Úvod

Každý podnik, který začíná svou výrobní a ekonomickou činnost, musí mít určité množství peněz. Za tyto peněžní prostředky podnik nakupuje suroviny, materiál, pohonné hmoty na trhu nebo od jiných podniků na základě smluv, platí účty za elektřinu, vyplácí mzdy svým zaměstnancům, nese náklady na vývoj nových produktů, to vše představuje jeden z nejdůležitějších parametry řízení, které dostalo název „pracovní kapitál podniku“.

V tržních podmínkách se pracovní kapitál stává obzvláště důležitým. Představují totiž část produktivního kapitálu, který v celém rozsahu převádí svou hodnotu na nově vytvořený produkt a na konci každého kapitálového oběhu se vrací podnikateli v hotovosti.

Pracovní kapitál je tedy důležitým kritériem při určování zisku podniku.

Metody přidělování pracovního kapitálu.

Používají se následující hlavní metody přidělování pracovního kapitálu:

 Metoda přímého počítání. Tato metoda spočívá v tom, že se nejprve určí výše zálohy pracovního kapitálu do každého prvku a poté se sečte a určí se celková výše standardu.

 Analytická metoda. Uplatňuje se v případě, kdy plánovací období nepočítá s významnými změnami provozních podmínek podniku ve srovnání s předchozím. V tomto případě se výpočet standardního pracovního kapitálu provádí na agregovaném základě s přihlédnutím ke vztahu mezi tempem růstu objemu výroby a velikostí normalizovaného pracovního kapitálu v předchozím období.

 Koeficientová metoda. V tomto případě je nová norma určena na základě staré normy tak, že se v ní provedou změny s přihlédnutím k podmínkám výroby, dodávek, prodeje výrobků (práce, služby) a kalkulací.

V praxi je nejvhodnější použít metodu přímého počítání. Výhodou této metody je její spolehlivost, která umožňuje provádět co nejpřesnější výpočty dílčích i agregovaných norem. Soukromé standardy zahrnují standardy pracovního kapitálu ve výrobních zásobách: suroviny, základní a pomocné materiály, nakupované polotovary, komponenty, palivo, nádoby, MBP, náhradní díly; nedokončená výroba a polotovary vlastní výroby; ve výdajích příštích období; hotové výrobky. Zvláštnost každého prvku určuje specifika standardizace.

Standard pro provozní kapitál zálohovaný v surovinách, základních materiálech a nakupovaných polotovarech je určen vzorcem:

N=R*D, Kde

N - standardní pracovní kapitál v zásobách surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů;

P - průměrná denní spotřeba surovin, materiálu a nakupovaných polotovarů;

D - skladová norma ve dnech.

Průměrná denní spotřeba za sortiment spotřebovávaných surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů se vypočte tak, že součet jejich nákladů za příslušné čtvrtletí se vydělí počtem dnů ve čtvrtletí.

Stanovení normy zásob je nejnáročnější a nejdůležitější součástí přidělování. Skladová norma je stanovena pro každý druh nebo skupinu materiálů. Pokud se používá mnoho druhů surovin a zásob, pak je standard stanoven pro hlavní typy, které zabírají nejméně 70-80% celkových nákladů.

Norma zásob ve dnech pro určité druhy surovin, materiálů a polotovarů je stanovena na základě doby potřebné k vytvoření zásob přepravních, přípravných, technologických, běžných skladových a pojistných.

 Doprava skladem je nutné v případech, kdy doba pohybu nákladu v tranzitu přesáhne dobu pohybu dokladů pro jeho úhradu. Přepravní sklad je zajišťován zejména v případě plateb za materiál na základě platby předem. Přepravní zásoba ve dnech je definována jako rozdíl mezi počtem dnů přepravy nákladu a počtem dnů pohybu a úhrady dokladů za tento náklad.

 Přípravná zásoba. Zajišťuje se v souvislosti s náklady na příjem, vykládku a skladování surovin. Je stanovena na základě zavedených standardů nebo skutečně stráveného času.

 Technologické zásoby. Tato zásoba se zohledňuje pouze u těch druhů surovin, u kterých je v souladu s technologií výroby nezbytná předběžná příprava výroby (sušení, držení surovin, ohřev, usazování a další přípravné operace). Jeho hodnota se vypočítává podle zavedených technologických norem.

 Aktuální skladové zásoby. Uznává se, že zajišťuje kontinuitu výrobního procesu mezi dodávkami materiálů, a proto je v průmyslu zásadní. Množství skladových zásob závisí na frekvenci a rovnoměrnosti dodávek a také na frekvenci zavádění surovin do výroby. Základem pro výpočet aktuální skladové zásoby je průměrná doba trvání intervalu mezi dvěma sousedními dodávkami daného druhu suroviny. Délka intervalu mezi dodávkami je stanovena na základě smluv, objednávek, harmonogramů nebo na základě skutečných údajů za uplynulé období. V případech, kdy tento druh suroviny pochází od více dodavatelů, se předpokládá aktuální skladová zásoba 50 % dodacího intervalu. V podnicích, kde suroviny pocházejí od jednoho dodavatele a počet použitých druhů hmotného majetku je omezený, lze normu zásob odebírat ve výši 100 % intervalu dodávek.

 Bezpečnostní zásoby. Je tvořena jako rezerva, která zaručuje nepřerušený výrobní proces v případě porušení smluvních podmínek dodávek materiálů (neúplný příjem šarže, nedodržení dodacích lhůt, neodpovídající kvalita přijatých materiálů). Výše bezpečnostní zásoby je přijímána zpravidla v mezích do 50 % aktuální skladové zásoby. Může to být ještě více, pokud se podnik nachází daleko od dodavatelů a dopravních cest, pokud se pravidelně spotřebovávají jedinečné a vysoce kvalitní materiály.

Celkový stav zásob ve dnech pro suroviny, základní materiály a nakupované polotovary se tedy obecně skládá z pěti uvedených zásob.

Standard pracovního kapitálu pro pomocné materiály je stanoven ve dvou hlavních skupinách:

 Do první skupiny patří materiály spotřebovávané pravidelně a ve velkém množství. Norma se vypočítává stejně jako u surovin a základních materiálů.

 Do druhé skupiny patří pomocné materiály používané při výrobě zřídka a v malém množství. Standard je vypočítán pomocí analytických metod na základě údajů za předchozí roky.

Obecný standard pracovního kapitálu pro pomocné materiály je součtem standardů obou skupin.

Standard provozního kapitálu pro palivo se počítá stejným způsobem jako u surovin. Norma pro plynná paliva a elektřinu se nepočítá. Při kalkulaci spotřeby paliva se zohledňuje potřeba paliva pro výrobní a nevýrobní potřeby. Pro potřeby výroby se potřeba určuje na základě výrobního programu a sazeb spotřeby na jednotku výroby podle dílny; pro nevýrobní - na základě objemu provedené práce.

Norma provozního kapitálu pro kontejnery určuje se v závislosti na způsobu jeho přípravy a skladování. Proto metody výpočtu pro kontejnery v různých průmyslových odvětvích nejsou stejné.

V podnicích, které používají velké kontejnery pro balení výrobků, se sazba pracovního kapitálu určuje stejným způsobem jako u surovin.

U kontejnerů vlastní výroby, používaných k balení hotových výrobků a zahrnutých ve velkoobchodní ceně, je skladová zásoba ve dnech určována dobou, kdy je tento kontejner na skladě od okamžiku jeho výroby po zabalení výrobků do něj. Pokud náklady na obaly vlastní výroby nejsou zahrnuty ve velkoobchodní ceně hotových výrobků, ale jsou zahrnuty v ceně hrubých a prodejných výrobků, není pro ně stanovena norma, protože je zohledněna v normě pro hotové výrobky. produkty.

U vratných obalů přijatých od dodavatele se surovinami a materiály závisí sazba provozního kapitálu na průměrné době trvání jednoho otočení kontejneru od okamžiku zaplacení faktury za kontejner spolu se surovinami do zaplacení faktury. za vrácený kontejner dodavatelem. Náklady na kontejnery určené pro skladování surovin, materiálů, dílů a polotovarů ve skladech a dílnách se při stanovení standardu pracovního kapitálu kontejnerů nezohledňují, protože jsou součástí dlouhodobého majetku neboli IBP.

Standard provozního kapitálu pro náhradní díly je stanovena pro každý typ náhradních dílů samostatně na základě jejich dodací lhůty a doby použití pro opravy. Standard lze vypočítat na základě standardních standardů na jednotku účetní hodnoty dlouhodobého majetku pomocí analytické metody založené na údajích z minulých let.

Standard pro IBP se počítá zvlášť pro nástroje a přístroje, zařízení nízké hodnoty, speciální oděvy a obuv, speciální nástroje a přístroje.

Pro první skupinu je norma stanovena metodami přímého výpočtu na základě požadované sady nástrojů s nízkou hodnotou a opotřebením a jejich nákladů. Pro druhou skupinu je standard stanoven samostatně pro kancelářské, bytové a průmyslové vybavení. Norma pro vybavení kanceláří a domácností je stanovena na základě počtu míst a nákladů na sadu vybavení na místo. U výrobních zásob - na základě potřeby souboru těchto zásob a jejich nákladů.

Standard pracovního kapitálu pro pracovní oděvy a obuv určeno na základě počtu pracovníků, kteří na ně spoléhají, a nákladů na jednu sadu. Norma pro tuto skupinu pracovního kapitálu ve skladu se stanoví vynásobením jednodenní spotřeby kursem zásob ve dnech včetně přepravních, běžných a bezpečnostních zásob.

U speciálních zařízení a přístrojů je norma stanovena na základě jejich požadované sady, ceny a životnosti.

U podniků, které mají ve struktuře pracovního kapitálu malý podíl malých podniků, se standard počítá na základě poměru průměrných skutečných zásob k výši výrobních nákladů.

Standard pracovního kapitálu pro nedokončenou výrobu musí zajistit rytmický výrobní proces a rovnoměrný přísun hotových výrobků do skladu. Norma vyjadřuje náklady na výrobu výrobků, které byly započaty, ale nejsou dokončeny a jsou v různých fázích výrobního procesu. V důsledku standardizace je třeba vypočítat hodnotu minimální rezervy postačující pro běžný výrobní provoz.

Výše pracovního kapitálu zálohovaného na nedokončenou výrobu není v podnicích a odvětvích stejná. Hlavními důvody rozdílů jsou charakteristiky organizací, objem výroby a struktura produktů.

Rozdělení nedokončeného pracovního kapitálu se provádí podle skupin nebo typů produktů pro každé oddělení zvlášť. Je-li sortiment výrobků různorodý, pak se norma vypočítá na základě hlavních výrobků, které tvoří 70–80 % jeho celkové hmotnosti.

Norma pro nedokončený pracovní kapitál je určena vzorcem:

N=P*T*K, Kde

P - jednodenní výrobní náklady;

T je trvání výrobního cyklu ve dnech;

K je koeficient zvýšení nákladů.

Jednodenní náklady se určí vydělením výrobních nákladů na hrubou (komoditní) produkci odpovídajícího čtvrtletí 90.

Součin délky výrobního cyklu a faktoru zvýšení nákladů představuje stav zásob ve dnech v položce „Nedokončená výroba“.

Délka výrobního cyklu odráží dobu, po kterou výrobek zůstává ve výrobě od první technologické operace až po kompletní výrobu výrobku a přesun na sklad.

