Kapital haben;
  • keine Jahresabschlüsse erstellen;
  • zahlen Sie keine Mehrwertsteuer auf die Vermietung von Wohn- und Büroräumen ohne Möbel und Ausstattung;
  • Steuererklärungen nicht konsolidieren.
• Die Zweigniederlassung ist aus währungsrechtlicher Sicht kein Ansässiger.

Einige Tätigkeitsbereiche ausländischer Organisationen werden in besonderer Weise von den russischen Behörden kontrolliert. Ein Beispiel ist die Arbeit ausländischer Versicherer in Russland.

Aufgrund des Wunsches der russischen Behörden, den nationalen Versicherungsmarkt zu erhalten und weiterzuentwickeln, scheinen die Betriebsbedingungen für Zweigstellen ausländischer Versicherungsunternehmen im Vergleich zu anderen Arten von Aktivitäten strenger zu sein, was eine strenge Regulierung der Integration von ausländischem Kapital in diesen erfordert Bereich.

Die Gesamtquote ausländischer Kapitalbeteiligungen am genehmigten Kapital von Versicherungsunternehmen beträgt 25 %, und der Anteil ausländischer Investoren am genehmigten Kapital russischer Versicherer darf 49 % nicht überschreiten.

Darüber hinaus ist es ausländischen Unternehmen untersagt, Folgendes zu tun:

• Lebensversicherung;
• Pflichtversicherung (einschließlich staatlicher Versicherung);
• Versicherung von Eigentum im Zusammenhang mit staatlichen Lieferungen und Auftragsarbeiten für staatliche Zwecke;
• Versicherung der Eigentumsinteressen kommunaler und staatlicher Unternehmen.

Neun Jahre nach dem Beitritt Russlands zur WTO (22. August 2012) können ausländische Organisationen direkte Niederlassungen in Russland gründen, wenn das Gesamtvermögen des Unternehmens zum Jahresende mehr als 5 Milliarden US-Dollar beträgt, bevor ein Antrag gestellt wird eine Zweigstelle gründen.

Viele Menschen sind auch besorgt darüber, ob eine Zweigniederlassung eines ausländischen Unternehmens Anmelder sein kann. Das Zollgesetzbuch erkennt als Anmelder unter anderem an:

• ausländische juristische Personen, wenn sie offizielle Repräsentanzen ausländischer Staaten sind oder bestimmte Güter transportieren (gemäß internationalen Abkommen der Russischen Föderation);
• ausländische Unternehmen, die eine Repräsentanz auf dem Gebiet der Zollunion eingerichtet haben und bestimmte Waren für den persönlichen Bedarf der Repräsentanz importieren.

Merkmale der Eröffnung einer Repräsentanz eines ausländischen Unternehmens in Russland

Eine Repräsentanz ist damit beschäftigt, die Interessen einer juristischen Person zu vertreten und zu schützen. Die Antwort auf die Frage, ob eine juristische Person eine Repräsentanz eines ausländischen Unternehmens ist, wird jedoch negativ ausfallen.

Typischerweise ist der Zweck einer Repräsentanz:

• Erleichterung der Arbeit des Hauptsitzes des Unternehmens in der Russischen Föderation;
• Vorbereitung von Verträgen mit Kunden in Russland für die Zentrale;
• Werbung und Verkaufsförderung für Waren, Werke und Dienstleistungen einer ausländischen Organisation;
• Marktforschung;
• Verbreitung von Informationen über den Hauptsitz;
• Suche nach Kunden unter Russen;
• Aufbau von Geschäftskontakten;
• Konfliktlösung.

Repräsentanzen ausländischer Organisationen in Russland verfolgen begrenzte Ziele: Sie können keine Außenhandels- oder Wirtschaftsaktivitäten betreiben und keine Geschäfte selbst abschließen.

Die aktive Entwicklung von Repräsentanzen in der Russischen Föderation erklärt sich aus einer Reihe von Vorteilen, die diese Form der Geschäftstätigkeit ausländischer Unternehmen in Russland mit sich bringt:

1. Verfügbarkeit von Mehrwertsteuervorteilen für Mietobjekte (sofern der Vorteil in einem internationalen Abkommen erwähnt ist).
2. Die Buchhaltung dient nur der Berechnung der Steuerverbindlichkeiten, mehr nicht.
3. Befreiung von bestimmten Zöllen – während der Akkreditierungsdauer in der Russischen Föderation wird keine Gebühr für die Einfuhr von Eigentum erhoben, das für den Betrieb der Repräsentanz erforderlich ist.
4. Vereinfachtes Verfahren zur Registrierung ausländischer Arbeitskräfte – Repräsentanzbüros müssen keine Genehmigung einholen, um akkreditierte ausländische Arbeitskräfte einzustellen.

Arbeit einer ausländischen Organisation in Russland ohne Vertretung

Jeder Vertreter eines ausländischen Unternehmens, jedoch nicht nur eines Ausländers, der in einem anderen Land tätig ist, ist bestrebt, seine Kosten zu minimieren. Daher ist es für ihn äußerst wichtig zu wissen, ob ein ausländisches Unternehmen in Russland ohne eine Repräsentanz operieren kann. Denn auch ohne die Gründung einer Repräsentanz in Russland können ausländische Unternehmen Einnahmen aus Aktivitäten auf ihrem Territorium erzielen, beispielsweise durch den direkten Abschluss von Verträgen mit inländischen Organisationen.

Die russischen Behörden sind sich dessen sehr wohl bewusst und haben daher Maßnahmen ergriffen, um die Aktivitäten ausländischer Unternehmen indirekt zu besteuern. Obwohl sie als registrierte Steuerzahler keine Steuern (z. B. einheitliche Agrarsteuer und Grundsteuer) zahlen, übernimmt das russische Unternehmen, mit dem sie zusammenarbeiten, dies für sie. In diesem Fall ist sie die Steuerbevollmächtigte des ausländischen Partners.

Es wurde eine Liste der Einkünfte ausländischer Unternehmen zusammengestellt, von denen Steuern über die Zahlungsquelle gezahlt werden:

1. Mittel nach Vermögensaufteilung.
2. Dividenden aus der Beteiligung an russischen Aktiengesellschaften.
3. Zinsen auf Schulden Dritter.
4. Gewinn aus dem Verkauf von Aktien.
5. Mittel aus der Nutzung geistigen Eigentums auf dem Territorium der Russischen Föderation (z. B. ausländische Filme in russischen Kinos).
6. Einnahmen aus internationalen Transporten (sofern in Russland mindestens eine Annahme- und Versandstelle vorhanden ist).
7. Überweisungen aus dem Verkauf oder der Vermietung von persönlichem Eigentum (das Eigentum muss Eigentum des Unternehmens sein und sich in Russland befinden).

Eine Möglichkeit, in einer solchen Situation die Kosten zu senken, besteht darin, einen einzelnen Unternehmer zu registrieren, anstatt ein ausländisches Unternehmen durch einen in Russland ansässigen Einwohner zu vertreten, der repräsentative Funktionen wahrnimmt.

Dies ist steuerlich oft rentabler und in der Dokumentation auf jeden Fall einfacher. Mit einem einzelnen Unternehmer wird ein Handelsvertretervertrag oder ein Vertragsvertrag abgeschlossen, wonach er gemäß den Vertragsbedingungen beginnt, die Interessen einer ausländischen Organisation zu vertreten und dafür eine Vergütung erhält.

Wo kann eine separate Abteilung eines ausländischen Unternehmens in Russland registriert werden?

Schauen wir uns an, wie man eine Repräsentanz eines ausländischen Unternehmens in Russland registriert. Das Registrierungsverfahren muss unbedingt vor der Aufnahme der Tätigkeit eines ausländischen Unternehmens erfolgen. Dazu müssen Sie sich an die MIFTS RF Nr. 47 für die Stadt Moskau wenden: Seit 2015 ist sie berechtigt, die Akkreditierung von Zweigstellen und Repräsentanzen ausländischer Unternehmen auf dem Territorium der Russischen Föderation durchzuführen.

Beabsichtigt ein eigener Geschäftsbereich eines ausländischen Unternehmens, Tätigkeiten im Bereich der Zivilluftfahrt durchzuführen, sollte er beim Luftverkehrsbundesamt eine Akkreditierung beantragen.

Repräsentanzen ausländischer Kreditunternehmen müssen von der Bank von Russland akkreditiert sein (für die Ausstellung einer Bescheinigung über die Eintragung in das staatliche Register der akkreditierten Repräsentanzen ist jedoch der Föderale Steuerdienst Russlands zuständig).

Sowohl bei Luftfahrt- als auch bei Kreditunternehmen ist eine persönliche Akkreditierung für Ausländer erforderlich, die in einer Niederlassung oder Repräsentanz in der Russischen Föderation arbeiten möchten. Mit diesem Thema befasst sich die Industrie- und Handelskammer der Russischen Föderation.