Výrobní cyklus zahrnuje technologickou zásobu (doba zpracování výrobku), přepravní zásobu (doba přesunu výrobku z jednoho pracoviště na druhé a do skladu), pracovní zásobu (doba setrvání výrobku mezi operacemi zpracování) a bezpečnostní zásobu ( v případě zpoždění jakékoli operace). Při výpočtu normy je výrobní cyklus stanoven pro každý typ výrobku v kalendářních dnech s přihlédnutím k počtu směn podniku za den. V podnicích, které vyrábějí širokou škálu výrobků, se délka výrobního cyklu určuje jako vážený průměr.

Koeficient nárůstu nákladů odráží povahu nárůstu nákladů nedokončené výroby podle dnů výrobního cyklu.

Všechny náklady ve výrobním procesu jsou rozděleny na:

Jednorázové náklady. Patří sem náklady vynaložené na počátku výrobního cyklu (náklady na suroviny, základní materiály a nakupované polotovary).

Zvyšující se náklady. Zbývající náklady jsou považovány za akruální (odpisy dlouhodobého majetku, náklady na elektřinu, mzdové náklady atd.). Koeficient zvýšení nákladů je určen poměrem průměrných nákladů na nedokončený výrobek k celkové výši výrobních nákladů. Koeficient se stanovuje různými způsoby pro výrobu s rovnoměrným a nerovnoměrným nárůstem nákladů.

Pokud hlavní podíl nákladů vstupuje do výroby na samém začátku výrobního cyklu (jednorázově), a zbývající (rostoucí) náklady jsou rozloženy relativně rovnoměrně do celého výrobního cyklu (při hromadné výrobě), je koeficient určen vzorcem :

A+(0,5*B)

K = A+B, Kde

A - náklady vzniklé na začátku výrobního cyklu;

B - ostatní náklady zahrnuté do výrobních nákladů.

Pokud se náklady ve dnech výrobního cyklu zvyšují nerovnoměrně, je koeficient určen podle vzorce:

(Ce*E)+(C 2 * T 2 )+( C 3 * T 3 )+...+(0,5* Cp * T )

K= SVATÝ,Kde

Jednorázové náklady prvního dne výrobního cyklu;

C2, C3,... - náklady podle dne výrobního cyklu;

T2, T3... - čas od okamžiku jednorázových operací do konce výrobního cyklu;

Ср - náklady vynaložené rovnoměrně během výrobního cyklu;

C jsou výrobní náklady produktu;

T je doba trvání výrobního cyklu.

Náklady, které rostou rovnoměrně (Cp), se berou v úvahu při výpočtu průměrných nákladů na produkt v poloviční částce, protože jsou ve všech fázích nedokončené výroby současně.

Standard pro článek „Budoucí výdaje“ se počítají podle vzorce:

H=Po+Pn-Rs, Kde

Rho - výše výdajů příštích období na začátku plánovacího období;

Pn - výdaje vynaložené v plánovacím období podle odhadu;

Рс - výdaje zahrnuté do výrobních nákladů plánovacího období.

Hotové výrobky vyrobené v podniku charakterizují přechod pracovního kapitálu ze sféry výroby do sféry oběhu. Toto je jediný regulovaný prvek oběhových fondů.

Standard pracovního kapitálu pro hotové výrobky určeno vzorcem:

N=R*D, Kde

P - jednodenní výroba komerčních produktů za výrobní náklady;

D je skladová norma ve dnech.

Míra pracovního kapitálu pro roční produkci se stanovuje zvlášť pro hotové výrobky na skladě a zvlášť pro expedované zboží, pro které se zpracovávají zúčtovací doklady.

Standard pro hotové výrobky ve skladu je dán dobou kompletace a akumulace výrobků do požadovaných velikostí, skladování výrobků ve skladu až do expedice, balení a označení výrobků, jejich dodání na odjezdovou a nakládací stanici.

Norma pro odeslané zboží, pro které nebyly bance předloženy doklady, je určena stanovenými lhůtami pro vystavení faktur a platebních dokladů, předkládáním dokladů bance a dobou připsání částek na účty podniku.

Tímto způsobem jsou stanoveny soukromé standardy pro každý prvek regulovaného pracovního kapitálu. Poté se sečtením soukromých standardů určí celkový standard pracovního kapitálu, odrážející celkovou potřebu podniku na vlastní pracovní kapitál v plánovacím období.

Dále je nutné porovnat výsledný celkový standard s celkovým standardem předchozího období, abychom zjistili, jak se v plánovacím období mění potřeba podniku na vlastní pracovní kapitál.

Rozdíl mezi standardy je částka zvýšení nebo snížení standardu pracovního kapitálu, která se promítne do finančního plánu podniku.

Závěr

Pro normální fungování každého podniku je nezbytný pracovní kapitál, což jsou peníze, které podnik používá k získání pracovního kapitálu a oběhových fondů.

0revolvingové fondy, tzn. Materiálové zdroje se na rozdíl od dlouhodobého majetku využívají v jednom výrobním cyklu a jejich cena se okamžitě a kompletně přenáší na produkt.

Racionální a ekonomické využití pracovního kapitálu je primárním úkolem podniků, protože materiálové náklady tvoří 3/4 nákladů na průmyslové výrobky. Snižování materiálové náročnosti výrobku (spotřeby materiálových zdrojů ve fyzickém i hodnotovém vyjádření na jednotku výrobku) se dosahuje různými způsoby, z nichž hlavními jsou zavádění nového zařízení, technologie a zlepšování organizace výroby a výroby. práce.

Hlavním rysem moderního přechodného období je nedostatek provozního kapitálu mezi podniky. Zrychlení obratu pracovního kapitálu, které se měří obratovostí a dobou trvání jednoho obratu ve dnech, se dosahuje různými opatřeními ve fázích tvorby zásob, nedokončené výroby a ve fázi oběhu.

Seznam použité literatury

Efimova O. V. Analýza oběžného majetku organizace. // Účetnictví – 2000. - č. 10 – str.47-53.

Paramonov A.V. Účetnictví a analýza podnikatelského kapitálu // Audit a finanční analýza. – 2001 - č. 1 – str.25 – 88.

Churilov S.V. Analýza vlastního pracovního kapitálu // Účetnictví. – 2000 - č. 11 – str.76-78

Podniková ekonomika: Učebnice/Ed. N. A. Safronova.-M.: Yurist, 2003. - 608 s.

Ekonomika organizací (podniků): učebnice/vyd. I.V. Sergeeva. – 3. vyd., přepracováno. a doplňkové – M.: TK Welby, Nakladatelství Prospekt, 2007. – 560 s.

obchodovatelný obchodovatelný finančních prostředků podnikyKurz >> Finanční vědy

... metody plánování obchodovatelné zařízení se dělí na normalizované a nestandardizované. 3.2. nutnost přídělový systém obchodovatelné finančních prostředků podniky Důležité pro efektivní použití obchodovatelné finančních prostředků ...

Odeslat svou dobrou práci do znalostní báze je jednoduché. Použijte níže uvedený formulář

Studenti, postgraduální studenti, mladí vědci, kteří využívají znalostní základnu ve svém studiu a práci, vám budou velmi vděční.

Vloženo na http:// www. vše nejlepší. ru/

MINISTERSTVO ŠKOLSTVÍ A VĚDY RUSKÁ FEDERACE

STÁTNÍ VZDĚLÁVACÍ INSTITUCE VYŠŠÍ ODBORNÉ VZDĚLÁNÍ CELORUSKÝ KORESPONDENČNÍ INSTITUT FINANČNÍ A EKONOMICKÝ

Katedra finančního řízení

KURZOVÁ PRÁCE

v disciplíně "FINANCE ORGANIZACE"

na téma “METODY HODNOCENÍ PRACOVNÍHO KAPITÁLU PODNIKU”

ÚVOD

4. ČÁST VÝPOČTU

ZÁVĚR

BIBLIOGRAFIE

ÚVOD

Pracovní kapitál (pracovní kapitál) je aktiva podniku, která se s určitou pravidelností obnovují k zajištění běžné činnosti, v níž se investice alespoň jednou během roku nebo jednoho výrobního cyklu obrátí.

Pro běžný provoz podniku je nutné vypočítat výši pracovního kapitálu postačující k dosažení plánovaného objemu výroby a prodeje výrobků a zároveň zajistit minimální odvádění finančních prostředků z oběhu.

Vzhledem k tomu, že potřeba pracovního kapitálu závisí rozhodujícím způsobem na tak proměnlivých jevech, jako jsou ceny surovin a materiálů, povaha jejich dodávek, obecné podmínky na trhu a samotný výrobní program podniku, neexistuje jednou provždy stanovené množství potřebného pracovní kapitál. Tato hodnota se musí pravidelně upravovat.

Výpočet potřeby pracovního kapitálu se provádí v procesu finančního plánování - je stanovena neustále požadovaná minimální výše pracovního kapitálu pro zajištění stabilní finanční pozice podniku.

Jak vidíte, proces přidělování pracovního kapitálu podniku hraje důležitou roli v ekonomické činnosti každé společnosti.

Účelem této práce v kurzu bylo prozkoumat podstatu přidělování pracovního kapitálu podniku, pro jehož řešení byly stanoveny následující úkoly:

· studovat ekonomický význam a důležitost pracovního kapitálu společnosti;

· zvážit klasifikaci a složení pracovního kapitálu s cílem identifikovat prvky podléhající přídělovému systému;

· prozkoumat podstatu přídělového procesu, jeho základní principy;

· zvážit standardizační metody, jako je metoda přímého počítání, analytická metoda a metoda koeficientů;

· studovat standardizaci jednotlivých prvků pracovního kapitálu jejich spojením do tří velkých skupin - standardy pro průmyslové zásoby, standardy pro nedokončenou výrobu a náklady příštích období a standardy pro zásoby hotových výrobků.

V praktické části práce na kurzu byly provedeny následující výpočty pro sestavení finančního plánu pro průmyslový podnik:

Výpočet odhadů nákladů na výrobu;

Výpočet odpisů, daní a kapitálových investic;

Výpočet požadavků na provozní kapitál;

Rozhodne se o rozdělení zisku za plánované období atp.

V důsledku toho byla na základě plánovaných ukazatelů sestavena rozvaha organizace a vyřešen problém rozdělení položek příjmů mezi odpovídající nákladové položky, což je důležité pro správný výpočet zisku.

1. PRACOVNÍ KAPITÁL PODNIKU

1.1 Ekonomická podstata a význam pracovního kapitálu podniku

Pracovní kapitál jsou fondy podniku zálohované na systematické vytváření a používání oběžných výrobních aktiv a oběhových fondů.

Oběžná aktiva jsou uvedena ve druhé části rozvahy.

Politika řízení těchto aktiv je důležitá především pro zajištění kontinuity a efektivity současných činností podniku, což vyžaduje investice do provozního kapitálu. Na rozdíl od dlouhodobého majetku, který se opakovaně zapojuje do výrobního procesu, pracovní kapitál funguje pouze v jednom výrobním cyklu a zcela přenáší svou hodnotu na nově vyrobený produkt.

Podstata pracovního kapitálu je dána jejich ekonomickou úlohou, nutností zajistit reprodukční proces, zahrnující jak výrobní proces, tak oběhový proces.

Oběh pracovního kapitálu, zajišťující kontinuitu procesu výroby a oběhu, představuje organickou jednotu jeho tří fází. Když jimi procházejí, obíhající aktiva mění svou přirozenou a hmotnou podobu. Zároveň se přesouvají ze sféry oběhu do sféry výroby a zpět, přičemž důsledně mají podobu oběžných výrobních aktiv (ve formě zásob, nedokončené výroby a nákladů příštích období) a oběhových fondů (ve formě hotové výrobky ve skladu a na cestě, hotovost na zúčtování, v hotovosti, na bankovních účtech a také prostředky investované do krátkodobého finančního majetku).