Wenn ein ausländisches Unternehmen (Unternehmen) eine Repräsentanz in Moskau eröffnen möchte, erfordert dieses Verfahren im Gegensatz zu anderen Regionen des Landes nicht die vorläufige Ausstellung eines Dokuments, das die Genehmigung des Standorts einer separaten Abteilung bestätigt das Territorium einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation mit lokalen Behörden.

Hauptschritte bei der Gründung einer ausländischen Repräsentanz in der Russischen Föderation

Das Verfahren zur Registrierung von Kreditinstituten mit Auslandsinvestitionen in Russland scheint recht langwierig und komplex zu sein und besteht aus folgenden Phasen:

• Vorbereitung der notwendigen Dokumentation;
• Antragstellung bei der Stelle, die befugt ist, Unternehmen mit der gewählten Tätigkeitsrichtung zu akkreditieren, Einreichung von Dokumenten (das Verfahren umfasst die Zertifizierung der Zahl ausländischer Mitarbeiter durch die Industrie- und Handelskammer);
• Warten auf die Erteilung der Erlaubnis zur Gründung einer Repräsentanz und eine Bescheinigung über die Aufnahme in das konsolidierte staatliche Register akkreditierter Repräsentanzen;
• Druckproduktion;
• Kontaktaufnahme mit den Steuerbehörden zur Registrierung (um beispielsweise eine Repräsentanz in Moskau zu eröffnen, müssen Sie sich an die Moskauer Steuerinspektion Nr. 47 wenden);
• Erhalt eines Dokuments über die Registrierung im statistischen Register von Rosstat;
• Registrierung mit außerbudgetären Mitteln;
• Eröffnung eines Bankkontos und Benachrichtigung des Steueramtes darüber.

Akkreditierung ausländischer Unternehmen in Russland

Die Registrierung einer Repräsentanz oder Zweigniederlassung ausländischer juristischer Personen auf dem Territorium der Russischen Föderation ist ohne vorherige Akkreditierung nicht möglich.

Akkreditierung ist die Anerkennung und Bestätigung des rechtlichen Status einer separaten Abteilung einer ausländischen Organisation.

Heutzutage gibt es in Russland keine einzige Stelle, die sich mit der Akkreditierung befasst, und daher wird diese Verantwortung je nach Tätigkeitsbereich des ausländischen Unternehmens an verschiedene Regierungsbehörden delegiert.

Bis 2015 erfolgte die Akkreditierung ausländischer Repräsentanzen und Niederlassungen durch:

1. Handels- und Industriekammer der Russischen Föderation.
2. Staatliche Registrierungskammer des Justizministeriums der Russischen Föderation.
3. Justizministerium der Russischen Föderation.
4. Außenministerium der Russischen Föderation.
5. Bank von Russland.
6. Föderaler Luftfahrtdienst der Russischen Föderation.

Seit 2015 wurden die Funktionen der Akkreditierungsstelle auf den Bundessteuerdienst (MIFTS Nr. 47) übertragen.

Registrierung von Repräsentanzen ausländischer Unternehmen zur steuerlichen Registrierung

Alle juristischen Personen, einschließlich Repräsentanzen, Niederlassungen und Organisationen selbst, die geschäftsfähig und nach den Gesetzen ausländischer Staaten gegründet sind, werden für Steuerzwecke als juristische Personen anerkannt. Die Gründung einer ständigen Repräsentanz gilt nicht als gesellschaftsrechtliche Spaltung: Sie kann steuerrechtlich als Zweigniederlassung, Repräsentanz, Handelsbetrieb juristischer oder natürlicher Personen anerkannt werden, die im Auftrag und im Interesse eines ausländischen Unternehmens tätig sind.

Eine separate Abteilung des Unternehmens, die auf dem Territorium Russlands tätig sein wird, muss sich innerhalb von 30 Tagen bei den registrierenden Steuerbehörden registrieren. Dieses Verfahren wurde vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigt, sein Verstoß sieht jedoch keine Strafe, einschließlich einer Geldstrafe, vor.

Ausnahmslos alle Zweigniederlassungen und Repräsentanzen ausländischer Unternehmen sind verpflichtet, sich beim Steueramt der Region der Russischen Föderation zu registrieren, in der ihre Tätigkeit tatsächlich ausgeübt wird oder in der sich Fahrzeuge und Immobilien befinden.

Wenn in mehreren Bereichen gleichzeitig gearbeitet wird, müssen Sie in jedem Bereich bei der örtlichen Bundessteuerbehörde registriert sein.

Die Änderung der juristischen Adresse einer Repräsentanz eines ausländischen Unternehmens erfordert eine Anpassung der Registrierungsdaten: Die Mitarbeiter des Bundessteuerdienstes müssen hierüber rechtzeitig informiert werden. Wenn es um die Verlegung eines Unternehmens in das Hoheitsgebiet einer anderen konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation geht, muss es aus der Steuerregistrierung gestrichen und beim Föderalen Steuerdienst der Region, in der das Unternehmen seine gewerbliche Tätigkeit ausüben möchte, erneut registriert werden Aktivitäten.

Wichtig: Wenn die Repräsentanz/Niederlassung oder das ausländische Unternehmen selbst die im konsolidierten Register enthaltenen Informationen geändert hat oder ändern wird, ist die Leitung der separaten Abteilung verpflichtet, dies der Registrierungsbehörde mitzuteilen und Änderungen an der Registernummer vorzunehmen später als 15 Kalendertage ab dem Datum, an dem die relevanten Informationen nicht mehr relevant sind.

Es ist zu beachten, dass die Grundlage für die Registrierung beim Föderalen Steuerdienst Russlands nicht nur die Eröffnung einer Niederlassung eines ausländischen Unternehmens in der Russischen Föderation ist, sondern auch der Kauf von Immobilien oder Fahrzeugen in Russland, einschließlich solcher, die dorthin importiert werden das Land, die Eröffnung von Konten bei russischen Banken und die Erzielung von Gewinn aus Quellen in der Russischen Föderation.

Während des Registrierungsprozesses weist die Steuerbehörde einem ausländischen Unternehmen sowohl eine INN als auch einen KPP zu, manchmal wird jedoch anstelle der INN der KIO (Foreign Organization Code) angegeben. Beide Codes sind im Zertifikat angegeben, das nach Abschluss des Registrierungsverfahrens ausgestellt wird (auf Formular 2401IMD).

Registrierung einer Repräsentanz eines ausländischen Unternehmens mit außerbudgetären Mitteln

Nachdem ein ausländisches Unternehmen seine Repräsentanz in der Russischen Föderation eröffnet und alle Beziehungen zum Steueramt geregelt hat, muss es sich bei außerbudgetären Fonds – der Pensionskasse und der Sozialversicherungskasse – registrieren lassen, wofür das Gesetz eine Frist von 30 Tagen ab dem Datum vorsieht des Abschlusses der Registrierung.

Das Registrierungsverfahren dauert 5 Tage. Wenn jedoch eines der erforderlichen Dokumente nicht eingereicht wird, wird sich der Prozess aufgrund der in einer solchen Situation erforderlichen Informationsanfrage beim Föderalen Steuerdienst und der Rosstat-Zweigstelle länger hinziehen.

Auf Anfrage werden einer Repräsentanz/Niederlassung wie allen juristischen Personen in Russland folgende Statistikcodes zugewiesen:

• OKPO,
• OKOGU,
• OKATO,
• OKVED,
• OXF,
• OKOPF.

Sie müssen selbst keine Unterlagen bei der obligatorischen Krankenpflegeversicherung (MHIF) einreichen: Auskünfte über die Zweigstelle/Abteilung erteilt die Pensionskasse.

Anfertigung eines Siegels für eine Zweigstelle/Repräsentanz einer ausländischen Organisation in der Russischen Föderation

Das Siegel einer Repräsentanz eines ausländischen Unternehmens kann nicht auf der Grundlage der Präferenzen und Entscheidungen der Gründer oder Leiter einzelner Abteilungen auf dem Territorium der Russischen Föderation erstellt werden. Eine Skizze des Siegels der zu gründenden Zweigniederlassung oder Repräsentanz muss zunächst beim MIFTS der Russischen Föderation registriert werden, wofür die folgenden Dokumente vorbereitet werden müssen:

1. Antrag auf Herstellung eines Siegels.
2. Dokument zur Genehmigung der Skizze (z. B. eine Anordnung des Leiters einer separaten Abteilung).
3. Eine notariell beglaubigte Kopie der Erlaubnis zur Gründung einer Repräsentanz.
4. Eine notariell beglaubigte Kopie der Bescheinigung, die die Eintragung von Informationen über eine Abteilung eines ausländischen Unternehmens in das konsolidierte Register akkreditierter Institutionen bestätigt.
5. Regelungen zur Zweigniederlassung bzw. Repräsentanz (notariell beglaubigte Kopie).
6. Eine Kopie des Abteilungsleiters.
7. Vollmacht für den Leiter einer separaten Abteilung.