Pro běžný provoz podniku musí být pracovní kapitál přítomen ve všech fázích výrobního cyklu (doba skladování zásob, délka výrobního procesu, doba skladování hotových výrobků ve skladu) a ve všech formách (peněžní, produktivní a zboží). Absence jakéhokoli prvku oběžných aktiv v jedné z fází vede k zastavení výroby.

Je nutné rozlišovat mezi pojmy „pracovní kapitál“ a „vlastní pracovní kapitál“.

Vlastní pracovní kapitál (SOC) charakterizuje tu část vlastního kapitálu podniku, která je zdrojem krytí jeho oběžných aktiv. Hodnota SOS je kalkulovaný ukazatel, který závisí jak na struktuře aktiv, tak na struktuře zdrojů finančních prostředků. Při zachování všech ostatních podmínek je růst dynamiky tohoto ukazatele považován za pozitivní trend. Hlavním a stálým zdrojem zvyšování vlastního pracovního kapitálu je zisk.

Algoritmus pro výpočet indikátoru SOS se v průběhu let měnil. V době centrálně plánované ekonomiky to vypadalo takto:

SOS = SK + UP - VA,

kde SK je vlastní kapitál;

UP - stabilní závazky;

VA - dlouhodobý majetek.

Vlastní kapitál představoval zdroje vlastních zdrojů a číselně se rovnal součtu prvního oddílu pasiv rozvahy. Udržitelné závazky jsou účetní a analytickou kategorií, která charakterizuje dočasně přitahované finanční prostředky, které jsou neustále (tj. udržitelně) v oběhu. Jak název napovídá, jedná se o zdroje finančních prostředků, které vznikají díky specifikům vypořádání s protistranami. Například rozvaha neustále odráží dluhy vůči zaměstnancům podniku na mzdách, sociálním pojištění, zálohách od kupujících a odběratelů atd. Část těchto závazků v mezích standardů stanovených finančním plánem byla vyrovnána ke zdrojům vlastních prostředků.

V souvislosti s přechodem na tržní ekonomiku a zejména v souvislosti se změnami principů finančního plánování, účelového úvěrování výrobních činností a rostoucího rozvoje komerčního úvěrování dochází k omezením nakládání s vlastními i vypůjčenými finančními prostředky, k omezením využívání vlastních i cizích finančních prostředků, k omezením využívání vlastních i cizích zdrojů. které měly normativní povahu, byly prakticky odstraněny.

O tom, kde a v jakém poměru alokovat dostupné finanční prostředky, rozhoduje vedení obchodní organizace. Tyto změny měly závažný dopad na výklad pojmů likvidita a solventnost. Z metodických základů účetnictví byl vyjmut zejména pojem „udržitelné závazky“, vymizel pojem přidělovaný pracovní kapitál (přidělováním se v tomto případě rozumí centrálně regulovaný postup), změnila se struktura rozvahy, došlo ke změně struktury rozvahy, došlo k vymizení pojmu „přidělený pracovní kapitál“. což se odráží v některých algoritmech tradičních pro domácí analytickou praxi.

Vzorec pro algoritmus výpočtu SOS byl tedy transformován takto:

SOS = SK - VA.

Vzhledem k posilování v 90. letech. Vliv anglo-americké školy účetnictví na vývoj účetnictví, auditu a finanční analýzy v Rusku v domácí analytické praxi získal uznání dalšího algoritmu pro výpočet výše vlastního pracovního kapitálu nebo čistého pracovního kapitálu (Net Working Capital):

SOS = (SK - R) + DO - VA,

kde P - nekryté ztráty a další předpisy;

DO - dlouhodobé závazky.

Mít vlastní provozní kapitál je nezbytnou podmínkou pro zajištění finanční stability podniku. Minimální hodnotu tohoto ukazatele je doporučeno stanovit na 10 % z celkového objemu oběžných aktiv. Čím vyšší je tento ukazatel, tím stabilnější je finanční situace podniku, tím více příležitostí má k provádění nezávislé finanční politiky.

Dostupnost a dynamika vlastního pracovního kapitálu závisí na řadě faktorů:

- oborová příslušnost obchodní organizace;

- podmínky bankovního úvěru;

- stávající systém vypořádání s protistranami;

- ziskovost obchodní organizace;

- úroveň organizace obchodní práce;

- neformální aspekty ve vztazích s protistranami atd.

1.2 Složení a struktura pracovního kapitálu

V plánovací praxi, účetní analýze, se pracovní kapitál seskupuje v závislosti na následujících faktorech:

· funkční role ve výrobním procesu jako oběžný výrobní majetek a oběhové fondy;

· postupy kontroly, plánování a řízení založené na principech organizace a regulace výroby a oběhu - regulovaný a nestandardizovaný pracovní kapitál;

· likvidita (rychlost přeměny na hotovost) - absolutně likvidní, rychle prodaný a pomalu prodaný pracovní kapitál;

· stupeň investičního rizika - pracovní kapitál s minimálním, středním, vysokým investičním rizikem;

· účetní standardy a zohlednění v rozvaze podniku - pracovní kapitál v zásobách, pohledávkách, hotovosti, krátkodobých finančních investicích, zúčtováních a jiných aktivech atd.;

· věcná náplň - předměty práce (suroviny, zásoby, nedokončená výroba), hotové výrobky a zboží, hotovost a zúčtovací fondy.

V rámci této práce na kurzu je pro pochopení podstaty a významu pracovního kapitálu nejdůležitější první kritérium a pro studium přidělování druhé kritérium.

Umístění pracovního kapitálu v reprodukčním procesu určuje jeho rozdělení na oběžný výrobní majetek a oběhové fondy. Aktiva pracovního kapitálu fungují ve výrobním procesu a oběžná aktiva fungují v procesu oběhu, tzn. prodej hotových výrobků a pořízení skladových položek. Optimální poměr těchto prostředků je dán největším podílem oběžných výrobních aktiv podílejících se na tvorbě hodnoty. Velikost oběhových fondů musí být dostatečná k zajištění jasného a rytmického oběhu.

Na základě zásad organizace a regulace výroby a oběhu se pracovní kapitál dělí na standardizovaný a nestandardizovaný. Standardizovaný pracovní kapitál jsou zásoby a náklady vypočítané podle ekonomicky přijatelných norem. Všechny prvky oběžného výrobního majetku a jeden prvek oběhového majetku jsou standardizovány – hotové výrobky ve skladu.

Nepřidělované fondy zahrnují prvky oběžných fondů: produkty zaslané spotřebitelům, ale dosud nezaplacené, a všechny typy fondů a vypořádání.

Absence standardů neznamená, že se velikost těchto prvků pracovního kapitálu může libovolně a neomezeně měnit a že nad nimi není žádná kontrola. Současný postup pro vypořádání mezi podniky stanoví systém ekonomických sankcí za porušení smluvních podmínek.

Standardizovaný pracovní kapitál se odráží ve finančních plánech (podnikatelském plánu) podniku, zatímco nestandardizovaný pracovní kapitál prakticky není předmětem plánování.

Složení a struktura pracovního kapitálu podniku závisí na mnoha faktorech:

· formy vlastnictví;

· druh podnikání (charakter činnosti podniku);

· znaky organizace konkrétní výroby;

· podmínky a praxe poskytování úvěrů na ekonomické aktivity podniků;

· finanční situace podniku.

· objemy výroby a prodeje;

· rozsah činnosti;

· kapitálová struktura podniku;

· účetní politika podniku a zúčtovací systém;

· úroveň materiálního a technického zajištění;

· druhy a struktura spotřebovávaných surovin;

· tempa růstu objemu výroby a prodeje výrobků podniku;

· dovednosti manažerů a účetních a další faktory.

Řízení pracovního kapitálu úzce souvisí s jeho složením a strukturou. Složení pracovního kapitálu je chápáno jako soubor prvků (položek), které tvoří pracovní kapitál. Struktura pracovního kapitálu je vztah mezi položkami.

Různé podniky mají různé složení a strukturu pracovního kapitálu. Pracovní kapitál musí zajistit kontinuitu výrobního a oběhového procesu. Složení a velikost podnikové potřeby pracovního kapitálu je proto určována potřebami nejen výroby, ale také oběhu.

Stav, skladba a struktura zásob, nedokončená výroba a hotové výrobky jsou důležitým ukazatelem obchodní činnosti podniku. Studium struktury a identifikace trendů ve změnách prvků pracovního kapitálu slouží jako základ pro predikci budoucích změn ve složení pracovního kapitálu.

2. HODNOCENÍ PRACOVNÍHO KAPITÁLU PODNIKU

2.1 Podstata a základní principy přidělování pracovního kapitálu podniku

Nejdůležitějším prvkem organizací pracovního kapitálu je jejich přidělování.

Prostřednictvím přidělování se určuje potřeba podniků na pracovní kapitál. Správný výpočet této potřeby je důležitý, protože je stanovena neustále požadovaná minimální výše finančních prostředků pro zajištění udržitelnosti finanční situace podniku.

V procesu přidělování pracovního kapitálu se vyvíjejí normy a standardy.

Norma pracovního kapitálu (N) je hodnota odpovídající minimálnímu, ekonomicky oprávněnému objemu zásob inventárních položek. Obvykle se stanovuje ve dnech. Standardy pracovního kapitálu závisí na:

· normy spotřeby materiálu ve výrobě;

· normy odolnosti proti opotřebení pro náhradní díly a nástroje;

· trvání výrobního cyklu;

· podmínky dodávek a prodeje;

· čas dát určitým materiálům určité vlastnosti nezbytné pro průmyslovou spotřebu;

· další faktory.

Jako relativně stabilní ukazatel platí norma několik let.

Potřeba upřesnění je dána výraznými změnami v technologii a organizaci výroby, dodacích podmínkách, sortimentu, změnách cen, tarifů a dalších ukazatelů.

Standard pracovního kapitálu (W) je minimální požadovaná výše pracovního kapitálu k zajištění podnikatelské činnosti podniku.

Pokud lze standardy pracovního kapitálu stanovit na relativně dlouhé období, pak se standardy počítají za konkrétní období (rok, čtvrtletí, měsíc).

Jsou identifikovány následující hlavní ukazatele, které určují standard pracovního kapitálu každého podniku:

· objem výroby a prodeje výrobků;

· náklady na výrobu, skladování a prodej výrobků;

· normy pracovního kapitálu pro určité druhy zásob, vyjádřené ve dnech.

Existují agregované standardy (celková výše pracovního kapitálu) a soukromé standardy (množství prostředků pro odpovídající typy pracovního kapitálu). Vzorec pro výpočet soukromého standardu pro samostatný prvek pracovního kapitálu lze vyjádřit takto:

,

kde Wi je standard pro i-tý prvek pracovního kapitálu, tisíce rublů;

O -- obrat za tento prvek pracovního kapitálu za období (spotřeba položek zásob podle odhadů výrobních nákladů, náklady na hrubou produkci, objem obchodovatelných výrobků podle výrobních nákladů);

T - trvání období ve dnech (poměr O/T tedy představuje jednodenní spotřebu daného prvku pracovního kapitálu);

Нi je normou i-tého prvku pracovního kapitálu ve dnech.

Jednodenní spotřeba (resp. výkon) v podnicích s rovnoměrně rostoucím objemem výroby v průběhu roku se počítá podle odhadu nákladů na 4. čtvrtletí příštího roku. To je vysvětleno tím, že výsledný standard pracovního kapitálu je platný na konci plánovaného období (rok, čtvrtletí) a musí splňovat výrobní potřeby na začátku dalšího období.

V podmínkách sezónní výroby se jednodenní výdaje počítají podle odhadu nákladů za čtvrtletí s minimálním objemem výroby: potřeba pracovního kapitálu nad minimum je kryta vypůjčenými prostředky.

Celý přidělovací proces tedy zahrnuje:

· vývoj skladových norem pro určité druhy inventárních položek všech prvků standardizovaného pracovního kapitálu;

· stanovení častých standardů pro každý prvek pracovního kapitálu;

· výpočet poměru celkového pracovního kapitálu.

Základní principy přidělování pracovního kapitálu jsou určeny v závislosti na podmínkách podnikání, vývoji tržních vztahů a korporatizaci.

V souladu se zásadou plánování se přidělování pracovního kapitálu provádí podle odhadů nákladů na výrobní a nevýrobní potřeby; podle norem spotřeby a inventury hmotného majetku; podle plánů organizačních a technických opatření zaměřených na zlepšení výroby; dle plánů prodeje hotových výrobků a platebních podmínek.

Princip konzistence odráží organický vztah finančních norem se systémem aplikovaných technologických norem a standardů. Finanční standardy vycházejí z technologických norem a standardů (jednodenní spotřeba materiálových zdrojů, délka operací výrobního cyklu atd.). Finanční standardy mají zase prostřednictvím systému zavedených standardů stimulační účinek na zlepšování zařízení a výrobní technologie a na urychlené zavádění vědeckotechnického pokroku. Zvyšování konzistentnosti přidělování zásob je důležitou podmínkou pro posílení rovnováhy plánů a podporuje lepší využívání zdrojů.

Princip vědecké platnosti předpokládá, že proces přidělování pracovního kapitálu je založen na výdobytcích vědeckého a technického pokroku a použití progresivních přidělovacích metod. Vytvoření vědecky podloženého systému norem a standardů pracovního kapitálu je zároveň prostředkem mobilizace vnitřních rezerv. Regulační rámec musí být progresivní. K tomu přidělování zásob předchází rozbor výrobních a finančních činností, vypracovávají se návrhy na zlepšení organizace výroby a plánují se opatření směřující ke zvýšení efektivity využívání zdrojů a urychlení obratu zásob.

Také normy a standardy pracovního kapitálu jsou každoročně upřesňovány, aby byly v souladu s měnícími se podmínkami výroby a prodeje produktů. Dlouhodobé standardy jsou upraveny pro ty typy hmotných aktiv, u nichž se významně změnily ukazatele, na nichž je standardizace založena. Patří mezi ně normy:

· u surovin a materiálů - termíny dodání těchto hodnot, způsob dopravy, struktura a ceny spotřebovaných surovin a materiálů;

· na nedokončenou výrobu - technologie a organizace výroby, sortiment výrobků, zprovoznění nových dílen a výrobních zařízení;

· u hotových výrobků - změna poměru mezi výrobky expedovanými nerezidentům a místním spotřebitelům, dále změna úrovně specializace výroby, sortimentu, platebních forem, mechanizace nakládky a vykládky a dalších skladových operací.

V podnicích, kde jsou zavedeny vnitropodnikové normy, normy příslušné dílny (pro nedokončenou výrobu), obchodního oddělení (pro zásoby hotových výrobků) a zásobovacího oddělení (pro zásoby surovin, hlavních a pomocných materiálů). ) jsou specifikovány.

Pro získání ekonomicky oprávněného množství pracovního kapitálu je standard upraven s ohledem na skutečnou úroveň inflace.

Přidělování pracovního kapitálu je v konečném důsledku zaměřeno na získání optimální hodnoty jejich prvků, což zajišťuje úzký vztah mezi výrobními a finančními ukazateli podniku.

S rozvojem tržních vztahů a posilováním vypořádací a platební disciplíny roste význam přidělování pracovního kapitálu. Přítomnost dostatečného pracovního kapitálu poskytuje podnikům rozšířenou reprodukci, modernizaci a strukturální restrukturalizaci. V tomto ohledu je potřeba zlepšit kvalitu výpočtů, stanovit progresivní, ekonomicky zdravé normy a standardy pracovního kapitálu. V tomto procesu by měla být široce využívána elektronická počítačová technologie.

2.2 Metody přidělování pracovního kapitálu

Při přidělování pracovního kapitálu se používají tři hlavní metody: přímý výpočet, statistický a analytický a koeficientová metoda.

Podstatou metody přímého počítání je, že potřeba pracovního kapitálu organizace je určena pro každý její prvek a jejich sečtením se pak vypočítá potřeba pracovního kapitálu jako celku. Navíc, pokud má podnik stabilní strukturu výrobního programu, stabilní systém nákupu surovin, paliv, energií a prodeje hotových výrobků, pak může použít normativní metodu pro stanovení potřeby pracovního kapitálu,“ zabudování“ určitým způsobem do metody přímého počítání.

Přidělování se provádí v každém podniku v souladu s odhady výrobních nákladů a obchodním plánem, který odráží všechny aspekty finanční a ekonomické činnosti. Tím je zajištěn vztah mezi výrobními a finančními ukazateli, který je nezbytný pro úspěšné podnikání.

Smysl standardizace pomocí metody přímého počítání spočívá v tom, že podnik si pro každý typ zásob vypracuje standardy zásob ve dnech a určí celkovou potřebu pracovního kapitálu (standard pracovního kapitálu) vynásobením těchto standardů průměrnými denními náklady na tyto položky. zajištěno ve výrobním programu -hmotná aktiva (standardizovaný pracovní kapitál).

Celková úroveň pracovního kapitálu pro podnik jako celek se stanoví sečtením soukromých norem pro jednotlivé prvky (pro průmyslové zásoby (Wпз), nedokončenou výrobu (Wпзп), náklady příštích období (Wрпп) a zásoby hotových výrobků (Wгп) ):

Woc = Wпз + Wзп + Wрбп + Wгп.

V případech, kdy jeho hodnota převyšuje standard pracovního kapitálu pro vykazovaný rok, představuje rozdíl zvýšení standardu, který je stanoven finančním plánem a musí být zajištěn vhodnými zdroji financování.

Metoda přímého výpočtu umožňuje nejpřesněji vypočítat potřeby pracovního kapitálu a používá se v běžném finančním plánování při stanovení standardu pro hlavní prvky pracovního kapitálu. Zároveň je tato metoda velmi pracná. Proto je v plánovací praxi doplňován dalšími metodami, zejména statisticko-analytickými a koeficientovými metodami.

Statistická a analytická metoda spočívá ve stanovení standardu pracovního kapitálu ve výši průměrných skutečných zůstatků s přihlédnutím k různým faktorům ovlivňujícím tvorbu pracovního kapitálu. Tato metoda se používá v případě, kdy v plánovacím období nedochází k významným změnám v práci organizace a finanční prostředky investované do hmotného majetku a zásob zaujímají velký podíl. Potřeba pracovního kapitálu se vypočítává souhrnně s přihlédnutím ke vztahu mezi tempem růstu výroby a velikostí normalizovaného pracovního kapitálu v předchozím období, tedy na základě průměrných skutečných zůstatků. Algoritmus výpočtu je následující:

1. Určete poměr pracovního kapitálu v základním roce (Kosb):

Kob = OSb/VPb,

kde OSb jsou průměrné roční náklady na provozní kapitál v základním roce;

VPb - objem prodaných produktů v základním roce.

2. Na základě posouzení rezerv pro zkrácení doby obratu pracovního kapitálu stanovíme plánovaný koeficient zajištění pracovního kapitálu (Kosp).

3. Vypočítáme celkovou potřebu pracovního kapitálu v plánovacím roce (OSPL):

OSpl = VPb · Irp · Kosp,

kde IRP je index růstu objemu prodaných produktů v plánovacím období.

Metoda je použitelná především pro dlouhodobé a prognózní výpočty potřeby finančních zdrojů.

Nevýhodou této metody je, že její použití plně nezohledňuje konkrétní provozní podmínky podniku v plánovaném roce, což ne vždy zajišťuje přesnost a validitu výpočtů.

Při dlouhodobém plánování požadavků na pracovní kapitál lze využít i koeficientovou metodu.

Jeho podstata spočívá ve výpočtu standardu pracovního kapitálu pro podnik jako celek. Výpočet standardního pracovního kapitálu metodou koeficientů se provádí na základě vztahu mezi tempem růstu výroby a prodeje výrobků a velikostí normalizovaného pracovního kapitálu v základním období. V tomto případě je veškerý pracovní kapitál rozdělen do dvou skupin.

První skupina zahrnuje ty prvky pracovního kapitálu, které přímo závisí na změnách objemu výroby. Tento:

· suroviny;

· materiály;

· hotové výrobky;

· nedokončená výroba atd.

Standard pracovního kapitálu pro ně je určen úpravou standardu vykazovaného roku na míru změny objemu výroby, cen za odpovídající položky zásob, s přihlédnutím k plánovanému zrychlení obratu pracovního kapitálu.

Prvky zařazené do druhé skupiny nemají proporcionální závislost na růstu objemu produkce, jejich hodnota se buď nemění vůbec, nebo se mění, ale jen nepatrně:

· náhradní díly;

· speciální zařízení;

· další provozní kapitál investovaný do obchodního vybavení;

· výdaje příštích období atd.

Standard pracovního kapitálu pro tuto skupinu je přijat buď na úrovni skutečně stanovené pro vykazované období, nebo s přihlédnutím k existujícím poměrům mezi standardem pracovního kapitálu první a druhé skupiny.

3. HODNOCENÍ JEDNOTLIVÝCH PRVKŮ PRACOVNÍHO KAPITÁLU PODNIKU

3.1 Výpočet norem pro výrobní zásoby

Nejvýznamnější složkou pracovního kapitálu jsou výrobní zásoby - komplexní skupina pracovního kapitálu, zahrnující suroviny, základní materiály a nakupované polotovary, palivo, nádoby, náhradní díly, speciální nářadí a přístroje atd. Vzhledem k rozdílnému charakteru jejich fungování ve výrobním procesu, metody přidělování jednotlivých prvků průmyslových zásob nejsou stejné.

Norma pracovního kapitálu pro zásoby surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů je vypočtena na základě jejich jednodenní spotřeby (Rdn) a průměrného stavu zásob ve dnech. Průměrná míra pracovního kapitálu je zase definována jako vážený průměr míry pracovního kapitálu za jednotlivé druhy nebo skupiny surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů a jejich denní spotřebu. Míra pracovního kapitálu pro každý typ nebo homogenní skupinu materiálů zohledňuje čas strávený v běžných (Nt), pojistných (Ns), dopravních (Nm), technologických (Na), ale i přípravných zásobách (Np). Standard pracovního kapitálu pro výrobní zásoby surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů je tedy určen vzorcem:

Wпз = Рдн (Нт + Нс + Нм + На + Нп).

Běžné zásoby jsou hlavním typem zásob, proto je míra pracovního kapitálu v běžných zásobách určující hodnotou celého kurzu zásob ve dnech. Velikost běžné zásoby je ovlivněna četností dodávek materiálů na zakázku (dodávkový cyklus) a objemem jejich spotřeby ve výrobě.

Pojistné (záruční) zásoby jsou druhým největším druhem zásob, určujícím obecnou normu. V každém podniku je nutné zaručit kontinuitu výrobního procesu v případě porušení podmínek pro dodávky materiálu dodavateli, dopravu nebo expedici nekompletních šarží.