Die Herstellung des Siegels beginnt erst, nachdem ihm eine Nummer im städtischen Stempelregister zugewiesen wurde (vergeben in der Regel vom Hersteller – einer von der Moskauer Registrierungskammer akkreditierten Organisation). Sie müssen zwei notariell beglaubigte Kopien vorlegen:

1. Erlaubnis zur Gründung einer separaten Abteilung eines ausländischen Unternehmens.
2. Bescheinigung über die Aufnahme in das konsolidierte Staatsregister.

Der gesamte Vorgang der Nummernvergabe und Siegelanfertigung dauert maximal 3 Tage. Die Mindestkosten für einen solchen Service betragen 100 Rubel und hängen von der Ausrüstung, der Methode und der Dringlichkeit des Drucks ab.

Eröffnung eines Girokontos bei einer russischen Bank

Um das Verfahren zur Registrierung einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz eines ausländischen Unternehmens in Russland abzuschließen, ist die Eröffnung eines Girokontos bei einer russischen Bank erforderlich. Autorisierte Banken eröffnen Konten auf der Grundlage abgeschlossener Bankkontoverträge im Namen akkreditierter Repräsentanzen.

Die Eröffnung von Bankkonten zum Zweck der Durchführung von Steuergeschäften durch einzelne Abteilungen ausländischer Organisationen erfordert die Vorlage zusätzlicher Dokumente:

• Regelungen zur Niederlassung/Repräsentanz;
• Vollmacht für den Leiter einer separaten Abteilung.

Zusätzlich zu den oben aufgeführten Papieren muss eine ausländische juristische Person für die Eröffnung eines Bankkontos auch einen Standardsatz an Dokumenten sammeln. Die Befugnis zur Eröffnung von Konten (Rubel und Fremdwährung) liegt beim Leiter einer separaten Abteilung eines ausländischen Unternehmens.

Um mehr über die vollständigen erforderlichen Dokumente für die Eröffnung eines Kontos für eine Abteilung eines ausländischen Unternehmens bei einer russischen Bank zu erfahren, lesen Sie die Informationen zu.

Notwendige Dokumente für die Eröffnung einer Repräsentanz eines ausländischen Unternehmens in Russland

Eine separate Abteilung eines ausländischen Unternehmens kann ihre Tätigkeit erst aufnehmen, nachdem das erforderliche Dokumentenpaket beim Bundessteueramt (MIFTS Nr. 47) zur Akkreditierung, bei den Steuerbehörden zur Steuerregistrierung und auch bei außerbudgetären Mitteln eingereicht wurde für die Registrierung.

Zu sammelnde Unterlagen für die Eröffnung einer Zweigniederlassung einer ausländischen juristischen Person:

1. Ein Auszug aus dem Register der juristischen Personen des Staates, in dessen Hoheitsgebiet die Organisation registriert ist, eine Gründungsurkunde (oder ein anderes Dokument, das Informationen über die Registrierungsnummer, das Datum, den Ort der Registrierung und die Registrierungsbehörde enthält und in einem ausländischen Staat ausgestellt wurde). Bei der Anmeldung).
2. Der Beschluss zur Gründung einer Zweigniederlassung/Repräsentanz oder eine Kopie der Vereinbarung, auf deren Grundlage Arbeiten auf dem Territorium Russlands ausgeführt werden (unterzeichnet vom Leiter der Zweigniederlassung oder einem anderen bevollmächtigten Vertreter).
3. Eine Vollmacht, die dem ernannten Leiter einer neuen Niederlassung/Repräsentanz ausgestellt wird und ihm die entsprechenden Vollmachten verleiht (normalerweise handelt es sich um eine allgemeine Vollmacht, die im Ausland unbefristet ist, aber von den russischen Behörden als gültig anerkannt wird). nur 1 Jahr).
4. Eine gewöhnliche Vollmacht für einen Vertreter eines ausländischen Unternehmens, der Dokumente einreicht und entgegennimmt (sofern er nicht der Leiter einer Zweigniederlassung ist).

Zusätzlicher Satz Unterlagen zur Vorlage bei der Akkreditierungsstelle:

1. Schriftlicher Antrag an MIFNS Nr. 47 für Moskau (Formular 15AFP), unterzeichnet vom Leiter der Niederlassung/Repräsentanz oder einer zur Beglaubigung von Dokumenten befugten Person.
2. Gründungsdokumente (Satzung) einer ausländischen Organisation.
3. Eine von der zuständigen Stelle des Staates, in dem der Hauptsitz des ausländischen Unternehmens eröffnet wird, erhaltene Bescheinigung über die Registrierung der Organisation als Steuerzahler (muss den Steuerzahlercode oder einen gleichwertigen Code enthalten).
4. Eine Kopie des Personalausweises und der Meldebescheinigung beim Finanzamt (TIN, falls vorhanden) des Leiters der Repräsentanz oder Niederlassung.
5. Karte mit Informationen über eine Repräsentanz oder Niederlassung einer ausländischen Organisation.
6. Empfehlungsschreiben russischer Geschäftspartner (mindestens 2).
7. Ein Dokument, das belegt, dass der Standort einer Niederlassung/Repräsentanz eines ausländischen Unternehmens außerhalb der Grenzen Moskaus mit den örtlichen Exekutivbehörden vereinbart wurde.

Ein zusätzlicher Satz von Dokumenten, die den Registrierungsbehörden zur Registrierung beim Finanzamt vorgelegt werden müssen:

1. Antragsformular für die Registrierung einer ausländischen Organisation beim Finanzamt (2001I).
2. Regelungen zur Zweigniederlassung bzw. Repräsentanz.
3. Satzung der ausländischen Muttergesellschaft.
4. Eine Bescheinigung der Steuerbehörde des Staates, in dem sich der Hauptsitz des ausländischen Unternehmens befindet, aus der hervorgeht, dass das betreffende Unternehmen Steuern zahlt. Muss den Steuerzahlercode oder ein Analogon enthalten, das ihn ersetzt (vom Zeitpunkt seiner Ausstellung bis zur Vorlage beim Föderalen Steuerdienst Russlands sollten nicht mehr als sechs Monate vergehen).
5. Erlaubnis zur Gründung einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz.
6. Bescheinigung über die Aufnahme in das konsolidierte Register akkreditierter Repräsentanzen.

Die russischen Steuerbehörden haben kein Recht, weitere Dokumente zu verlangen.

Ein zusätzlicher Satz von Unterlagen zur Einreichung bei außerbudgetären Mitteln:

1. Antrag auf Registrierung mit außerbudgetären Mitteln.
2. Regelungen zur Niederlassung/Repräsentanz.
3. Eine Kopie der Bescheinigung über die Registrierung beim Steueramt in Russland (notariell beglaubigt).
4. Erlaubnis zur Gründung einer Niederlassung/Repräsentanz in der Russischen Föderation.
5. Bescheinigung über die Eintragung von Informationen über die Zweigstelle/Repräsentanz in das konsolidierte Register akkreditierter Repräsentanzen.
6. Statistikcodes, die einer Abteilung eines ausländischen Unternehmens zugeordnet sind.
7. Dokumente, die Informationen über die juristische Adresse bestätigen (in der Regel ein Garantieschreiben).
8. Eine Anordnung zur Ernennung eines Buchhalters oder eine Bescheinigung über die Abwesenheit eines Buchhalters in einer Abteilung einer ausländischen Organisation.

Dokumente, die ausländische Unternehmen russischen Regierungsbehörden zur Verfügung stellen, sind 12 Monate ab Ausstellungsdatum gültig.

Die Dokumente müssen die folgenden Informationen über das ausländische Unternehmen und seine auf dem Territorium der Russischen Föderation ansässigen Geschäftsbereiche enthalten (wenn diese Informationen nicht in den Papieren enthalten sind, müssen sie sie in Form zusätzlicher Daten den Regierungsdiensten der Russischen Föderation zur Verfügung stellen). ):

• Tätigkeitsrichtung der Organisation und ihrer Abteilungen;
• Standort des ausländischen Unternehmens;
• Kontaktdaten des Unternehmens selbst und seiner in Russland ansässigen Abteilungen (E-Mail, Internetadresse, Telefon);
• Informationen über den Leiter der Organisation, den Gründer der Hauptniederlassung (als natürliche oder juristische Person – Registrierungsnummer, Tag der Registrierung, Name und Adresse der Registrierungsbehörde, Steuerzahlercode), Leiter der Repräsentanz oder Zweigniederlassung ( Passdaten, Meldeadresse, Geburtsdatum und -ort, TIN );
• vollständiger Name des betreuenden Bankinstituts, Girokontonummer, SWIFT-Code;
• Größe des genehmigten Kapitals;
• die Anzahl der Mitarbeiter und die geplante Anzahl ausländischer Mitarbeiter der Niederlassung/Repräsentanz in Russland;
• Einkommen für das Vorjahr;
• Russische Geschäftspartner.