Množství přepravních zásob se vypočítává přímými a analytickými metodami. Metoda přímého počítání se používá, když existuje malý rozsah zdrojů spotřebního materiálu od omezeného počtu dodavatelů. Při velkém počtu dodavatelů a značném rozsahu spotřebovaných zdrojů je standard přepravních zásob stanoven analytickou metodou.

Je vytvořena technologická zásoba po dobu přípravy materiálů pro výrobu včetně rozborů a laboratorních zkoušek. Tato zásoba se bere v úvahu, pokud není součástí výrobního procesu. Například při přípravě na výrobu určitých druhů surovin a materiálů je zapotřebí čas na sušení, ohřev, mletí, usazování, uvedení do určitých koncentrací atd.

Při výpočtu norem zásob surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů se zohledňuje i přípravná zásoba potřebná pro dobu vykládky, dodávky, přejímky a skladování materiálů. Doba přípravy podkladů do výroby je dána seznamem příslušných operací a podmínkami jejich realizace na základě technologických výpočtů nebo načasováním.

Při přidělování pracovního kapitálu podle zásob pomocných materiálů se vzhledem k jejich velkému rozsahu rozlišují dvě skupiny. Podle prvního z nich, který zahrnuje hlavní druhy těchto materiálů (nejméně 50 % celkových ročních výdajů), jsou standardy pracovního kapitálu stanoveny metodou přímého počítání, tzn. stejně jako u surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů. Standard pracovního kapitálu pro druhou skupinu je stanoven analytickou metodou na základě průměrných skutečných zůstatků těchto materiálů za předchozí období. Dříve se nadbytečné, sezónní a nepotřebné zásoby z výše skutečných zůstatků vylučují. Obecná norma pracovního kapitálu pro skupinu pomocných materiálů je stanovena jako součin jejich jednodenní spotřeby ve výrobě obecným etalonem zásob ve dnech.

Norma pro zásoby pohonných hmot je stanovena obdobně jako norma pro suroviny, základní materiály a nakupované polotovary: na základě skladové normy ve dnech a jednodenní spotřeby pro výrobní i nevýrobní potřeby. Norma je kalkulována pro všechny druhy paliv (technologická, energetická i nevýrobní), s výjimkou plynu.

Přidělování pracovního kapitálu na zásoby kontejnerů se provádí v závislosti na zdrojích příjmu a způsobu použití kontejnerů. Existují různé druhy obalů: kupované a doma vyrobené, vratné a nevratné.

Norma zásob pro nakupované nádoby se počítá stejně jako pro suroviny, základní materiály a nakupované polotovary. U kontejnerů vlastní výroby, jejichž náklady jsou zahrnuty ve velkoobchodní ceně hotového výrobku, je sazba pracovního kapitálu určena dobou, kdy je na skladě od okamžiku výroby po zabalení hotového výrobku. U kontejnerů přijíždějících s hmotným majetkem a podléhajících vracení dodavatelům se sazba pracovního kapitálu rovná trvání jednoho obratu kontejneru. U kontejnerů vlastní výroby, jejichž náklady nejsou zahrnuty ve velkoobchodní ceně hotových výrobků, se standard pracovního kapitálu neuvádí, protože je součástí standardu pro hotové výrobky ve skladu.

Při přidělování pracovního kapitálu na náhradní díly a opravy se stroje, zařízení a vozidla používaná v podniku dělí do následujících skupin:

· stroje, zařízení a vozidla, pro které byly vyvinuty standardní normy pracovního kapitálu pro náhradní díly;

· velká unikátní zařízení, stroje, vozidla, pro které nebyly vyvinuty standardní normy pro náhradní díly;

· ostatní (malá, jednotlivá) zařízení, stroje a vozidla.

Norma pracovního kapitálu pro náhradní díly pro první skupinu zařízení je definována jako součin standardních norem a množství tohoto zařízení s přihlédnutím k redukčním faktorům, které objasňují potřebu pracovního kapitálu v přítomnosti podobného zařízení a zaměnitelných dílů.

Potřeba provozního kapitálu na náhradní díly pro druhou skupinu zařízení je stanovena metodou přímého výpočtu. Za tímto účelem je sestaven seznam dílů a sestav nejvíce náchylných k opotřebení, které musí být skladem, s uvedením počtu strojů a zařízení používaných v podniku a vyžadujících opravu, jakož i koeficientů pro snížení servisu. životnost a cena každého dílu.

Norma pro náhradní díly pro opravu třetí skupiny zařízení je stanovena agregovanou metodou výpočtu: na základě poměru průměrných skutečných zůstatků náhradních dílů za vykazovaný rok a průměrných ročních nákladů na provoz zařízení a vozidel.

Prvky standardu pracovního kapitálu pro univerzální nástroje a zařízení jsou: náklady na nástroje na pracovištích, ve skladu pro výdej nástrojů, na ostření a opravy.

Metodou přímé kalkulace jsou náklady na nástroje na pracovištích stanoveny s přihlédnutím k ceně nástroje, počtu strojů, kde se používá, směnám a standardu jejich vybavení každého pracoviště. Množství zásob nářadí ve skladu výdejny nářadí je vypočítáno s ohledem na denní potřebu a dobu, po které se provádí doplňování nákladného nářadí. Náklady na nástroj k ostření a opravě se určí vynásobením nákladů na dávku nástrojů odeslaných k ostření a opravě délkou jejich pobytu tam.

Výpočet standardu pracovního kapitálu pro zásoby domácností a průmyslové obaly se provádí vyloučením přebytečných a nevyzvednutých zásob domácností z ceny skutečných zásob na konci plánovacího období.

Výpočet norem pracovního kapitálu pro speciální oděvy a obuv se provádí stejným způsobem jako u surovin, materiálů a nakupovaných polotovarů. Potřeba pracovního kapitálu k financování zůstatků, které jsou v provozu, se vypočítává na základě norem pro vydávání pracovních oděvů, počtu příslušných kategorií pracovníků, nákladů na jednotku pracovního oděvu, doby jeho nošení, aktuálního postupu pro odepsání nákladů na výrobní náklady.

Výpočet standardu pracovního kapitálu pro speciální nástroje a příslušenství se provádí pro každý nový produkt. To zohledňuje: zbývající náklady na tento prvek na začátku plánovacího období, výši nákladů na jeho výrobu v plánovaném roce atd.

Výpočet standardu pracovního kapitálu pro náhradní zařízení závisí na nomenklaturním seznamu náhradního zařízení, jeho ceně, životnosti a zdroji příjmu. Pokud je náhradní zařízení dodáváno zvenčí a seznam je relativně omezený, výpočet zásoby se provádí stejným způsobem jako u surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů a norma se stanoví vynásobením jedn. -denní spotřeba odpovídající skladovou zásobou ve dnech. Pokud je náhradní zařízení vyráběno samotným podnikem, sazba pracovního kapitálu za náhradní zařízení se vypočítá jako součin doby trvání výrobního cyklu a faktoru zvýšení nákladů a norma se vypočítá vynásobením výsledné sazby jednodenní spotřebou. . Obecný standard se rovná součtu přijatých soukromých standardů pro jednotlivé položky náhradního vybavení.

3.2 Výpočet standardů pro nedokončenou výrobu a výdaje příštích období

Nedokončená výroba se týká produktů, které ještě nejsou dokončeny ve všech fázích výrobního cyklu.

Délka výrobního cyklu se počítá od začátku první technologické operace do převzetí hotového výrobku. V některých případech to zahrnuje čas na balení hotových výrobků, pokud to umožňují příslušné regulační dokumenty.

Metodika přidělování nedokončeného pracovního kapitálu se liší v závislosti na typech strojírenské výroby: sériová, hromadná, kusová a malosériová.

V sériové výrobě je míra pracovního kapitálu pro nedokončenou výrobu určena vzorcem

Nd = Tc · Knz.

kde Nd je míra pracovního kapitálu;

TC - délka výrobního cyklu v kalendářních dnech;

Knz - koeficient zvýšení nákladů (nebo materiálové náročnosti).

Použití koeficientu nárůstu nákladů se vysvětluje tím, že materiálové náklady vstupují do výroby na začátku výrobního cyklu a všechny ostatní náklady (mzdy a režijní náklady) jsou rovnoměrně rozloženy do celého výrobního cyklu. Přirozeně čím později náklady vstupují do výroby, tím jich je méně a následně tím menší je objem rozpracované výroby. Koeficient zvýšení nákladů je vždy menší než jedna, a proto je míra pracovního kapitálu nedokončené výroby vždy menší než doba trvání výrobního cyklu. pracovní kapitál přidělovací fond

Koeficient zvýšení nákladů je určen vzorcem

,

kde M jsou plánované náklady na základní materiály;

Рп — další nákladové položky;

C jsou plánované náklady na součást nebo produkt.

Zohledňuje se pouze polovina ostatních nákladových prvků, protože se zvyšují postupně a relativně rovnoměrně v průběhu celého výrobního cyklu. U velkého rozsahu dílů se normy pracovního kapitálu vypočítávají na základě reprezentativních dílů a reprezentativních produktů. Pro dílnu jako celek je míra pracovního kapitálu určena jako vážený průměr.

Například plánovaná cena zařízení vyrobeného podnikem je 8 000 rublů, včetně nákladů na materiál v montážní dílně - 6 400 rublů, délka výrobního cyklu v této dílně je 9 dní, výroba takových zařízení ve čtvrtém čtvrtletí plánovaného roku je 1 800 tisíc rublů. Z těchto podmínek Knz = 0,9 (6400 + 0,5 1600): 8000. Norma pracovního kapitálu je 8 dní (9 0,9), jednodenní produkce je 20 tisíc rublů. (1800:90). V důsledku toho se standard pracovního kapitálu pro nedokončenou výrobu zařízení v montážní dílně bude rovnat 160 tisícům rublů. (20 tisíc rublů · 8). To znamená, že při výrobě tohoto zařízení musí mít podnik nedokončenou výrobu ve výši 160 tisíc rublů.

V hromadné výrobě se standard pracovního kapitálu nedokončené výroby vypočítá jako součet nevyřízených dílů a sestav vypočítaných v kvantitativním a peněžním vyjádření ve všech fázích výrobního cyklu. Velikost zásob v každé dílně ve fyzickém vyjádření určuje výrobní oddělení podniku. Potřeba pracovního kapitálu pro nedokončenou výrobu v dílnách je určena vynásobením plánovaných nákladů na díly, sestavy a výrobky výší jejich nevyřízených zakázek ve fyzickém vyjádření.

Například plánované náklady na produkt jsou 120 rublů, výše rezervy je 300 kusů. V důsledku toho je potřeba provozního kapitálu pro tento produkt 36 tisíc rublů. (120 300).

V případě jednorázové a malosériové výroby se potřeba pracovního kapitálu vypočítá vynásobením jednodenní výroby ve výrobních nákladech rychlostí nedokončené výroby ve dnech. Míra pracovního kapitálu se určuje stejně jako u hromadné výroby, tzn. vynásobením doby trvání výrobního cyklu produktu faktorem zvýšení nákladů. V tomto případě se výpočet provádí po produktech, nikoli po částech. Pokud existuje velký rozsah produktů, výpočty se provádějí na základě reprezentativních produktů.