Legalisierung und Übersetzung von Dokumenten ausländischer Unternehmen

Jedes ausländische Dokument muss mit einer Apostille oder einem echten Beglaubigungsvermerk bei einer Konsularstelle im Ausland versehen sein.

Alle Dokumente werden bei russischen Regierungsbehörden ins Russische übersetzt. Die Übersetzung muss von einer für diesen Zweck akkreditierten Organisation angefertigt und anschließend von einem Notar oder dem Konsulat des Herkunftslandes beglaubigt werden.

Vollmachten und Entscheidungen bedürfen der notariellen Beglaubigung der darin enthaltenen Unterschriften und Vollmachten der Unterzeichner.

Russland hat mit einigen Staaten Vereinbarungen getroffen, die die Legalisierung von Dokumenten abschaffen. Wenn das Gründungsland Vertragspartei einer solchen Vereinbarung ist, muss es bei Geschäftstätigkeiten in der Russischen Föderation keine Papiere beglaubigen.

Kosten und Zeitpunkt des Verfahrens zur Registrierung einer ausländischen Repräsentanz in der Russischen Föderation

Für die Akkreditierung jeder in Russland eröffneten Niederlassung muss der Hauptsitz einer ausländischen Organisation eine staatliche Gebühr zahlen, deren Höhe für jeden Akkreditierungszeitraum 120.000 Rubel beträgt. Für die Akkreditierung einer Repräsentanz wird keine Gebühr erhoben.

Die Bearbeitungszeit für Dokumente beträgt:

• 18 Werktage bei der staatlichen Registrierungskammer;
• 5-10 Werktage bei der Industrie- und Handelskammer.

Die zusätzliche Zahlung an die staatliche Registrierungskammer für Dringlichkeit (Bereitstellung der Bescheinigung innerhalb von 5 Tagen) beträgt 15.000 Rubel; die Industrie- und Handelskammer führt keine dringenden Verfahren durch.

Darüber hinaus werden die Leistungen der staatlichen Registrierungskammer für die Ausstellung einer Akkreditierungsbescheinigung einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz eines ausländischen Unternehmens vergütet, wobei die Höhe der Vergütung je nach Akkreditierungszeitraum variiert:

Die russischen Steuerbehörden registrieren ein ausländisches Unternehmen innerhalb von 5 Werktagen als Steuerzahler.

Der Prozess zur Erlangung einer Genehmigung zur Einstellung ausländischer Arbeitskräfte durch eine Niederlassung eines ausländischen Unternehmens kann 3 bis 12 Wochen dauern. Die Fristen hängen von der Art der Arbeitserlaubnis ab.

Leiter einer ausländischen Einzelabteilung, seine Rechte und Pflichten

Erst danach kann ein ausländischer Staatsbürger zum Leiter einer Niederlassung oder Repräsentanz einer ausländischen Organisation mit Sitz in Russland ernannt werden. Um ausländisches Personal für die Arbeit in einer Niederlassung eines ausländischen Unternehmens zu gewinnen, ist außerdem die Einholung einer Sondergenehmigung erforderlich (kann erst nach Abschluss des Akkreditierungsverfahrens erteilt werden).

Die Interessen einer ausländischen juristischen Person zu vertreten, sie zu schützen, Befehle der Zentrale auszuführen und das Funktionieren einer separaten Abteilung auf dem Territorium Russlands sicherzustellen, sind die Hauptaufgaben des Leiters einer Niederlassung/Repräsentanz eines ausländischen Unternehmens.

Das geschäftsführende Organ (Generaldirektor) der Zentrale muss per Anordnung eine Person für die Position des Geschäftsführers ernennen, mit der ein Arbeitsvertrag abgeschlossen und die Vergütungsbedingungen für die Tätigkeit ausgehandelt werden.

Das Gehalt des Leiters einer Repräsentanz eines ausländischen Unternehmens richtet sich nach der Größe der ausländischen Gründungsorganisation und dem Umfang der ihm übertragenen Aufgaben.

Der Leiter einer separaten Abteilung eines ausländischen Unternehmens führt alle Handlungen auf der Grundlage der ihm erteilten Vollmacht und der Vorschriften über die Zweigniederlassung/Repräsentanz im Namen der Gründungsorganisation durch.

Der vom Leitungsorgan des ausländischen Unternehmens genehmigte Wortlaut der Vorschriften über die Zweigniederlassung/Repräsentanz legt das Verfahren zur Führung der Zweigniederlassung/Repräsentanz fest und beschreibt:

• Kontrollverfahren im Detail;
• die Methode, Regeln und Zeitpunkte der Übermittlung von Anweisungen von Unternehmensleitern an Abteilungsleiter;
• klare Anweisungen darüber, an wen der Manager berichtet und an wen er berichtet;
• Verfahren zur Überprüfung der Arbeit von Führungskräften.

Die Vollmacht wird dem Leiter persönlich und nicht der gesamten Abteilung erteilt und besagt:

• Datum der Registrierung;
• Liste der Befugnisse des Managers;
• sein Recht, Probleme zu lösen, die im Prozess der operativen und laufenden Arbeit auftreten;
• sein Recht, Verträge zu unterzeichnen, Transaktionen durchzuführen (die Vertragsbeträge können begrenzt werden, Einschränkungen hinsichtlich des Vertragsgegenstands können erklärt werden usw.);
• das Recht des Managers, ein Girokonto bei einem Bankinstitut (Rubel oder Fremdwährung) zu eröffnen und Geld zu verwalten;
• sein Recht, Vollmachten zu erteilen und seine Befugnisse im Falle unvorhergesehener Situationen zu übertragen, die Voraussetzungen für solche Handlungen.

Der Wechsel des Leiters der Repräsentanz ist keine persönliche Entscheidung der Gründer der Zentrale; über dieses Ereignis müssen die russischen Strukturen informiert werden, die die Aktivitäten der Abteilung steuern. Informationen hierzu müssen dokumentiert werden; auf dieser Grundlage werden entsprechende Änderungen im konsolidierten Register der akkreditierten Einheiten vorgenommen.

Buchhaltung und Reporting ausländischer Repräsentanzen

Nach der Registrierung ist eine separate Abteilung einer ausländischen Organisation verpflichtet, Buchhaltungsunterlagen zu führen, nämlich interne Berichte für die Zentrale zu erstellen. Es wird in der Sprache und in der Art und Weise erstellt, die durch die Gesetze des Staates vorgeschrieben sind, in dem die Muttergesellschaft ihren Sitz hat.

Schließung einer ausländischen Repräsentanz oder Niederlassung in Russland

Die Liquidation einer Repräsentanz oder Zweigniederlassung eines ausländischen Unternehmens ist ein Verfahren, das darauf abzielt, die Tätigkeit einer Abteilung zu beenden und sie vom Steueramt abzumelden.

Die Schließung einer Repräsentanz einer ausländischen Organisation in Russland muss nach den in der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehenen Regeln erfolgen.

Gründe für die Beendigung der Tätigkeit einer Repräsentanz können sein:

1. Ablauf der Akkreditierung, für deren Erneuerung nicht rechtzeitig gesorgt wurde.
2. Schließung des Hauptsitzes in dem Staat, in dem er registriert war.
3. Systematische Verstöße gegen russische Gesetze durch Abteilungen einer ausländischen Organisation und die anschließende Entscheidung der Akkreditierungsstelle, diese aufzulösen.
4. Beendigung eines internationalen Abkommens zwischen Russland und dem Staat, in dem das Unternehmen registriert ist, das auf der Grundlage dieses Abkommens eine Repräsentanz in der Russischen Föderation eröffnet hat.
5. Die Entscheidung, eine Repräsentanz zu schließen, wurde von den Gründern der Muttergesellschaft getroffen.

Bevor Sie mit dem Verfahren zur Schließung einer separaten Abteilung einer ausländischen Organisation beginnen, müssen Sie:

• Schreiben Sie einen Liquidationsantrag (Formular 15PFP), der durch die Unterschrift des Filialleiters oder einer bevollmächtigten Person beglaubigt ist und folgende Informationen enthält:
  • Gründe für die Beendigung der Geschäftstätigkeit;
  • Registrierungs Nummer;
  • Tag der Akkreditierung;
  • Gültigkeitsdauer der Genehmigung.
• Füllen Sie einen Antrag im Formular 11SN-Buchhaltung aus.
• Erstellen Sie eine notariell beglaubigte Kopie des offiziellen Protokolls der Sitzungsentscheidung zur Schließung der separaten Abteilung.
• Bereiten Sie Gründungsdokumente und Unternehmenssatzungen vor.
• Führen Sie Protokolle aller Sitzungen, in denen die Eröffnung einer Niederlassung/Repräsentanz beschlossen wurde, und ernennen Sie einen Leiter.
• Stellen Sie eine Bescheinigung aus, die die Schließung eines Girokontos bei einem Bankinstitut bestätigt.
• Erteilen Sie dem Leiter der Niederlassung/Repräsentanz eine Vollmacht.
• Erteilung einer Vollmacht für die Anwälte der ausländischen Firma, die mit der Abwicklung des Liquidationsverfahrens im Namen der Zentrale beauftragt werden.
• Heben Sie die zuvor erhaltene Bescheinigung über die Registrierung des Geräts in Russland auf, aus der Folgendes hervorgeht:
  • vorgenommene Änderungen;
  • Steuerzahlerzahlen.

Für die Abmeldung bei der Pensionskasse benötigen Sie zusätzlich:

• Antrag in Form der Pensionskasse Russlands;
• alle Meldungen an die Pensionskasse am Abschlusstag (2 Kopien im Original und Kopien in elektronischer Form);
• ein Auszug oder Auskunftsblatt des Finanzamtes;
• Mitteilung über die Abmeldung beim Bundessteueramt.

Für die Abmeldung von der Sozialversicherung benötigen Sie zusätzlich:

• Antrag in der durch die Verordnung Nr. 576 n vom 25. Oktober 2013 genehmigten Form;
• Liquidationsbericht (Formular 4 FSS);
• Mitteilung über die Höhe der Versicherungsprämien;
• Versicherungsbescheinigung (oder Bescheid);
• ein Ablehnungsschreiben über die verbleibenden Mittel auf dem Konto zugunsten der russischen Staatskasse (sofern das Geld nicht auf das Konto des Unternehmens abgebucht wird).

Um sich bei Rosstat abzumelden, müssen Sie Folgendes angeben:

• Benachrichtigung mit OKTEI-Codes;
• ein Schreiben mit der Aufforderung, die Einheit abzumelden.

Schritt-für-Schritt-Anleitung zur Liquidation einer Zweigniederlassung eines ausländischen Unternehmens mit Sitz in Russland:

• Organisation eines Treffens der Gründer der Muttergesellschaft und Beschlussfassung über die Liquidation.
• Erstellung aller erforderlichen Unterlagen, einschließlich Einkommenserklärung und Berechnung des vollen Steuerbetrags.
• Benachrichtigung von Interessenten, einschließlich Mitarbeitern.
• Durchführung von Personalveranstaltungen.
• Senden einer Benachrichtigung an MIFTS Nr. 47 über die Abmeldung und Beendigung des Geschäftsbetriebs der Abteilung (innerhalb von höchstens 15 Tagen ab dem Datum der Entscheidung über die Liquidation).
• Benachrichtigung der regionalen Zweigstelle der Pensionskasse über die Schließung einer Zweigstelle/Abteilung (innerhalb von 15 Tagen ab dem Datum der Entscheidung).
• Benachrichtigung der örtlichen Abteilung der Sozialversicherungskasse über die Schließung (innerhalb des gleichen Zeitrahmens wie MIFTS, Pensionskasse).
• Bestehen des Versöhnungsprozesses bei MIFNS:
  • in der Eingabeabteilung (mit Vorlage einer Gewinn- und Verlustrechnung);
  • in der Abteilung Schreibtischprüfungen (mit Vorlage eines Auszugs über Transaktionen auf dem Girokonto);
  • in der Abteilung für die Arbeit mit Steuerzahlern und der Schuldenregulierungsabteilung (mit Vorlage eines Registers mit Informationen über das Einkommen der Mitarbeiter der Abteilung und Abstimmung der Steuerzahlungen);
• Einreichen eines Antrags beim MIFTS, um das Schließungsverfahren abzuschließen.
• Abmeldung bei der Pensionskasse Russlands.
• Abmeldung von der Sozialversicherungskasse.
• Erhalt der Abmeldebenachrichtigung von Rosstat.
• Schließung eines Bankkontos.

Die Prüfung von Dokumenten und Anträgen auf Schließung einer separaten Abteilung dauert ab dem Datum der Einreichung der Unterlagen bei den Steuerbehörden 14 Tage; die gesamte Liquidationsfrist beträgt ca. 30 Tage.

Sofern Inspektionen erforderlich sind, verzögert sich der Prozess bis zu deren endgültigem Abschluss und dauert etwa 3 Monate.

Die Pensionskasse gibt ihren Entscheid innerhalb von 10 Tagen bekannt, die Sozialversicherungskasse benötigt nur eine Woche.

Im Allgemeinen dauert der gesamte Prozess der Schließung einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz, beginnend mit der Vorbereitung der Unterlagen und endend mit dem Erlass einer Entscheidung durch die Steuerbehörden und außerbudgetäre Mittel, etwa sechs Monate.

Wie ein ausländisches Unternehmen eine Repräsentanz oder Niederlassung in Russland eröffnen kann: Video

Veröffentlichung

Um Aktivitäten in einem anderen Land durchzuführen, muss ein Unternehmen ständig in dem Gebiet „präsent“ sein, in dem sich seine Gegenparteien und potenziellen Kunden befinden, wo die günstigsten Bedingungen für den Verkauf der Produkte des Unternehmens geschaffen wurden. Die Notwendigkeit einer solchen Präsenz erfordert die Schaffung von Geschäftsbereichen juristischer Personen auf dem Territorium anderer Staaten. Die Eröffnung solcher Einheiten und ihre Tätigkeit unterliegen dem innerstaatlichen Recht des Staates, in dem sie ihren Sitz haben, und unterliegen auch dem Gesetz
der Staat, in dem die juristische Person gegründet und registriert wird.

Um geschäftliche Aktivitäten in der Russischen Föderation auszuüben, benötigt eine ausländische Organisation die Registrierung in Form einer Zweigniederlassung, Repräsentanz oder Abteilung (Abb. 1). In diesem Fall wird der Zweigniederlassung der Vorzug gegeben, da eine Zweigniederlassung im Gegensatz zu einer Repräsentanz gewerbliche Tätigkeiten ausüben und Gewinne erwirtschaften kann. In der Regel wird eine Repräsentanz gegründet, wenn ein ausländisches Unternehmen erstmals in den russischen Markt einsteigt oder Marktforschung betreibt, sowie um russischen Kunden Zugang zur im Ausland ansässigen Muttergesellschaft zu ermöglichen.

Sowohl die Zweigniederlassung als auch die Repräsentanz unterliegen der Akkreditierungspflicht und sind bei der staatlichen Registrierungskammer registriert. Die Abteilung ist nicht akkreditiert, aber auch Steuerzahler. Eine Zweigniederlassung einer ausländischen Organisation hat ab dem Zeitpunkt der Akkreditierung das Recht, auf dem Territorium der Russischen Föderation Geschäftstätigkeiten auszuüben. Ausländische Organisationen unterliegen der Registrierung bei den Steuerbehörden der Russischen Föderation gemäß der geltenden Gesetzgebung 1.

Die Besonderheit des Steuerstatus ausländischer juristischer Personen besteht darin, dass die Befugnisse der Russischen Föderation zur Steuererhebung durch internationale Steuerabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung mit einer Reihe von Ländern geregelt werden. Diese Abkommen legen lediglich das Verfahren zur Abgrenzung der Rechte jedes Staates im Bereich der Besteuerung von Organisationen fest, die einen Besteuerungsgegenstand in einem anderen Staat haben. Die Modalitäten zur Umsetzung der Bestimmungen dieser Vereinbarungen (das Verfahren zur Berechnung, Zahlung von Steuern, Einziehung nicht rechtzeitig gezahlter Steuern sowie Haftung für vom Steuerzahler begangene Verstöße) werden durch die innerstaatlichen Vorschriften des Steuerrechts bestimmt.

Betriebsstätte

Es gibt auch den Begriff der „Betriebsstätte einer ausländischen Organisation“ im steuerlichen Sinne. Hierbei handelt es sich um eine separate Abteilung (Zweigniederlassung, Repräsentanz, Abteilung) oder andere Geschäftsstelle, über die eine Organisation in der Russischen Föderation regelmäßig Geschäftsaktivitäten im Zusammenhang mit Folgendem durchführt:

• Nutzung des Untergrunds und/oder anderer natürlicher Ressourcen;
• Durchführung von Bau, Installation, Installation, Montage, Wartung und Betrieb von Geräten;
• Verkauf von Waren aus Lagerhäusern auf russischem Territorium;
• Ausführung sonstiger Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen, Durchführung sonstiger Tätigkeiten.

1. das Vorhandensein einer separaten Abteilung oder eines anderen Tätigkeitsortes auf dem Territorium der Russischen Föderation;
2. Durchführung von Geschäftstätigkeiten einer ausländischen Organisation auf dem Territorium der Russischen Föderation;
3. solche Aktivitäten regelmäßig durchzuführen.