Náklady příštích období zahrnují náklady podniku v daném účetním období, ale odepsané do nákladů výroby v následujících obdobích. Patří sem následující náklady:

· vyvíjet nové typy výrobků a nové technologické postupy;

· pro důlní a přípravné práce;

· pro rekultivaci půdy v zemědělství;

· na opravy dlouhodobého majetku prováděné nerovnoměrně v průběhu roku při absenci odpovídající rezervy nebo fondu;

· související s platbou nájemného na další období;

· související s předplatným periodik;

· související s předplacením komunikačních služeb;

· formou daní a poplatků placených předem atp.

Norma pracovního kapitálu pro budoucí výdaje není stanovena. Standard v peněžním vyjádření se vypočítá metodou přímého počítání na základě odhadů a výpočtů vypracovaných podnikem. Výpočet standardu pracovního kapitálu pro náklady příštích období (Wрпп) se provádí pomocí vzorce:

Wrbp = Rpr + Rpl - Rs,

kde Ppr je převáděná částka nákladů příštích období na začátku příštího roku;

Rpl - náklady příštích období, uvedené v příslušných odhadech;

Рс - náklady příštích období, které se odepisují proti výrobním nákladům pro nadcházející rok v souladu s odhadem výrobních nákladů.

3.3 Výpočet norem pro zásoby hotových výrobků

Hotové výrobky jsou výrobky dokončené výrobou a převzaté oddělením technické kontroly. Tvorba zásob hotových výrobků je nezbytná pro zajištění jejich systematické realizace v souladu s uzavřenými smlouvami.

Norma pracovního kapitálu pro hotové výrobky se vypočítá jako součin jednodenní výroby ve výrobních nákladech a normy pracovního kapitálu ve dnech. Norma pracovního kapitálu zahrnuje dobu potřebnou k přípravě hotových výrobků k prodeji a je určena počtem dnů od okamžiku přijetí výrobků na sklad do předložení platebních dokladů bance nebo do provedení platby. Doba potřebná k přípravě hotových výrobků k prodeji závisí na řadě faktorů, z nichž hlavní jsou:

· balení výrobků dle objednávek;

· vážení a balení hotových výrobků;

· akumulace hotových výrobků v objemu tranzitní normy (kapacita jednoho železničního vozu nebo kontejneru);

· přijetí zástupcem zákazníka;

· doba pro nedodání železničních vozů;

· nakládání hotových výrobků;

· vystavení platebních dokladů a jejich předání bance.

Míru pracovního kapitálu lze definovat jako součet všech výše uvedených faktorů nebo jako průměrný čas strávený hotovými výrobky ve skladu mezi dvěma zásilkami.

Při velkém sortimentu výrobků by kalkulace měla pokrýt minimálně 70-80 % plánovaného výkonu hotových výrobků. Výsledná vážená průměrná míra pracovního kapitálu platí pro všechny hotové výrobky.

Norma pracovního kapitálu pro zásobu hotových výrobků na skladě je stanovena na dobu nezbytnou k vyskladnění a naskladnění na velikost požadované šarže, povinné skladování výrobků ve skladu až do expedice (v řadě odvětví - např. zrání hotových výrobků), balení a označování výrobků a dodání na odjezdovou a nakládací stanici.

Norma pracovního kapitálu u expedovaných produktů, u kterých se zpracovávají platební doklady, je stanovena na základě doby vystavení faktur za výzvy k platbě a předání platebních dokladů bance. V případech, kdy podnik nakupuje zboží za účelem prodeje nebo jako položky k pronájmu, a také když náklady na hotové výrobky zakoupené pro montáž nejsou zahrnuty do nákladů na vyrobené výrobky, ale podléhají úhradě kupujícími samostatně, při plánování potřeby opracování kapitál, je nutné zajistit rezervy nakoupené produkty. Výpočet normy pro tuto skupinu zboží se provádí způsobem stanoveným pro suroviny, materiály a komponenty.

Norma pracovního kapitálu pro zásoby hotových výrobků (Wgp) je definována jako produkt jednodenní výroby obchodovatelných výrobků (ve výrobních nákladech) a norma pracovního kapitálu pro zásoby hotových výrobků ve dnech:

Wgp = Ctp H,

kde N je norma pracovního kapitálu pro zásoby hotových výrobků ve dnech;

Stp - jednodenní výroba komerčních produktů, kalkulovaná ve výrobních nákladech.

Stp se počítá v nesezónních odvětvích za čtvrté čtvrtletí plánovaného roku, v sezónních odvětvích - za čtvrtletí s nejnižším objemem výroby vydělením objemu obchodovatelných produktů počtem kalendářních dnů v období.

4. ČÁST VÝPOČTU

Ve výpočtové části kurzu byste měli sestavit bilanci příjmů a výdajů (finanční plán) průmyslového podniku. Výpočet byl proveden v následujícím pořadí:

1. V tabulce. 2 je vypočítán odhad nákladů na výrobu výrobků. Dříve v tabulce. 4, výše odpisů byla vypočtena na základě údajů v tabulce. 3. Změna zůstatků nedokončené výroby byla stanovena po výpočtu podnikové potřeby pracovního kapitálu (tabulka 13). Odhad naznačuje, že došlo ke zvýšení standardu pro nedokončenou výrobu, který činil 308 tisíc rublů. v roce.

Tabulka 2 Odhad nákladů II na výrobu produktů LLC, tisíc rublů.

Výše odpisů se vypočítá podle vzorce:

A = SSOF * NAO, kde

A - výše odpisů;

SSOF - průměrné roční náklady na dlouhodobý majetek;

NAO - odpisová sazba.

Pro výpočet průměrných ročních nákladů byly dříve vypočteny následující:

a) průměrné roční náklady na vstupní dlouhodobý majetek:

Свв - náklady na dlouhodobý majetek uvedený do provozu;

Chm - počet měsíců provozu v aktuálním roce bez měsíce uvedení do provozu (protože odpisy se účtují od měsíce následujícího po měsíci uvedení do provozu).

b) průměrné roční náklady na likvidaci dlouhodobého majetku:

St - náklady na vyřazené dlouhodobé aktivum;

Chm - počet měsíců nefunkčnosti v aktuálním roce.

Průměrné roční náklady na dlouhodobý majetek se vypočítávají takto:

SSOF = Sng + Svved - St - Lázně, kde

CIS - cena dlouhodobého majetku na začátku roku;

Sved - průměrné roční náklady na zavedená stálá aktiva;

St - průměrné roční náklady na likvidaci dlouhodobého majetku;

Lázně jsou průměrné roční náklady na plně odepsané zařízení.

22420 + 6517 - 824 - 2780 = 25333 tisíc rublů.

Výše odpisů tedy byla: 2533312,5% ​​= 3167 tisíc rublů.

2. V tabulce. 6 na základě údajů z tabulky. 5 určuje objem prodaných obchodovatelných produktů a zisk. Stavy hotových výrobků na konci roku jsou počítány na základě norem zásob ve dnech uvedených v tabulce. 5 a odhady výrobních nákladů pro 4. čtvrtletí:

a) plánované zůstatky neprodaných produktů na konci roku v běžných cenách se rovnají:

Okg (v běžných cenách) = Stp / 90 * Okg (ve dnech dodávky)

Stp - náklady na prodejné produkty v prodejních cenách za 4. čtvrtletí;

Okg (ve dnech dodávky) - plánované zůstatky...

Podobné dokumenty

Ekonomická podstata pracovního kapitálu. Klasifikace pracovního kapitálu, správa aktiv, metody přidělování pracovního kapitálu. Finanční a ekonomická činnost podniku, komplexní analýza efektivnosti využití pracovního kapitálu.

práce, přidáno 30.11.2011


Složení a struktura pracovního kapitálu podniku. Zásoby, náklady příštích období, peníze a cenné papíry, pohledávky. Charakteristika společnosti JSC "Novotroitsk Cement Plant". Proces přidělování pracovního kapitálu.

práce v kurzu, přidáno 21.06.2011


Stanovení potřeby podniku vlastního pracovního kapitálu v procesu přídělového systému. Finanční a ekonomické charakteristiky podniku LLC TD "Vimos". Analýza využití pracovního kapitálu jako faktoru přidělování a zlepšování výdajů.

práce v kurzu, přidáno 04.09.2016


Složení a struktura pracovního kapitálu podniku, způsoby jeho přidělování. Analýza stavu a efektivity využití pracovního kapitálu na příkladu obchodního podniku Grant LLC. Vývoj opatření ke zlepšení finanční situace podniku.

práce, přidáno 25.05.2015


Ekonomická podstata pracovního kapitálu podniku. Zdroje tvorby finančních aktiv. Efektivita využití pracovního kapitálu. Úloha fixního a pracovního kapitálu, jejich efektivní využití v různých ekonomických vztazích.

práce v kurzu, přidáno 28.04.2011


Pojem, struktura a klasifikace pracovního kapitálu, hodnocení ukazatelů jejich oběhu a obratu. Složení pracovního kapitálu podniku, zdroje jejich vzniku. Správa oběžného majetku. Postup a metody přidělování podnikových materiálů.

práce v kurzu, přidáno 2.9.2011


Charakteristika pracovního kapitálu - zdroje, které podnik využívá k provádění své průběžné činnosti a jsou jednou ze složek jeho majetku. Ukazatele efektivnosti využití a přidělování pracovního kapitálu.

práce v kurzu, přidáno 21.06.2011


Teoretický koncept přidělování pracovního kapitálu a základní podmínky určující jejich velikost. Studie hlavních faktorů ovlivňujících dobu obratu standardizovaného pracovního kapitálu společnosti s ručením omezeným "Kiselevskaya Mine".

práce v kurzu, přidáno 01.08.2013


Charakteristika pracovního kapitálu podniku, jejich ekonomická podstata. Klasifikace, struktura, účel pracovního kapitálu, metody zjišťování jejich potřeby. Posouzení využití pracovního kapitálu na příkladu Trest Santekhelektromontazh OJSC.

práce v kurzu, přidáno 12.9.2014


Ekonomická podstata, klasifikace, struktura, účel pracovního kapitálu, zdroje jejich tvorby. Oblasti činnosti JSC "EPM-NovEZ". Analýza podnikatelské činnosti podniku, výpočet ukazatelů efektivnosti pro využití pracovního kapitálu.

Při provozu organizace provádí souběžně dodavatelskou, výrobní a prodejní činnost. V souladu s výkonem těchto funkcí se uskutečňuje oběh pracovního kapitálu. Finanční prostředky investované do zásob, nedokončené výroby, hotových, ale neprodaných výrobků a pohledávek jsou příbuzný(ztráta likvidity), přičemž prostředky na běžném účtu lze považovat za volný, uvolnit(tekutý) pracovní kapitál. Pro řízení pracovního kapitálu ve všech fázích oběhu se používá speciální metoda - přídělová metoda.

Přídělový systém- jde o stanovení ekonomicky oprávněných skladových norem a norem pro prvky pracovního kapitálu nezbytné pro běžný provoz podniku.

Faktem je, že pokud jde o pracovní kapitál, nelze se soustředit na porovnávání získaných výsledků pouze se skutečnými hodnotami ve vykazovaném období nebo na základě posouzení odchylek, které vznikly z odpovídajících údajů získaných v předchozím vykazovaném období. . Je potřeba ekonomické zdůvodnění výše pracovního kapitálu, vypočítaného na základě technických, technicko-ekonomických a ekonomických norem a norem: s normami spotřeby materiálových zdrojů na výrobu jednotky hotových výrobků, výroby normy, normy počtu zaměstnanců, normy a normy pro použití výrobních zařízení atd.