Die Definition der unternehmerischen Tätigkeit ist im Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation (im Folgenden als Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation bezeichnet) enthalten: „Unternehmerische Tätigkeit ist eine selbständige Tätigkeit, die auf eigenes Risiko ausgeübt wird und darauf abzielt, systematisch Gewinne daraus zu erzielen.“ Nutzung von Eigentum, Verkauf von Waren, Ausführung von Arbeiten oder Erbringung von Dienstleistungen durch Personen, die in dieser Eigenschaft in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise registriert sind“ (Teil 3, Satz 1, Artikel 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Regelmäßige Geschäftstätigkeiten bedeuten, dass das Unternehmen in der Russischen Föderation für einen Zeitraum von mehr als 30 Kalendertagen kontinuierlich oder insgesamt für ein Jahr Tätigkeiten ausübt oder dies beabsichtigt. In diesem Fall ist er verpflichtet, sich beim Finanzamt am Ort der Tätigkeit anzumelden.

Die Tätigkeit eines ausländischen Unternehmens kann dann als „zur Gründung einer Betriebsstätte führend“ qualifiziert werden, wenn die genannten Merkmale gleichzeitig vorliegen. Dementsprechend ist das Unternehmen in diesem Fall verpflichtet, sich bei den Steuerbehörden der Russischen Föderation zu registrieren.

Wenn eine ausländische Organisation keine ständige Repräsentanz in Russland hat, aber beispielsweise eine Transaktion auf ihrem Territorium durchführt, fungiert in diesem Fall die russische Organisation als Steuerbevollmächtigter (die Person, die dem Ausländer Einkünfte zahlt). Organisation).

Finanzberichte

Eine ausländische Organisation, die auf dem Territorium der Russischen Föderation registriert ist und dort tätig ist, ist verpflichtet, Buchführungsunterlagen zu führen, was im Bundesgesetz „Über die Rechnungslegung“ 3 sowie in der Rechnungslegungsverordnung 4 (im Folgenden „Verordnung“ genannt) festgelegt ist. .

Voraussetzung für die Führung von Buchhaltungsunterlagen ist die Eigentumsisolierung der Organisation (Ziffer 10 der Verordnung). Danach bildet eine Zweigniederlassung oder Repräsentanz, die die Funktionen einer juristischen Person wahrnimmt, die Ergebnisse selbstständig durchgeführter Geschäftsvorfälle auf den entsprechenden Buchführungskonten ab.

Zu Beginn des Geschäftsjahres müssen Zweigniederlassungen und Repräsentanzen eine Rechnungslegungsrichtlinie genehmigen, die die Methoden der Rechnungslegung regelt. Die Anforderungen an die Erstellung der Rechnungslegungsgrundsätze einer Organisation und deren Gestaltung werden durch PBU 1/98 geregelt, das die Grundlage für die Gestaltung (Auswahl und Begründung) der Rechnungslegungsgrundsätze von Organisationen festlegt, die juristische Personen nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation sind (außer Kreditinstitute und Haushaltsinstitute). Die Erstellung einer Rechnungslegungsrichtlinie, die die Leistungsindikatoren und die Rechnungslegung der Organisation widerspiegelt, ist obligatorisch.

Darüber hinaus unterliegen alle ausländischen Organisationen der Pflicht, Steuerunterlagen zu führen und Steuerbuchhaltungsrichtlinien zu erstellen. Die Steuerbuchhaltung wird durchgeführt, um vollständige und verlässliche Informationen über das Verfahren zur Bilanzierung der vom Steuerpflichtigen im Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) getätigten Geschäftsvorfälle zu erhalten und internen und externen Nutzern Informationen zur Verfügung zu stellen, die ihnen die Kontrolle ermöglichen die Richtigkeit, Vollständigkeit und Aktualität der Steuerberechnung und deren Zahlung an den Haushalt.

Derzeit sind die Pflicht zur Führung von Steuerunterlagen sowie allgemeine Anforderungen an die Organisation und Führung von Steuerunterlagen in Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. Das Verfahren zur Führung der Steuerbuchhaltung wird vom Steuerpflichtigen in der Rechnungslegungsrichtlinie für Steuerzwecke festgelegt, die durch die entsprechende Anordnung (Anweisung) des Leiters genehmigt wird (Artikel 313 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ausländische Organisationen, die nach den Gesetzen der Russischen Föderation Steuerzahler sind, sind verpflichtet, sich bei den russischen Steuerbehörden am Ort der Registrierung zu melden und der Steuerbehörde Berichte vorzulegen. Allgemeine Fragen der Steuerberichterstattung werden in Teil 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert, und das Verfahren zur Erstellung und Einreichung von Steuererklärungen und Steuerberechnungen für bestimmte Steuerarten wird in den entsprechenden Kapiteln von Teil 2 der Abgabenordnung festgelegt der Russischen Föderation.

Bei der Steuerberichterstattung handelt es sich um eine Reihe von Steuerberechnungen. Jeder Steuervoranschlag wird innerhalb der entsprechenden Fristen eingereicht. Der Umfang der Meldungen (Anzahl der eingereichten Steuerberechnungen) für ausländische Organisationen kann variieren.

Satz 1 der Kunst. 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass jeder Steuerpflichtige für jede von ihm zu zahlende Steuer eine Steuererklärung abgeben muss, sofern die Gesetzgebung zu Steuern und Gebühren nichts anderes vorsieht. Dabei richtet sich die Pflicht des Steuerpflichtigen zur Abgabe einer Steuererklärung für eine bestimmte Steuerart nicht nach der Höhe der zu zahlenden Steuer, sondern nach den gesetzlichen Bestimmungen über diese Steuerart die entsprechende Person wird als einer ihrer Zahler eingestuft.

Für die Abgabe von Meldungen und die Zahlung von Steuern gibt es Melde- und Steuerzeiträume. Bei vielen Steuern ist der Berichtszeitraum jedes Quartal und der Steuerzeitraum ein Kalenderjahr. Wenn am Ende der Steuerperiode in bestimmten Fällen die Möglichkeit besteht, Steuererklärungen in vereinfachter Form abzugeben, werden am Ende der Steuerperiode Steuererklärungen vollständig und mit allen erforderlichen Angaben abgegeben.

Die Richtigkeit und Vollständigkeit der in der Steuererklärung und im Tätigkeitsbericht gemachten Angaben wird durch die Unterschriften des Leiters der Repräsentanz und des Hauptbuchhalters der Organisation oder bevollmächtigter Vertreter sowie durch das Siegel der Organisation bestätigt.

Der Informationsaustausch zwischen Steuerpflichtigen und Steuerbehörden über Kommunikationskanäle wird durch das Verfahren zur Abgabe einer Steuererklärung in elektronischer Form 5 geregelt.

Das Gesetz „Über die elektronische digitale Signatur“ 6 bietet eine Rechtsgrundlage für den Aufbau von Geschäftsbeziehungen zwischen dem Staat, vertreten durch die Steuerbehörden, und den Steuerzahlern in Echtzeit. Gemäß diesem Gesetz erhält ein mit einer elektronischen digitalen Signatur unterzeichnetes Dokument in elektronischer Form den Status eines Originals, das es Steuerzahlern und Steuerbehörden ermöglicht, vertrauliche Informationen über elektronische Kommunikationskanäle auszutauschen.

Die Erklärung kann auf Initiative des Steuerpflichtigen elektronisch eingereicht werden, wenn die Steuerbehörde über die technischen Mittel und Möglichkeiten verfügt, sie gemäß den vom Föderalen Steuerdienst genehmigten Standards, Formaten und Verfahren zu empfangen und zu verarbeiten. Derzeit haben alle Steuerinspektoren der Stadt Moskau die Möglichkeit, Buchhaltungs- und Steuerberichte über Telekommunikationskanäle zu akzeptieren, und alle Steuerzahler – juristische Personen der Stadt Moskau, auf Wunsch auch ausländische Organisationen – haben die Möglichkeit, Steuer- und Buchhaltungsberichte einzureichen Berichterstattung in elektronischer Form, Ablehnung der Bereitstellung in Papierform.

Eine Organisation, die aus einzelnen Abteilungen besteht, reicht am Ende jedes Berichts- und Steuerzeitraums bei den Steuerbehörden an ihrem Standort eine Steuererklärung für die gesamte Organisation mit Verteilung auf die einzelnen Abteilungen ein.

Gemäß Absatz 4 der Kunst. 307 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wenn eine ausländische Organisation mehr als eine Zweigniederlassung auf dem Territorium der Russischen Föderation hat, die Tätigkeiten, die zur Bildung einer ständigen Repräsentanz führen, für jede Zweigniederlassung die Steuerbemessungsgrundlage und die Steuer Der Betrag wird gesondert berechnet. Hierzu erstattet jede Abteilung an ihrem Standort Meldungen.