Přidělováním pracovního kapitálu se zjišťuje celková potřeba podnikatelských subjektů na pracovní kapitál. Správný výpočet zásob hmotného majetku má velký ekonomický význam, protože je stanovena neustále požadovaná minimální výše finančních prostředků pro zajištění běžného (nepřetržitého) výrobního procesu a stabilní finanční situace podniku. Výpočet takové hodnoty je nezbytný, protože nedostatek volné hotovosti zkomplikuje finanční schopnost organizace splácet své závazky a nadměrné množství volné hotovosti může také snížit efektivitu využití finančních zdrojů. Proto je nutné udržovat určitý poměr (rovnováhu) mezi volnými a vázanými prostředky, čehož je dosahováno přidělováním pracovního kapitálu.

Pracovní kapitál je rozdělen do dvou samostatných skupiny: normalizovaný a nestandardizovaný pracovní kapitál. Za tímto účelem se organizace pro aktuální plánovací období sama vytvoří regulační rámec na pracovní kapitál.

Hlavním úkolem přidělování pracovního kapitálu je vývoj a stanovení ekonomicky zdravých rezervních norem pro jednotlivé složky pracovního kapitálu, zajišťující nepřetržitý výrobní a prodejní proces při jejich minimální velikosti. Takovými prvky pracovního kapitálu mohou být zásoby surovin, materiálů, paliva, polotovarů, nedokončené výroby, hotových výrobků ve skladu a také těch, které jsou expedovány spotřebiteli. Všechny tyto prvky pracovního kapitálu jsou standardizovány a pro ně v plánovacím období jsou standardy zásob stanoveny v relativních hodnotách (dny, procenta) a v peněžním vyjádření.

Podstata přidělování je použít jisté standardy, tedy ukazatele vypočítané podle určitého standardu (normy). Normy jsou stanoveny na základě předem stanovených hodnot spotřeby materiálů, času apod., které jsou počítány postupně na základě údajů z minulých let nebo na základě technických norem a inženýrských výpočtů (pokud je známo, že nezpůsobily snížení účinnosti). Normy a standardy jsou přitom výchozími podklady pro rozvoj celého systému plánovaných ukazatelů.

Norma- jedná se o maximální přípustnou plánovanou hodnotu absolutní spotřeby výrobních prostředků a práce na jednotku výroby nebo za provedení určitého množství práce (např. míra spotřeby kovu ukazuje, kolik kilogramů kovu by mělo být vynaloženo na 1 produkt). Z hlediska vědeckého ekonomického obsahu se jedná o míru, která má číselnou hodnotu, která slouží ke studiu a aplikaci v podnikové praxi, to znamená, že umožňuje ovlivňovat objekt řízení. S normami zásob úzce souvisí normy jako časové normy, výrobní normy, normy spotřeby materiálových zdrojů atd.

Norma pracovního kapitálu- jde o poměrnou hodnotu odpovídající minimálnímu, ekonomicky oprávněnému objemu zásob inventárních položek, stanovené zpravidla ve dnech a udávající dobu trvání.

Pokud je například míra zásob 24 dní, pak by mělo být přesně dost zásob na podporu výroby po dobu 24 dní. Normy pracovního kapitálu závisí na normách spotřeby materiálů ve výrobě, normách odolnosti proti opotřebení náhradních dílů a nástrojů, délce výrobního cyklu, dodavatelských a prodejních podmínkách, době, kdy určité materiály získávají určité vlastnosti potřebné pro spotřebu. a další faktory.

Standard- jedná se o plánovaný ukazatel, který charakterizuje jednotlivé složky míry spotřeby surovin, materiálů, paliva, energie, mzdových nákladů a stupeň účinnosti jejich využití (například mzdová spotřeba na 1 rubl hotového zboží výrobků, odběr výrobků z 1 m 2 plochy, plánovaná míra využití kovů) .

Poměr pracovního kapitálu- jedná se o minimální požadovaný objem finančních prostředků k zajištění výrobní a hospodářské činnosti podniku. Standardy jsou stanoveny s přihlédnutím k potřebě finančních prostředků jak na hlavní činnosti, tak na větší opravy pomocných, pomocných a jiných celků, které nejsou v samostatné rozvaze.

Každá organizace by tedy měla vytvořit standard balíček metodických dokumentů stanovit takové normy a standardy pro standardizované ukazatele. Systém standardů pracovního kapitálu je zároveň nejdůležitější součástí systému standardních ukazatelů v podniku, protože pro efektivní fungování je důležité vědět:

• na jaké úrovni výroby a prodeje je zajištěn nepřetržitý proces výroby, zásobování a prodeje;
• kolik finančních prostředků je přesměrováno na jejich údržbu;
• jaká je optimální výše hotovosti v hotovosti?

Základní principy standardizace (tvorba norem a standardů) jsou:

• progresivita - odraz v normách a standardech úspěchů vědecké organizace práce, výroby, řízení, zkušeností, nových technologií;
• validita - vývoj norem na základě technických výpočtů a analýzy výroby;
• komplexnost – jsou pokryty všechny normy a normy v jejich vzájemném vztahu;
• flexibilita a dynamika – systematická aktualizace regulačního rámce;
• srovnatelnost – zajištění harmonizace regulačního rámce na různých úrovních řízení a výroby.

Na základě míry zásob a spotřeby daného druhu zásob je stanoveno množství pracovního kapitálu nutného k vytvoření standardizovaných zásob pro každý typ pracovního kapitálu (pro stanovení soukromých standardů).

Soukromé standardy zahrnují standardy pracovního kapitálu ve výrobních zásobách: suroviny, základní a pomocné materiály, nakupované polotovary, komponenty, palivo, nádoby, nedokončená výroba a polotovary vlastní výroby; ve výdajích příštích období; hotové výrobky.

Standard prvku pracovního kapitálu se vypočítá pomocí vzorce

Kde N el – standard vlastního pracovního kapitálu pro prvek;

O el – obrat prostředků (nákladů) za tento prvek za období, t;

T - trvání období, dny;

N el – norma pracovního kapitálu pro tento prvek, dny.

Je vhodné stanovit podle organizace:

1. normy a úroveň spolehlivosti dodávek průmyslových dodávek pro celý stanovený rozsah materiálových zdrojů;
2. normy a standardy pracovního kapitálu (včetně pohledávek a hotovosti) a úroveň spolehlivosti zabezpečení;
3. podíl vypůjčených prostředků investovaných do provozního kapitálu.

Pod spolehlivost rozumí se pravděpodobnost dodání, která ovlivňuje relativní počet dní v roce, během kterých bude organizaci poskytnut provozní kapitál a oběhové prostředky. Čím nižší je úroveň spolehlivosti, tím nižší je hodnota stanovené normy. Hlavní myšlenkou není jen stanovovat standardy, ale také hodnotit stupeň rizika(kolik dní bude stačit při dané úrovni norem).

Míra rizika přímo souvisí se zvolenou mírou spolehlivosti dodávek s dodávkami – čím vyšší míra spolehlivosti, tím nižší míra rizika. Například spolehlivost 100 % znamená rezervu 20 dní, spolehlivost 95 % znamená rezervu 22 dní atd.

V tomto případě racionálně zvolené riziko umožní mnohem efektivněji využívat materiální a finanční zdroje v podmínkách nedostatku vlastního pracovního kapitálu. Jedním z cílů přidělování je tedy určit rozsah možných odchylek denních zůstatků v průběhu roku, na základě kterých je stanovena hodnota požadované normy zásob.

V současné době neexistuje jednoznačný názor na používání konkrétních metod přidělování pracovního kapitálu. Pro stanovení norem a standardů se navrhuje používat různé metody: analytické, rozvahové, výpočetní a statistické atd. Různorodost metod je dána velkým množstvím faktorů ovlivňujících výši pracovního kapitálu a rozmanitostí modelů pro účtování těchto faktorů. Důležitá je také snaha zjednodušit postup výpočtu standardních hodnot.

SLOŽENÍ PRACOVNÍHO KAPITÁLU ORGANIZACE

Souhrnné seskupení pracovního kapitálu podle hlavních charakteristik je uvedeno v tabulce.

Tabulka - Seskupení pracovního kapitálu

Složení a struktura pracovního kapitálu:

Odvětvové charakteristiky výroby a charakter činnosti

Objem výroby a prodeje výrobků

Povaha a složitost výrobního cyklu

Doba výrobního cyklu

Náklady na suroviny a zásoby, jejich role ve výrobním procesu

Úroveň logistiky

Tržní podmínky

Platební postup a platební kázeň

Cenová hladina převládající na trhu

Plnění vzájemných smluvních závazků

Finanční stav podniku

Vezmeme-li v úvahu uvedené faktory, určit a udržet na optimální úrovni objem a strukturu pracovního kapitálu je nejdůležitějším cílem řízení pracovního kapitálu.

Efektivita podniku do značné míry závisí na správném stanovení potřeby pracovního kapitálu.

Podle stupně plánování se pracovní kapitál dělí na:

Normalizované - pouze vlastní pracovní kapitál, nikoli však veškerý, ale pouze pracovní výrobní majetek a částečně oběhové fondy, a to zůstatky hotových výrobků ve skladu podniku

Nestandardizované - zbývající prvky oběhových fondů: odeslané zboží, hotovostní platby a peněžní prostředky ve zúčtování. To však neznamená, že jejich velikost je nekontrolovatelná.

Podnik spravuje nestandardizované prvky pracovního kapitálu a ovlivňuje jejich hodnotu systémem půjček a vypořádání.

Přídělový systém představuje stanovení optimální výše pracovního kapitálu nutného pro organizaci a realizaci běžných ekonomických činností podniku.

Přidělování pracovního kapitálu vnitropodnikových objektů je jednou z klíčových oblastí pro řízení tvorby a využití pracovního kapitálu.

Existuje několik hlavních metod pro výpočet standardů pracovního kapitálu:

Metoda přímého počítání

Analytická

Součinitel

1. Metoda přímého počítání

Je to nejpřesnější, nejrozumnější, ale zároveň pracné.

Vychází ze stanovení vědecky podložených standardů akcií pro jednotlivé prvky pracovního kapitálu a standardu pracovního kapitálu, tedy hodnotového vyjádření zásoby, které se počítá jak jako celek, tak pro každý prvek standardizovaného pracovního kapitálu.

Proces standardizace zahrnuje:

1) Vývoj skladových norem pro určité druhy inventárních položek všech prvků standardizovaného pracovního kapitálu

2) Stanovení soukromých standardů pro každý prvek pracovního kapitálu

3) Výpočet celkového standardu pro vlastní standardizovaný pracovní kapitál

Normy pracovního kapitálu- jedná se o objem zásob nejdůležitějšího zboží a materiálů nezbytných pro podnik k zajištění běžného rytmického provozu.

Normy- jedná se o relativní hodnoty, které jsou stanoveny ve dnech inventury nebo jako procento určitého základu (komoditní produkty, objem dlouhodobého majetku) a ukazují dobu trvání tohoto typu inventury materiálových zdrojů. Standardy jsou stanoveny samostatně pro následující prvky standardizovaného pracovního kapitálu:

Inventář

Nedokončená výroba a polotovary vlastní výroby

Výdaje příštích období

Zásoby hotových výrobků ve skladech podniků

Norma ve dnech pro výrobní zásoby je stanovena pro každý druh nebo skupinu materiálů a zahrnuje čas nezbytné pro:

Vyskladnění, příjem, skladování skladových položek (přípravné zásoby)

Přítomnost surovin a materiálů na skladě ve formě zásob pro aktuální výrobní proces (běžné zásoby) a pojistných nebo garančních zásob (bezpečnostní zásoby)

Příprava na výrobu surovin a další podobné operace (technologická zásoba)

Vyhledání materiálů na cestě a čas toku dokumentů (přeprava)

Po stanovení standardů zásob by měl být stanoven standard soukromých nákladů pro každý prvek normalizovaného pracovního kapitálu.