Zusammen mit der Steuerberichterstattung legen ausländische juristische Personen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation tätig sind, einen jährlichen Tätigkeitsbericht 7 vor, unabhängig vom Steuerstatus und den Finanzergebnissen der Tätigkeiten im Berichtsjahr. Der Bericht spiegelt die Besonderheiten der Funktionsweise einer ausländischen Repräsentanz, Niederlassung oder Niederlassung auf dem Territorium der Russischen Föderation wider.

Gewinnsteuer

Bei ausländischen Organisationen handelt es sich bei dem Gewinn um Einnahmen, die durch ständige Repräsentanzen erzielt werden, abzüglich der Höhe der diesen Repräsentanzen entstandenen Aufwendungen, die wirtschaftlich gerechtfertigt sind. Zu den Einkünften zählen in diesem Fall Einkünfte aus dem Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) und Eigentumsrechten sowie nicht betriebliche Einkünfte aus Kapitalbeteiligungen an anderen Organisationen in Form einer positiven (negativen) Wechselkursdifferenz, die sich aus der Abweichung des Verkaufs ergibt (Kauf-)Wechselkurs der Fremdwährung vom offiziellen Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation zum Zeitpunkt der Übertragung des Eigentums an Fremdwährung, aus Leasing (Untervermietung) von Eigentum, in Form von Zinsen, die im Rahmen von Darlehensverträgen, Krediten usw. erhalten wurden die Form positiver Wechselkursdifferenzen, die sich aus der Neubewertung von Immobilien in Form von Fremdwährungswerten usw. ergeben ( Artikel 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Besteuerungszeitraum für die Einkommensteuer beträgt ein Jahr, die Berichtszeiträume sind Viertel, sechs Monate und neun Monate (Artikel 285 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Steuersatz beträgt 20 % und wird in Höhe von 2 % an den Bundeshaushalt und in Höhe von 18 % an die Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation ausgeschüttet (Artikel 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gemäß Absatz 8 der Kunst. 307 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über eine ständige Repräsentanz tätig sind (die gemäß Artikel 246 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Einkommensteuerzahler in der Russischen Föderation anerkannt sind) , reichen Sie eine Steuererklärung 8 auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuer-(Melde-)Zeitraums bei der Steuerbehörde am Standort der ständigen Repräsentanz ein diese Organisation in der Art und Weise und innerhalb der Fristen, die in Art. festgelegt sind. 289 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das Dokument wird von allen ausländischen Organisationen ausgefüllt und eingereicht, unabhängig von ihrem Steuerstatus und ihrer finanziellen Leistungsfähigkeit.

Wenn eine ausländische Organisation keine ständige Niederlassung hat, aber bestimmte Tätigkeiten ausübt, die ihr Einnahmen aus Quellen in der Russischen Föderation bringen, wird die Einkommensteuer vom Steuerbevollmächtigten (russische oder ausländische Organisation) einbehalten, der auch eine Steuererklärung abgibt. Die Steuer wird gleichzeitig mit der Einkommensübertragung abgeführt.

Artikel 289 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass Steuerzahler verpflichtet sind, Steuererklärungen einzureichen, unabhängig davon, ob sie zur Zahlung von Einkommensteuer und Steuervorauszahlungen verpflichtet sind, sowie von den Merkmalen der Berechnung und Zahlung der Steuer in der von der Steuerbehörde festgelegten Weise Kodex der Russischen Föderation.

Mehrwertsteuer

Ausländische Organisationen, die Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) über ständige Niederlassungen auf dem Territorium der Russischen Föderation verkaufen, zahlen auf der gleichen Grundlage wie russische Organisationen die Mehrwertsteuer. Gemäß Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berechnen und zahlen sie die Mehrwertsteuer an den Haushalt und übermitteln den Steuerbehörden allgemein Berichte.

Gegenstand der Besteuerung ist der Verkauf von Waren, Dienstleistungen und Arbeiten auf dem Territorium der Russischen Föderation (Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Steuerzeitraum ist vierteljährlich (Artikel 263 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Steuersatz beträgt 18 % (Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Kontrolle über die korrekte Berechnung der Mehrwertsteuer und die Rechtzeitigkeit ihrer Zahlung an den Haushalt erfolgt durch die Steuerbehörden am Standort der Organisation. Die Erklärung 9 wird am Standort der Organisation abgegeben.

Eine ausländische Organisation, die keine ständige Repräsentanz in der Russischen Föderation hat, ist ein Mehrwertsteuerzahler, auch wenn sie nicht bei den Steuerbehörden registriert ist. In diesem Fall erfolgt die Berechnung, Einbehaltung und Übertragung der Mehrwertsteuer durch einen Steuerbevollmächtigten – eine Gegenpartei einer ausländischen Organisation, die für Steuerzwecke in der Russischen Föderation registriert ist (Abb. 2).

Gemäß Art. Gemäß Artikel 161 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Steuerbemessungsgrundlage bestimmt, wenn Steuerpflichtige – ausländische Personen, die nicht bei den Steuerbehörden als Steuerzahler registriert sind – Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation verkaufen Einkünfte aus dem Verkauf dieser Güter (Arbeit, Dienstleistungen) unter Berücksichtigung der Steuer. Darüber hinaus wird die Steuerbemessungsgrundlage für jede Transaktion, bei der es um den Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) geht, gesondert ermittelt.

Wenn als Ort der Ausführung der Arbeiten (Dienstleistungen) das Hoheitsgebiet eines ausländischen Staates anerkannt wird, unterliegen diese Vorgänge im Hoheitsgebiet der Russischen Föderation nicht der Besteuerung (Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus unterliegen die an Lieferanten bei der Erbringung dieser Arbeiten (Dienstleistungen) gezahlten Mehrwertsteuerbeträge für diese Vorgänge nicht dem Steuerabzug (Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die entsprechenden Steuerbeträge werden in den Arbeitskosten (Dienstleistungen) berücksichtigt (Absatz 2, Absatz 2, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und unterliegen keiner Erstattung aus dem Haushalt.

Vermögenssteuer

Gemäß Art. 373 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Steuerzahler der Grundsteuer Organisationen, die Eigentum besitzen, das gemäß dem Gesetz als Steuergegenstand anerkannt ist.

Für ausländische Organisationen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation über eine ständige Repräsentanz tätig sind, handelt es sich bei dem Gegenstand um bewegliches und unbewegliches Vermögen im Zusammenhang mit Anlagevermögen sowie um im Rahmen eines Konzessionsvertrags erhaltenes Vermögen (Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ). Für ausländische Organisationen, die keine ständige Repräsentanz haben, handelt es sich bei dem Objekt um Immobilien, die sich auf dem Territorium der Russischen Föderation befinden und ihnen gehören, sowie um Immobilien, die im Rahmen eines Konzessionsvertrags erworben wurden.

Die Steuerbemessungsgrundlage für die Grundsteuer ist definiert als der durchschnittliche Jahreswert des als Steuergegenstand anerkannten Vermögens, berücksichtigt zu seinem Restwert, ermittelt nach dem festgelegten Rechnungslegungsverfahren, das in der Rechnungslegungsrichtlinie genehmigt ist (Artikel 375 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation).

Berichtszeiträume sind Quartale, Halbjahre und neun Monate. Der Besteuerungszeitraum beträgt ein Jahr (Artikel 379 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Steuersatz beträgt 2,2 % (Artikel 380 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gemäß Absatz 2 der Kunst. 375 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die Steuerbemessungsgrundlage in Bezug auf Immobilienobjekte ausländischer Organisationen, die in der Russischen Föderation nicht über ständige Repräsentanzen tätig sind, sowie in Bezug auf Immobilienobjekte, die nicht damit in Zusammenhang stehen Aktivitäten dieser Organisationen in der Russischen Föderation durch ständige Repräsentanzen werden als Inventarwert dieser Objekte gemäß den Daten des technischen Inventars der Behörden anerkannt. Informationen über den Inventarwert jedes solchen Objekts, das sich auf dem Territorium der entsprechenden konstituierenden Einheit der Russischen Föderation befindet, müssen der Steuerbehörde am Standort dieser Objekte durch autorisierte Stellen und spezialisierte Organisationen gemeldet werden, die Buchhaltung und technische Inventarisierung durchführen von Immobilienobjekten.

Ausländische Organisationen, die Steuerzahler der Grundsteuer sind, sind verpflichtet, nach Ablauf des Steuer-(Melde-)Zeitraums Steuererklärungen bei den Steuerbehörden am Standort ihrer ständigen Repräsentanzen sowie am Standort von Immobilienobjekten einzureichen im Zusammenhang mit ihren Aktivitäten in der Russischen Föderation durch ständige Repräsentanzen. auf Grundstück 10.