Standard pracovního kapitálu ukazuje minimální požadovanou výši peněžních prostředků k zajištění ekonomické činnosti podniku, jinými slovy je peněžním vyjádřením plánované zásoby zboží a materiálu.

Obecně se soukromý standard pro samostatný prvek vlastního pracovního kapitálu vypočítá jako součin skladového standardu ve dnech a jednodenní spotřeby zásob nebo produkce pro tento prvek pracovního kapitálu.

1. Analytická (experimentálně-statistická) metoda

Jedná se o agregovaný výpočet pracovního kapitálu ve výši jejich průměrných skutečných zůstatků.

Při výpočtu plánované spotřeby. Analytická metoda zohledňuje za prvé plánovaný růst z prodeje produktů a za druhé zrychlení obratu pracovního kapitálu.

Na základě plánovaného zrychlení obratu pracovního kapitálu je stanovena plánovaná hodnota ukazatele pracovního kapitálu (load factor).

K z. pl. = K z. Baz. * T rev / 100

Při znalosti plánovaného faktoru zatížení pracovního kapitálu a rychlosti růstu prodeje produktů se vypočítá výše pracovního kapitálu v plánovacím období:

Džus. pl. = VRbase * Tvr /100 * Kz. pl

VRbase - tržby z prodeje produktů v základním období

Tvr - tempo růstu prodeje produktů

Kz. pl - faktor zatížení v plánovacím období

1. Koeficientová metoda

Na základě definice nového. normy. pracovní kapitál na základě stávajícího, s přihlédnutím k úpravám o změny objemů výroby a prodeje výrobků pro urychlení obratu pracovního kapitálu.

Při použití této metody jsou všechny zásoby a náklady podniku rozděleny na:

• V závislosti na změnách objemu výroby: suroviny, materiály, náklady na nedokončenou výrobu a hotové výrobky na skladě
• Nezávisle na růstu objemu výroby: náhradní díly, málo hodnotné a rychle opotřebitelné položky, odložené výdaje

U prvků pracovního kapitálu, které jsou závislé na objemu výroby, je potřeba plánována na základě jejich velikosti v základním roce, tempa růstu produkce a možné akcelerace obratu pracovního kapitálu. U ostatních složek zásob a nákladů je plánovaná potřeba stanovena na úrovni jejich průměrných skutečných stavů.

Potřebu pracovního kapitálu určuje podnik při sestavování finančního plánu.

Hodnota normy není konstantní. Velikost vlastního pracovního kapitálu závisí na objemu výroby, dodavatelských a prodejních podmínkách, sortimentu vyráběných produktů a používaných formách plateb.

Přidělování pracovního kapitálu odneseno v peněžním vyjádření. Podkladem pro stanovení jejich potřeby je odhad nákladů na výrobu výrobků (prací, služeb) na plánované období. Zároveň pro podniky s nesezónním charakterem výroby je vhodné brát jako základ pro výpočty údaje za čtvrté čtvrtletí, ve kterém je objem výroby zpravidla největší v ročním programu. . U podniků se sezónním charakterem výroby údaje ze čtvrtletí s nejnižším objemem výroby, neboť sezónní potřeba dodatečného pracovního kapitálu je zajištěna krátkodobými bankovními úvěry.

V procesu standardizace jsou stanoveny soukromé a souhrnné standardy. Soukromé standardy zahrnují standardy pracovního kapitálu ve výrobních zásobách: suroviny, základní a pomocné materiály, nakupované polotovary, komponenty, palivo, nádoby, drobné a opotřebitelné položky (IBP); nedokončená výroba a polotovary vlastní výroby; ve výdajích příštích období; hotové výrobky. Sečtením soukromých standardů se určí celkový standard pracovního kapitálu.

1) Při stanovení standardu pracovního kapitálu u surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů jejich průměrná denní spotřeba (P SUT ) , což se rovná poměru roční (čtvrtletní) spotřeby daného prvku ve výrobě k počtu dnů v období:

Další vývoj skladové standardy- relativní hodnoty odpovídající objemům zásob každého prvku pracovního kapitálu. Standardy jsou obvykle stanoveny ve dnech dodání a uveďte dobu trvání lhůty, poskytované tímto typem hmotného majetku.

Norma provozního kapitálu pro každý typ nebo homogenní skupinu materiálů (N Z ) zohledňuje čas strávený v běžných, pojistných, dopravních, technologických a přípravných zásobách.

Aktuální sklad(3 TEK ) – hlavní druh zásob nezbytný k zajištění nepřetržitého provozu podniku mezi dvěma dalšími dodávkami.

Bezpečnostní zásoby(3 STR ) vzniká v případě porušení dodacích lhůt a jiných nepředvídatelných okolností.

Zásoba dopravy (3 TR) se tvoří, když žádosti o platbu dorazí dříve než materiální aktiva. Doba přepravní inventury se rovná rozdílu mezi dobou obratu nákladu a dobou oběhu dokladů.

Technologické zásoby(3 TY ) vzniká v případech, kdy vstupní hmotný majetek neodpovídá požadavkům technologického procesu a před uvedením do výroby prochází odpovídajícím zpracováním (sušení, stripování, loupání, ohřev, broušení apod.). Tato zásoba se bere v úvahu, pokud není součástí výrobního procesu.

Přípravná zásoba (3 POD ) je spojena s potřebou přijímat, vykládat, třídit a skladovat zásoby.

Standard pracovního kapitálu pro každý druh suroviny zajišťuje sčítání všech těchto typů rezerv:

N OS = Z TEK + Z STR + Z TR + Z TECH + Z POD.

přičemž aktuální zásoby (Z TEK ) je definován jako součin průměrné denní spotřeby (R SUT) a intervalu mezi dvěma dodávkami (I), který představuje aktuální stav zásob:

Z TEK = P SUT · I,

Bezpečnostní zásoby (Z STR ) je definován jako součin poloviny průměrné denní spotřeby materiálu (P SUT) a mezery v intervalech plánovaných a skutečných dodávek (A FAKT - A PL):

Z STR = P SUT · (A SKUTEČNOST - A PL) · 0,5.

V případě agregovaného posouzení lze provést bezpečnostní zásobu ve výši 50 % aktuální zásoby. V případech, kdy se průmyslový podnik nachází daleko od dopravních cest nebo jsou použity nestandardní, unikátní materiály, může být míra bezpečnostní zásoby zvýšena až na 100 %. Při dodávkách materiálů na základě přímých kontraktů se bezpečnostní zásoby snižují na 30 %.

Přepravní zásoby (Z TR ) lze definovat stejným způsobem jako bezpečnostní zásoby.

Z TR = P SUT · (A SKUTEČNOST - A PL) · 0,5.

Technologické zásoby (Z TECHN ) se vypočítá jako součin koeficientu vyrobitelnosti materiálu (K TECH) součtem běžných, pojistných a dopravních zásob:

Z TECH = (Z TEK + Z STR + Z TR) ·K TECH.

Koeficient vyrobitelnosti materiálu stanoví komise složená ze zástupců dodavatelů a spotřebitelů.

Přípravná zásoba (3 POD ) určeno na základě načasování.

2) Standard pracovního kapitálu pro pomocné materiály se vypočítává stejně jako norma pro základní suroviny. Při použití široké škály pomocných materiálů by se mělo počítat alespoň s 50 % roční spotřeby. Ostatní pomocné materiály jsou stanoveny na základě spotřeby za uplynulý rok a skutečných zůstatků.

3) Standard provozního kapitálu pro náhradní díly je stanovena na základě skutečné spotřeby na 1 rub. náklady na veškeré vybavení vydělením standardu pracovního kapitálu účetní hodnotou vybavení. U velkých unikátních zařízení se standard pracovního kapitálu pro náhradní díly vypočítá pomocí metody přímého počítání pro každý díl s přihlédnutím k jeho životnosti a ceně pomocí vzorce:

,

kde B je počet mechanismů (zařízení) jednoho typu, ks;

n je počet dílů stejného jména v každém mechanismu, ks;

D - norma zásob dílů, dny;

K - redukční koeficient;

T - životnost dílu;

C - cena dílu, rub.

4) Množství nedokončených zásob vypočítá se pomocí následujícího vzorce:

N NP = Q SUT · C ED · D PC · K NZ, = C SUT · D PC · K NZ,

kde Q SUT je množství produktů vyrobených za den (t., l., ks, atd.);

C ED - náklady na jednotku výroby, rub.;

S SUT - průměrné denní náklady na výrobu, rub.;

D PC - délka výrobního cyklu v kalendářních dnech;

K NZ - koeficient zvýšení nákladů, charakterizující úroveň připravenosti produktu jako součást nedokončené výroby.

Při stanovení vlivu na množství nedokončené výroby koeficientem zvýšení nákladů (C NC) se všechny náklady ve výrobním procesu rozdělí na jednorázové (počáteční), tzn. náklady vynaložené na začátku výrobního cyklu (suroviny, základní materiály atd.) a rostoucí náklady (odpisy, mzdy, pára, voda, energie atd.). Náklady rostou ve výrobním procesu rovnoměrně a nerovnoměrně. Při rovnoměrném zvýšení nákladů se koeficient vypočítá takto:

,

kde FIRST - počáteční náklady;

S NAR - ostatní náklady;

S PLNÝM - součet všech nákladů (OD PRVNÍHO + S NAR);

5) Standard pracovního kapitálu pro výdaje příštích období určeno vzorcem:

N RBP = O NG + R B.PL – R S.PL,

kde ONG je zůstatek výdajů na začátku plánovaného roku;

R B.PL - výdaje příštích období vynaložené v plánovaném roce;

R S.PL - část nákladů, která je v plánovaném roce odepsána do nákladů.

6) Standard pro hotové výrobky se vypočítá jako součin plánovaných nákladů průměrného denního výkonu obchodovatelných výrobků (s SUT) v době od začátku jeho příjmu na sklad do jeho odchodu ze stanice s přihlédnutím k době výběru, balení, skladování, nakládka, evidence přepravních a zúčtovacích dokladů atd. (
):

N GP = C SUT 
,

Kde
- skladová norma ve dnech pro hotové výrobky.

7)Celková úroveň pracovního kapitálu v podniku(N OS), rovnající se součtu standardů pro všechny prvky, určuje celkovou potřebu ekonomického subjektu na pracovní kapitál:

,

N OS i - soukromý standard.

Složení pracovního kapitálu (kapitálu) potřebného k tomu, aby podnik mohl realizovat běžné obchodní podmínky, však zahrnuje vedle regulovaného pracovního kapitálu i nestandardizované.

Hlavní prvky nestandardizovaného pracovního kapitálu jsou: odeslané zboží; peněžní prostředky na pohledávkách a jiná zúčtování vzniklá v důsledku specifik zúčtování, forem a rychlosti pohybu nákladu; hotovost; krátkodobé finanční investice do cenných papírů. Nestandardizovaný pracovní kapitál nelze předem zohlednit a vypočítat jako normalizovaný pracovní kapitál. Podniky však mají možnost ovlivňovat svou hodnotu a spravovat tyto prostředky pomocí metod finančního řízení (zúčtování, půjčky).

Výše standardizovaného a nestandardizovaného pracovního kapitálu určuje celkovou potřebu podniku na pracovní kapitál.