Versicherungsprämien

Ausländische Repräsentanzen beschäftigen Einzelpersonen, mit denen arbeits- und zivilrechtliche Verträge geschlossen werden, in denen Zahlungen und sonstige Vergütungen für die Erbringung von Arbeiten und Dienstleistungen geleistet werden. Für diese Zahlungen fallen Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation (PF RF), die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation (FSS RF) und die Föderale obligatorische Krankenversicherungskasse (MHIF) an 11 . Der Berechnungszeitraum für die Versicherungsprämien ist das Kalenderjahr, die Berichtszeiträume sind das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate des Kalenderjahres.

Als „Kosten des Versicherungsjahres“ wird der Geldbetrag bezeichnet, der einem Versicherten im Rahmen der Sozialversicherungspflicht in den Haushalt des entsprechenden staatlichen Sonderfonds eingeht. Dieser Betrag ergibt sich aus dem Produkt aus dem Mindestlohn (festgelegt durch Bundesgesetz zu Beginn des Geschäftsjahres, für das Versicherungsprämien gezahlt werden) und dem Satz der Versicherungsbeiträge an den entsprechenden staatlichen Sonderfonds, erhöht um das Zwölffache. Die Versicherungsprämiensätze sind wie folgt:

• 26 % werden an die Pensionskasse der Russischen Föderation gezahlt;
• in der Sozialversicherungskasse - 2,9 %,
• in der gesetzlichen Krankenversicherung des Bundes - 5,1 %.

Einkommensteuer

Steuerpflichtige für die Einkommensteuer sind natürliche Personen: Einwohner und Nichtansässige der Russischen Föderation. Einwohner sind Personen, die sich in den nächsten 12 aufeinanderfolgenden Monaten mindestens 183 Kalendertage auf dem Territorium der Russischen Föderation aufhalten. In diesem Fall wird die Aufenthaltsdauer nicht durch Reisen außerhalb der Russischen Föderation zur kurzfristigen (weniger als sechs Monate) Behandlung oder Ausbildung unterbrochen (Artikel 207 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Einwohner zahlen einen Steuersatz von 13 %, Nichtansässige 30 % (Artikel 224 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gegenstand der Besteuerung sind Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation und außerhalb der Russischen Föderation (für ansässige natürliche Personen) sowie aus Quellen in der Russischen Föderation (für nicht ansässige natürliche Personen) (Artikel 209 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ständige Vertretungen ausländischer Organisationen in der Russischen Föderation (Steuerbevollmächtigte) berechnen, behalten und zahlen die Einkommensteuer.

Gemäß Absatz 7 der Kunst. Gemäß Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Steuerbevollmächtigte mit getrennten Abteilungen verpflichtet, die berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge für natürliche Personen sowohl an ihrem Standort als auch am Standort jeder einzelnen Abteilung zu überweisen. In diesem Fall wird die Höhe der an den Haushalt am Standort der einzelnen Abteilung zu zahlenden Steuer auf der Grundlage der Höhe der steuerpflichtigen Einkünfte ermittelt, die den Mitarbeitern dieser einzelnen Abteilungen zufließen und an diese ausgezahlt werden.

Steuerbevollmächtigte führen Aufzeichnungen über die von ihnen erhaltenen Einkünfte natürlicher Personen und übermitteln den Steuerbehörden außerdem Informationen über die Einkünfte natürlicher Personen für den Steuerzeitraum in Bezug auf aufgelaufene und einbehaltene Beträge (Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Steuerzeitraum ist ein Kalenderjahr (Artikel 216 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die entsprechenden Informationen sollten am Ort der Registrierung der ständigen Repräsentanz der ausländischen Organisation im Formular 2-NDFL eingereicht werden, das am Ende des Jahres eingereicht wird, spätestens jedoch am 30. April des Jahres, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt ( Artikel 229 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Grundsteuer

Die Grundsteuer wird von Organisationen (einschließlich ausländischer Unternehmen) und Einzelpersonen gezahlt, die Grundstücke aufgrund des Eigentumsrechts, der dauerhaften (unbefristeten) Nutzung oder des lebenslangen erblichen Besitzes besitzen (Artikel 388 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gegenstand der Besteuerung sind Grundstücke (Artikel 386 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Steuerbemessungsgrundlage wird für jedes Grundstück und sogar für jeden Anteil separat ermittelt – dies ist der Katasterwert zum 1. Januar des Jahres, dem Steuerzeitraum (Artikel 390 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Steuerzeitraum ist ein Kalenderjahr. Berichtszeiträume sind das erste, zweite und dritte Quartal des Kalenderjahres (Artikel 393 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Erklärung 12 wird beim Finanzamt am Standort des Grundstücks abgegeben. Eine ausländische Organisation berechnet die Höhe der Steuer selbstständig und zahlt sie an den lokalen Haushalt am Standort der Grundstücke (Gemeinden oder Dorfräte) ab. Die Höhe der Grundsteuer wird als prozentualer Anteil der Steuerbemessungsgrundlage berechnet, der dem Steuersatz entspricht (Artikel 396 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Grenze des Steuersatzes wird auf Bundesebene festgelegt: von 0,3 % bis 1,5 % des Katasterwerts des Grundstücks (Artikel 394 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Transportsteuer

Steuerzahler sind Personen, auf die Fahrzeuge zugelassen sind, die als Steuergegenstand anerkannt sind (Artikel 358 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gegenstand sind Autos, Motorräder, Motorroller, Busse und andere Wasser- und Luftfahrzeuge, die in der vorgeschriebenen Weise zugelassen sind (Artikel 358 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Steuersätze werden durch die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation in Abhängigkeit von der Motorleistung pro PS des Fahrzeugmotors festgelegt (Artikel 361 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Steuerzeitraum ist das Kalenderjahr, die Berichtsquartale sind das erste, zweite und dritte Quartal (Artikel 360 ​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Steuererklärung 13 ist spätestens am 1. Februar des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Jahres einzureichen.

Die Zahlung von Steuern und Vorauszahlungen erfolgt durch den Steuerzahler am Standort der Fahrzeuge; das Verfahren und die Fristen werden durch die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation festgelegt (Artikel 363 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

1 Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 5. April 2012 Nr. ММВ-7-6/80@ „Über die Genehmigung von Formularen, das Verfahren zum Ausfüllen dieser Formulare und die Formate der Dokumente, die bei der Registrierung ausländischer Organisationen bei den Steuerbehörden verwendet werden.“ ”
2 Artikel des Musterabkommens über Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. - http://www.oecd.org/dataoecd/43/57/42219418.pdf.
3 Am 1. Januar 2013 tritt das neue Gesetz „Über die Rechnungslegung“ vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ in Kraft.
4 Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 29. Juli 1998 Nr. 34n „Über die Genehmigung der Vorschriften zur Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in der Russischen Föderation.“
5 Beschluss des Ministeriums der Russischen Föderation für Steuern und Abgaben vom 2. April 2002 Nr. BG-3-32/169 „Über die Genehmigung des Verfahrens zur Abgabe einer Steuererklärung in elektronischer Form über Telekommunikationskanäle.“
6 Bundesgesetz „Über die elektronische digitale Signatur“ (geändert durch das Bundesgesetz vom 8. November 2007 Nr. 258-FZ).
7 Verordnung des Ministeriums der Russischen Föderation für Steuern und Abgaben vom 16. Januar 2004 Nr. BG-3-23/19 „Über die Genehmigung der Form des Jahresberichts über die Aktivitäten einer ausländischen Organisation in der Russischen Föderation.“
8 Verordnung des Ministeriums der Russischen Föderation für Steuern und Abgaben vom 5. Januar 2004 Nr. BG-3-23/1 „Über die Genehmigung des Steuererklärungsformulars für die Einkommensteuer einer ausländischen Organisation und die Einführung von Änderungen und Ergänzungen dazu Anweisungen zum Ausfüllen.“
9 Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 15. Oktober 2009 Nr. 104n „Über die Genehmigung des Formulars der Steuererklärung für die Mehrwertsteuer und des Verfahrens zum Ausfüllen.“
10 Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 24. November 2011 Nr. ММВ-7-11/895 „Über die Genehmigung von Formularen und Formaten für die elektronische Einreichung von Steuererklärungen und Steuerberechnungen für die Vorauszahlung der Grundsteuer von Organisationen und.“ Verfahren zum Ausfüllen.“
11 Bundesgesetz „Über Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, die Föderale obligatorische Krankenversicherungskasse.“
12 Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 28. Oktober 2011 Nr. ММВ-7-11/696@ „Über die Genehmigung des Formulars und Formats für die Abgabe einer Steuererklärung zur Grundsteuer in elektronischer Form und des Verfahrens zum Ausfüllen.“ es raus.“
13 Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 13. April 2006 Nr. 65n „Über die Genehmigung des Steuererklärungsformulars für die Transportsteuer und das Verfahren zum Ausfüllen.“